CPA会计——负债

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负债

• 科目
• 流动负债
  • 短期借款及应付款项
    • • 1、商业汇票=商业汇票+银行承兑汇票
  • 应交税费
    • 应交增值税
      • 进项税额
        • • 1、外购商品发放给职工，会计上不确认收入，税法上进项税额转出。
      • 视同销售
        • 将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费
          • 
        • 将自产、委托加工、购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人
          • 1、无偿赠送：会计上不确认收入，税法上视同销售 2、 3、
      • 差额征税
        • 1、购进时，没有进项，销售时，购买价款可以减去
        • • 1、总额法：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 应付账款 2、净额法：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 应交税费——应交增值税（销项税额抵减） 贷：应付账款
      • 税控系统专用设备
        • • 1、购买价款和增值税计入固定资产成本
      • 减免增值税账务处理
        • • 1、当期直接减免的增值税不属于政府补助。 2、即征即退的增值税属于政府补助。与收益相关，日常活动，总额法处理的。
      • 缴纳增值税
        • • 绿色：之前多交，未来少交，所以未交增值税减少。
    • 应交消费税
      • • 1、收回后用于继续生产： 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 应交税费——应交消费税 贷：应付账款 借：原材料 贷：委托加工物资 2、收回后直接出售： 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付账款 借：库存商品 贷：委托加工物资
    • 其他税种
      • • 1、代扣代缴个人所得税，借：应付职工薪酬 贷：应交税费——代扣代缴个人所得税 2、土地增值税（见错题236）： （1）房地产开发企业，销售商品房，缴纳的土地增值税计入税金及附加 （2）一般企业，缴纳土地增值税，按照固定资产和无形资产的处置规则处置，最终影响资产处置损益
• 非流动负债
  • 长期借款
    • • 1、到期一次还本付息：非流动负债，计入“长期借款——应计利息”。 2、长期借款——利息调整：先把后面几年的财务费用计入。 3、财务费用=期初摊余成本*实际利率
  • 应付债券
    • 概念
    • 处理原则
    • 账务处理
  • 长期应付款
    • 借：固定资产/无形资产（现值） 未确认融资费用 贷：长期应付款
    • 本年年末要列报的金额=下年年末的期末摊余成本