重组

这是一篇关于重组的思维导图，主要内容包括：业务分类，税种。涵盖了增值税、企业所得税、土地增值税、契税、以及印花税的阐述。

重组

• 税种
  • 增值税
    • 资产重组
    • 将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物、不动产、土地使用权的转让，不征收增值税
    • 不包括无形资产
      • 如果涉及无形资产，应征税
  • 企业所得税
    • 企业重组
    • 按条件区分
      • 一般性税务处理
        • 计税基础均以公允价值为基础确定
      • 特殊性税务处理
        • 计税基础以原债权/股权/资产的计税基础确定
    • 特殊适用
      • 居民企业与非居民企业
        • 【2009】59号
      • 自然人
        • 【2015】48号
  • 土地增值税
    • 改制重组
    • 整体改制、合并、分立、以房地产作价入股进行投资，暂不征收土地增值税
    • 特殊适用
      • 非公司制企业改制为公司制企业
      • 单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资
    • 特殊规定
      • 不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形
      • 出资人不发生变动，出资人的出资比例可以发生变动
  • 契税
    • 改制重组
    • 企业改制、事业单位改制、公司合并、公司分立、企业破产、资产划转、债转股，免征； 公司股权转让，不征收契税；
    • 其他
      • 划拨用地出让或作价出资，承受方按规定征收契税
  • 印花税
    • 改制重组
      • 非公司制企业改制、企业改制、合并、分立、资产股权出资或划转、债务重组、
    • 业务分类
      • 营业账簿（含资本公积）
      • 各类应税合同
      • 产权转移数据
    • 特殊规定
      • 企业改制
        • 原投资主体存续
          • 持股权(股份)比例超过75%
      • 事业单位改制
        • 原出资人的出资比例超过50%
• 业务分类
  • 法律形式简单改变
  • 债务重组
  • 股权收购
  • 资产收购
  • 合并
  • 分立
  • 非货币性资产投资
  • 股权资产划转