《税一》第一章税法基本原理

注册税务师考试《税一》第一章税法基本原理，涵盖了税法的概念与特点、税法原则、税法的效力与解释以及税法与其他部门法的关系等内容，是理解和应用税法的重要基础。

第一章 税法基本原理

• 特点
  • 税收：强制性、无偿性、固定性
  • 税法：制定法、义务性法规、综合性法规
• 原则
  • 基本原则：法律主义、公平主义、合作信赖主义、实质课税
  • 适用原则：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序从新、程序优于实体
• 效力
  • 空间：全国、地方
  • 时间：生效、失效、溯及力
  • 对人：属地、属人、属地兼属人
• 解释
  • 法定解释特点：专属性、权威性、针对性
  • 分类
    • 权限：立法解释、司法解释、执法解释
    • 尺度：字面解释、限制解释、扩充解释
• 税收法律关系
  • 特点：一方是国家、国家单方意志、权利义务不对等、财产无偿单向转让
  • 基本构成
    • 主体
    • 课题
    • 内容
  • 关系产生变更和消灭情形
• 税收实体法
  • 纳税人、负税人、扣缴义务人
  • 课税对象、税目、计税依据、税源
  • 税率形式、边际税率、平均税率
  • 减免税形式：税基式、税率式、税额式
• 税收程序法
  • 制度
    • 表明身份、回避、职能分离、听证、时限制度
    • 听证：对公民做出≥2000元罚款或对法人或其他组织作出≥1万元罚款等处罚，当事人可要求