2024税务师《财务与会计》思维导图-第08章 流动资产（一）

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财务与会计【2024】

• CH.08 流动资产（一）
  • 08.01 货币资金的核算
    • 一、 现金的核算
    • 二、 银行存款的核算
      • 1. 银行结算方式
      • 2. 银行存款业务的账务处理
        • （1） 银行存款的核算
        • （2） 银行存款的对账
          • 银行存款余额调节表
    • 三、 数字货币的核算
    • 四、 其他货币资金的核算
      • 1. 外埠存款
      • 2. 银行汇票存款
      • 3. 银行本票存款
      • 4. 信用卡存款
      • 5. 信用证保证金存款
      • 6. 存出投资款
  • 08.02 应收款项的核算
    • 一、 应收票据的核算
      • 1. 收到票据的账务处理
      • 2. 票据贴现和背书转让的账务处理
        • （1） 票据贴现
          • I. 票据贴现额的计算
            • 票据到期利息
              • 票据到期利息＝应收票据面值×票面利率×时间
                • 时间：生效日~到期日前一日
            • 贴现息
              • 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期
                • 到期值：面值＋利息
                • 贴现期：贴现日~到期日前一日
            • 贴现额
              • 票据到期值－贴现息
            • 贴现额计算
              • 到期值
                • 用“票面利率”计算本利和
                  • 本金为基数
              • 贴现息
                • 用“贴现率”计算剩余利息
                  • 到期值为基数
              • 贴现额
                • 到期值－贴现息
          • II. 票据贴现的账务处理
            • 适用终止确认
              • 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据
            • 不适用终止确认
              • 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
          • III. 票据到期的账务处理
        • （2） 票据背书转让
    • 二、 应收账款的核算
      • 1. 应收账款的范围
      • 2. 应收账款的计价
      • 3. 应收账款的账务处理
    • 三、 预付账款的核算
    • 四、 应收股利和应收利息的核算
      • 1. 应收股利的账务处理
        • 主要账务处理
          • 1||| 取得交易性金融资产时
            • 实际收到：“投资收益”
          • 2||| 取得长期股权投资时
            • 实际收到：“投资收益”（成本法）
            • 实际收到：“长期股权投资—损益调整”（权益法）
          • 3||| 取得其他权益工具投资时
            • 实际收到：“投资收益”
      • 2. 应收利息的账务处
        • 主要账务处理
          • 1||| 取得的交易性金融资产
          • 2||| 取得的债权投资
          • 3||| 未发生减值的其他债权投资
          • 4||| 未发生减值贷款
          • 5||| 发生的其他应收利息
          • 6||| 实际收到利息
    • 五、 其他应收款的核算
      • 核算内容
        • 1||| 应收的各种赔款、罚款
        • 2||| 应收出租包装物的租金
        • 3||| 应向职工收取的各种垫付款项
        • 4||| 备用金
        • 5||| 存出的保证金（押金）
        • 6||| 其他各种应收、暂付款项
    • 六、 应收款项减值的核算
      • 1. 应收款项等金融资产发生减值的判断
      • 2. 应收款项减值的确定
      • 3. 应收款项减值的账务处理
        • （1） 计提坏账准备的账务处理
        • （2） 发生坏账时的账务处理
          • 借：坏账准备 贷：应收账款
        • （3） 收回坏账的账务处理
          • 借：银行存款 贷：坏账准备
  • 08.03 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的核算
    • 一、 金融资产及其分类
      • A. 以摊余成本计量的金融资产
      • B. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
      • C. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
    • 二、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
    • 三、 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算
      • 1. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的取得
        • 主要账务处理
          • 借：交易性金融资产—成本 投资收益 应收股利 / 应收利息 贷：银行存款
            • 交易费用：投资收益
      • 2. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间取得的现金股利和利息
        • 主要账务处理
          • 1||| 宣告派发
            • 借：应收股利 / 应收利息 贷：投资收益
          • 2||| 实际收到
            • 借：银行存款 贷：应收股利 / 应收利息
      • 3. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的期末计量
        • 主要账务处理
          • 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
            • 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动
      • 4. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的处置
        • 主要账务处理
          • 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 交易性金融资产——公允价值变动 投资收益
            • 差额计入“投资收益”
  • 08.04 外币交易的核算
    • 一、 外币交易的内容
      • 1. 外币与外汇
      • 2. 外币交易的内容
    • 二、 外币交易的会计处理
      • 1. 外币交易的记账方法
        • A. 外币统账制
        • B. 外币分账制
      • 2. 汇率
        • （1） 买入汇率、卖出汇率与中间汇率
        • （2） 汇率标价方法
      • 3. 外币交易的账务处理
        • 汇兑损益
          • 月末余额×月末即期汇率－月初余额×月初即期汇率－发生额×交易日即期汇率（或近似汇率）
        • （1） 外币交易核算的基本程序
          • I. 外币货币性项目
            • 资产负债表日的即期汇率折算
              • 差额计入财务费用
                • 折算后计提减值准备
          • II. 外币非货币性项目
            • i. 一般项目
              • 资产负债表日不改变记账本位币金额
                • 不产生差额
            • ii. 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
              • 汇率变动，计入公允价值变动损益
                • 含公允价值变动、汇率变动
            • iii. 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
              • 汇率变动，计入其他综合收益
                • 含公允价值变动、汇率变动
        • （2） 外币兑换业务
          • I. 企业把外币卖给银行
          • II. 向银行购汇
        • （3） 借入或借出外币资金业务
          • 借入外币时的选定的折算汇率
        • （4） 买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
          • 发生业务时的选定的折算汇率
            • 期末按照即期汇率调整（差额计入“财务费用”）
        • （5） 外币投入资本
          • 交易日即期汇率折算