2024税务师《财务与会计》思维导图-第09章 流动资产（二）

这是一篇关于财务与会计【2024】的思维导图，主要内容包括：CH.09 流动资产（二）。内容丰富，要点梳理，结构清晰，体系完整！非常值得学习！

财务与会计【2024】

• CH.09 流动资产（二）
  • 09.01 存货的确认和计量
    • 一、 存货的概念和确认条件
      • 1. 存货的概念
      • 2. 存货的确认条件
    • 二、 存货的计量
      • 1. 初始计量
        • I. 属于存货成本
          • A. 存货的采购成本
          • B. 存货的加工成本
          • C. 存货的其他成本
        • II. 不属于存货成本
          • A. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
          • B. 仓储费用
          • C. 不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
        • III. 特定方式取得的存货
          • A. 投资者投入存货的成本
            • 按照投资合同或协议约定的价值确定
          • B. 债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货的成本
            • （适用债务重组）
          • C. 以非货币性资产交换换入存货的成本
            • 按照非货币性资产交换
              • a. 换入资产 / 换出资产能可靠计量
              • b. 换入资产 / 换出资产都不能可靠计量
          • D. 以存货换取客户的非货币性资产
            • （适用收入）
          • E. 业在合并过程中取得的存货的成本
            • （适用企业合并）
          • F. 提供劳务的
      • 2. 后续计量
        • （1） 先进先出法
        • （2） 月末一次加权平均法
        • （3） 移动加权平均法
        • （4） 个别计价法
        • （5） 其他核算发出存货成本的方法
          • A. 毛利率法
            • 期末存货成本
              • 期末存货成本＝期初存货成本＋本期购货成本－本期销售成本
            • 本期销售成本
              • 本期销售成本＝本期销售净额－本期销售毛利 ＝（本期销售收入－销售退回或折让）×（1－毛利率）
          • B. 零售价法
          • C. 计划成本法
            • 材料成本差异率
              • 材料成本差异率＝（月初材料的成本差异＋本月购入材料的成本差异）/（月初材料计划成本＋本月购入材料计划成本）
            • 发出材料的实际成本
              • 发出材料的实际成本＝发出材料的计划成本×（1＋材料成本差异率）
      • 3. 期末计量
        • 成本与可变现净值孰低法
  • 09.02 原材料的核算
    • 一、 原材料的核算
    • 二、 按实际成本计价的原材料核算
      • 1. 在途原材料的核算
      • 2. 原材料的收发核算
        • （1） 企业购入的已验收入库的原材料
          • I. 发票账单已到（已付款）
            • 借：原材料 贷：预付账款
          • II. 发票账单与原材料同时到达（未付款）
            • 借：原材料 贷：应付账款
          • III. 发票账单与原材料同时到达（已付款）
            • 借：原材料 贷：银行存款
          • IV. 尚未收到发票账单的，按暂估价值入账
            • 借：原材料 贷：应付账款（暂估）
        • （2） 自制或委托外单位加工完成的并已验收入库的原材料
        • （3） 投资者投入的原材料
        • （4） 企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的原材料
        • （5） 企业以非货币性资产交换换入的原材料
        • （6） 企业生产经营领用原材料
        • （7） 出售原材料
        • （8） 将原材料用于非货币性资产交换、抵偿债务
        • （9） 原材料盘亏、毁损
      • 3. 原材料采购过程中的短缺和毁损的处理
        • A. 定额内合理的途中损耗
          • 采购成本
        • B. 能确定过失人赔偿
          • 其他应收款
        • C. 尚待查明原因和需要报经批准才能转销处理的损失
          • 待处理财产损溢
    • 三、 按计划成本计价的原材料核算
      • 1. 成本差异的确定
      • 2. 科目设置及账务处理
        • （1） “材料采购”科目
        • （2） “材料成本差异”科目
          • 借方
            • 实际成本＞计划成本
              • 超支
          • 贷方
            • 实际成本＜计划成本
              • 节约
      • 3. 原材料的收发核算
  • 09.03 其他存货的核算
    • 一、 委托加工物资的核算
      • 受托方代收代缴的消费税
        • A. 收回后以不高于受托方的计税价格出售
          • 借：委托加工物资 贷：银行存款
        • B. 收回后用于非消费税项目
          • 借：委托加工物资 贷：银行存款
        • C. 收回后以高于受托方的计税价格出售的
          • 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
        • D. 收回后用于连续生产、按规定准予抵扣的
          • 借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款
    • 二、 周转材料的核算
      • 包装物
        • A. 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物
        • B. 随同产品出售不单独计价的包装物
          • 出售时：“销售费用”
        • C. 随同产品出售单独计价的包装物
          • 出售时：“其他业务成本”
        • D. 出租或出借给购买单位使用的包装物
    • 三、 库存商品的核算
    • 四、 发出商品的核算
  • 09.04 存货清查的核算
    • 一、 存货数量的缺点方法
      • 1. 实地盘存制
        • 平时只在账簿中登记存货的增加数
      • 2. 永续盘存制
        • 逐日逐笔登记
    • 二、 存货清查的账务处理
      • 1. 盘盈
        • 借：原材料 贷：待处理财产损溢
          • 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
      • 2. 盘亏
        • 借：待处理财产损溢 贷：原材料
          • 借：原材料 其他应收款 管理费用 / 营业外支出 贷：待处理财产损溢