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国家预算管理
财政学本科基础课内容，通过课程学习，使学生掌握有关国家预算管理的基本理论框架、运行机制，了解预算管理体制，能够分析与解决预算管理中存在的问题，并熟悉和掌握相应的实务操作。
编辑于2024-11-28 08:48:27- 经济学
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国家预算管理
1预算理论与决策
11国家预算界定
国家预算定义
国家预算：各级政府、公共部门依据法律和制度规定编制，并经法定程序审核批准后成立的，以政府年度财政收支为主的财力配置计划
是政府的年度财务配置计划
是依法定程序审批的法律规范
是立法机关给政府的授权文书
本质上是体现民意的一种制度安排
国家预算的功能
国家预算是资源配置的重要工具
1.是国家集中和分配政府资金的主要手段
2.是保障公共商品供给的重要工具
国家预算是国家进行宏观调控的重要杠杆
1.具有“稳定器”和“调节器”的功能
2.是国民经济运行状态的反映器
现代预算制度是国家治理的核心工具
是实现国家长治久安的制度保障
是国家实行民主管理的重要形式
是国家施政方针的重要方式
现代预算的特征
1.预测性
2.法定性
3.集中性
4.完整性
5.循环性
6.公开性
12国家预算管理的内涵
国家预算管理定义
国家预算管理：国家依法对公共财力的筹集、分配、使用进行合理安排、有效配置、优化管理而开展的组织、指挥、控制、协调和监督等一系列活动的总称，其基本目标是合理编制预算、有效完成预算收支任务和提高预算资金运行效率。
基本要素
1.管理的主体是国家
2.管理的对象是公共收支及财力运行
3.管理的依据是法
地位
是财政管理的核心
预算管理中的委托代理关系
国家预算是国民、立法机关、政府、部门和单位等诸多角色之间就政府活动的范围和方向所形成的委托代理式的契约关系。 预算管理中的委托代理关系是一种多层级、多链条的委托代理关系 解决预算管理中的委托代理问题有两点出路：一是设计报酬激励机制；二是加强预算监督。
13现代预算制度的确立
现代国家预算的标志/现代意义上的国家预算必须具备的条件
1.独立、统一的财政收支计划 2.财政收支安排应有法定的立法程序
中国现代预算制度的形成
（一）中国早期预算思想的萌芽
（二）旧中国国家预算的产生
清朝时期：1898年戊戌变法提出“改革财政，编制国家预算”1908年，清政府颁布《清理财政章程》，于1910年起试编国家预算，由清理财政局主持编制预算工作。（中国的第一部国家预算） 北洋军阀政府时期：1914年颁布《中华民国约法》、《会计条例》（P5） 国民党政府时期：1932年颁布《预算法》，预算制度已比较完善，中央政府与地方政府收支系统的划分也比较明确，预算收支具有相当规模。
（三）新中国国家预算的产生（P6）
现代预算制度的成因
1．现代国家预算制度是新兴资产阶级同封建君主斗争的产物。
2．资本主义生产方式的出现是现代国家预算制度产生的根本原因。
3．立宪政治是现代国家预算制度产生的直接原因。
4．加强财政监管是现代国家预算制度进一步发展的决定性原因。
5．财政分配的货币化是现代国家预算制度产生的必要条件
14预算决策模式
民主决策模式
预算民主决策的关键点在于：预算审批制度 直接民主决策：参与式预算 间接民主决策：代议式预算 民主集中制决策模式，一种马列主义的民主决策模式：是在民主基础上的集中和集指导下的民主相结合决策模式
非民主决策模式
精英决策模式
1.决策主体是有权力的少数人 2.是一种自上而下的决策 3.公众处于被动地
渐进决策的提出者为美国著名政治学家和经济学家林德布洛姆。 他认为现实的公共决策是一种渐进的过程，主张通过连续比较来减少对理论的依赖，也称为连续有限比较模式，即渐进调适模式。 从20世纪60年代开始，瓦尔达夫斯基等一批学者提出渐进预算理论，认为预算是渐进的，长期稳定的渐进预算结果，一般采取基数加增长的预算决策模式。
集团决策模式
1.是不同利益集团参与的决策 2.决策结果是集团斗争中相互妥协的结果，是不同利益集团之间的一种平衡产物
多数投票悖论P19
1.孔多赛的投票悖论
2.阿罗不可能性定理
不存在一种能保证效率、尊重个人偏好、不依赖程序的多数规则的投票方案
3. 投票悖论的解决方法
15预算决策方式
理性主义决策
要求在预算决策过程中考虑所有的相关价值与目标，搜寻并分析所有的备选方案，在此基础上通过全面比较来选定最佳的方案。
理性预算理论
理性预算制度：计划项目预算、零基预算、目标管理、绩效预算
有限理性决策
完全的理性主义决策是不现实的,在决策中用“满意”代替“最佳”，选择次优方案
中间道路决策
中间道路决策指将渐进主义与理性主义融合起来的决策方式。 中间道路决策认为理性主义和渐进主义在预算决策中是同时发生的，在预算目标和价值的确定上主要涉及理性主义决策模式，在实现目标的过程中则主要涉及渐进主义模式。 美国著名预算理论家鲁宾。 中间道路的典型代表是预算决策的战略规划模式，该模式试图把渐进主义与理性主义的主要特点结合起来，同时避免它们可能带来的陷阱，其主要观点是：所有组织既有来自地方、短期和基层的需要，也有来自组织全面、长期与针对未来发展的需要，它们必须在今天熟悉的环境中生存，同时还要致力于找出如何在极为不同的明天生存的方式。
16预算均衡模型
公共商品均衡模型
1.林达尔－维克赛尔公共商品局部均衡模型
公共商品的的价格并非取决于某些政治选择机制和强制性税收，而是每个人都面临着根据自己意愿确定的价格，并均可按此价格购买公共商品总量。 处于均衡状态时，这些价格使每个人需要的公共商品量相同，并与应该提供的公共商品量保持一致
2.萨缪尔森的一般均衡条件
公共物品提供达到帕累托最优的条件：所有消费者公共物品对私人物品的边际替代率之和等于公共物品对私人物品的边际转换率
预算平衡状态
预算结果包括预算平衡、预算赤字和预算结余三种状态 预算平衡可以从绝对平衡和相对平衡，静态平衡和动态平衡，预算自身平衡和综合平衡，纵向平衡和横向平衡等方向进行理解
平衡预算乘数
17预算平衡机制
年度预算平衡
当年财政收支大体相等、按年平衡。 若坚持量入为出原则，则预算平衡以预算收入为基点进行预算约束； 若坚持量出为入原则，则预算平衡以预算支出为基点进行预算约束； 现实情况往往坚持量入为出和量出为入相结合原则进行预算安排。 平衡机制：预备费（1%~3%）——突发事件支出 ； 预算周转金——平衡季节性收支
预算周转金 定义：是指各级财政为平衡预算年度内季节性收支差额，保证及时用款而设置的周转资金。 设置原因：各月的预算收入与支出往往是不同步的，月份之间、季度之间总是不平衡的，不是收大于支，就是支大于收。如果没有一定的周转金，要完成预算收支任务是难以想象的。各级财政为了平衡季节性收支，必须设置相应的预算周转金。 资金来源：（1）从本级财政预算净结余中设置和补充；（2）由上级财政部门拨入
周期预算平衡
是指政府收支在一个经济周期内由经济繁荣时的盈余来抵补经济衰退时的赤字，以熨平经济周期为目标，从而在一个经济周期中保持平衡。 预算是财政政策的工具。
充分就业预算平衡
是以经济增长和发展为目标确立的预算平衡方案。 充分就业预算盈余是指既定的政府预算在充分就业的国民收入水平，即潜在的国民收入上所产生的政府预算盈余。
预算综合平衡论
预算综合平衡论认为国民经济综合平衡的目标是社会总供求平衡，预算收支平衡只是社会总供求平衡的一个组成部分，必须从国民经济综合平衡的角度来研究预算平衡。 预算收支平衡是经济综合平衡的一个局部平衡，本身不是目的，而是手段
跨年度预算平衡
1.跨年度预算平衡的要求
跨年度预算平衡要求将周期预算和充分就业预算结合，形成开放式的新型预算平衡模式。
2.预算稳定调节基金
定义：是指各级财政通过超收收入或清理整合结余资金安排的具有储备性质的基金，用于弥补短收年份预算执行的收支缺口，以及视预算平衡情况，在安排年初预算时调入并安排使用。
设置原因： 1.年底突击花钱，财政支出进度不平衡； 2.超支现象与超收形成相互递进的循环关系，不利于财政可持续性； 3.财政超收现象的长期持续存在，而且规模不断攀升； 4.逐年将大量的预算超收资金结转下一年预算，影响了下一年预算编制的可预测性和准确性，降低了预算编制的科学性
3预算规则与模式
31预算法治
预算法治化
预算法治化界定
• 从法的角度看，预算是立法机关通过立法程序对政府授权 而形成的法律文书，而且这部文书的执行也要依法进行， 其执行过程和结果都要受立法机关的监督。 • 预算法治化是指预算管理处于依法治理的一种状态，它以 良好的预算相关法的制定与遵守以及确保预算相关法的适 用与遵守的完善的国家权力机构体系的存在为主要内容
预算法治化的要求
总体要求：依法理财
具体要求： 1.健全的预算法律制度，即有法可依。 （属于立法活动，是预算法治化的前提和基础） 2.预算管理活动都必须依法进行，即以法律规定为依据编制预算，强化预算约束力，依法组织预算执行活动，并对预算执行结果依法开展绩效评价。即有法必依、执法必严、违法必究。 （是执法活动，是预算法治化的关键） 3.建立相互制衡的权力机构体系。建立健全完备的使预算法律制度法得以正确适用与遵守的国家权力机构体系，而且这种机构体系是以权力的互相制约、监督为前提条件的。 （属于机构层面，是预算法治化的组织保障）
预算法制体系
预算法制是有关国家的预算收支以及进行预算管理的法律规范的总称。
美国预算法制体系的三个层次
第一层，美国宪法：建立了制定、执行和解释预算法案的基本政府构造和制度（国会、行政和法院三权分立），为很多后来颁布的预算法案提供了基础； 第二层，美国国会和总统颁布的制定法，包括编制，递交，批准和执行的预算制度，程序和决策规则； 第三层，美国预算与行政管理办公室的通告
按照美国预算周期不同阶段有着各自相应的法律规定
预算编制和递交环节：1921年《预算和会计法》、1990年《联邦信贷改革法》、1993年《政府绩效和结果法》； 预算审议和批准环节：1921年《预算和会计法》、1990年《联邦信贷改革法》、1993年《政府绩效和结果法》 预算执行环节：《反超支法》、1974年《扣押控制法》，《美国法典》的第31篇中的第13，15，33章 涉及预算执行过程
预算法治化原则
公权力：法无授权即禁止 私权力：法无禁止即自由 预算法制属于公法，应强调法定性和法定授权原则，做到“法无授权不可为”。即国家预算公权力的行使必须经过法律授权，政府不但要谨慎运用手中每一份权力（法无授权即禁止），还必须尊重公民每一份权利（法无禁止即自由）
中国预算法治化
从中国现实情况出发，可考虑从以下四方面加强中国预算法治化建设
1.完善预算法律制度 2.提升人大预算监督能力 3.建立专业论证和询问制度，推进预算民主化 4.借助审计手段加强预算监督
中国预算法改革
1994年，作为建立社会主义市场经济体制的重中之重，财税体制领域掀起改革浪潮，并推出影响深远的分税制改革；随后，我国首部《预算法》问世。
2014年，作为全面深化改革的突破口，《深化财税体制改革总体方案》成为中共中央全面深化改革领导小组率先着手部署的具体领域、专项议题的改革之一；随后，新《预算法》亮相。
42预算管理原则
我国预算管理原则
（一）预算体制原则 1.统一领导、分级管理原则。 2.权责对称、相互统一原则。 3.分工合作、制衡协调原则。 （二）预算收支管理原则 1.量入为出和量出为入相结合，确立预算平衡原则。 2.公平为本、讲求绩效的原则。 3.统筹兼顾、确保重点的原则
33预算编制模式
分类
1.按照政府预算编制的结构划分：单式预算和复式预算（第二章） 2.按政府预算编制的程序和方法划分：基数预算、绩效预算、设计规划预算和零基预算 3.按政府预算编制的政策导向划分（或者说按预算编制和实施控制的基础和侧重点）：投入预算和产出预算 4.按政府预算期与会计年度的关系划分：年度预算、滚动预算、中期预算 5.按是否考虑可变因素划分：固定预算（又称静态预算）和弹性预算（又称变动预算或滑动预算）
按政府预算编制的程序和方法划分
基数预算法
基数预算法：是以过去年度已经达到的预算收支指标为出发点，考虑影响预算年度财政收支变化的各种因素，来确定财政收支计划指标，编制预算的方法。
优点：方法简单，预算编制周期短，预算有历史的延续性，编制和实施中的协调管理成本较低。 不足： 一是固化和不断放大基数中的不合理因素，造成资金分配的不均衡 二是不能激励各地方、部门和单位努力增加收入、节约支出 三是不利于优化财政分配结构
绩效预算法（1949年，美国）
绩效预算始于20世纪中期，各国经历了多种发达国家创新预算模式。 绩效预算法（Performance Budget）是以经济社会发展战略和规划为导向， 以绩效（效益）目标为出发点、以成本为基础、关注公共产出、强调预算结果的预算编制方法。 绩效预算法运作程序：政府各部门先要制定有关的事业计划或工程计划，然后对每项计划进行成本收益分析，再依据经济社会发展总体规划和资金的可能，通过择优把项目列入预算
优点：强调支出最终结果，突出预算权责结合，抑制政府预算最大化冲动
设计规划预算（1961，美国）
设计规划预算（Planning-Programming-Budgeting System，PPBS） 是为了达到合理分配和使用资源，对规划、计划和预算进行系统管理的一种预算编制方法 运作程序： 一是确定预算方案的目标 二是方案择优 三是预算方案评价
优点：提高预算支出的效率，突破部门界限，对预算进行统一设计
零基预算法（1970，美国）
零基预算法（Zero-Based Budgeting，ZBB） 是不考虑基期预算指标的实现情况，一切从效率的角度出发，根据预算年度各部门、单位的实际情况和需要确定预算方案的编制方法。 实施的基本步骤为： 1、确定各预算部门、单位行使职能 应达到 的目标； 2、根据预定目标制定相应的预算方案，预算方案应有多个备选，并细化到具体的项目； 3、运用成本收益分析等方法评估各方案，比较其优劣，择优选择； 4、确定预算方案，并编制详细的执行计划
优点：突破基数的限制，引入了成本效益分析等项目绩效 评估方法，能使财政资金的安排具有科学性、合理性和灵活性，有利于优化财政分配结构，提高公共供给的质量和效益。 不足：信息要求量大、技术较复杂、编制的周期较长 1993 年,美国国会颁布了《政府绩效与结果法案》,开始全面采用新的绩效预算编制方法
按照编制的政策导向分 按预算编制和实施控制的基础和侧重点分
投入预算 分项排列预算
是指将预算收支按规定的要求分项目进行编排罗列，主要按由谁开支（即什么部门）和开支用途进行预算安排的一种方式。 政策导向：强调合规
局限性：倾向于确定一个规划或一个部门能够获得多少资源，不考虑其支出的经济效果
产出预算
产出（Outputs）是指政府部门向市民、企业或其他组织提供的产品或服务。产出预算一般是以所提供的公共产品或服务来描述公共部门的职能作用，计算这些部门提供了多少公共产品和服务。 产出预算管理制度一般倾向于采用诸如数量和及时性之类的指标，并在不同程度上采用质量指标。 政策导向：强调产出（投入产出比）
优点：在合规的基础上，追求产出的数量和质量，考虑其支出的经济效果，促使提高资金使用效率和效益
按预算期与会计年度的关系分
滚动预算法
滚动预算法（Rolling Budget Law）则是指预算期随时 间推移而自行延伸的连续性预算，亦连续预算或称永续 预算
优点：保持预算完整性、连续性，提高准确性；全盘把 握对未来的规划； 不足：工作量大、编制任务较为繁重
中期预算
多年预算通过确定政府在若干年内的预算支出总额、收入总额、赤字总额和债务总额，从而实现对财政总量的控制。 中期预算是多年预算的特定形式，通常是一个为期通常3-5年（有些国家更长）的滚动、具有约束力的预算总量框架。
优点：弥补年度预算存在的短视，与规 划和政策脱节等缺陷。
按是否考虑可变因素分
固定预算（又称静态预算）
固定预算法（fixed budget approach）：是以预算期内正常的、可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动因素而编制的预算，又称静态预算法
优点：收入、支出在一定的范围内保持相对稳定，简便 易行，较为直观 不足：机械呆板，可比性差，不利于正确地控制、考核 和评价预算的执行情况
弹性预算（又称变动预算或滑动预算）
弹性预算：是以业务度量相关指标之间的依存关系 为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础， 编制能够适应多种情况的一种预算编制方法，又称 变动预算或滑动预算
优点：可反映现实经济中可变因素的影响，预算范 围宽、可比性强。
34预算管理目标
组织确定预算
1.合理编审预算。预算收支反映一定历史发展时期政府活动的范围、内容和方向，通过预算管理使所编审的预算具有科学性和合理性，一方面，充分反映公共需求,合理确定公共供给的构成和财力来源；另一方面，明确政府在资金使用上的职责，保障公共资财的有效运用。 2.依法实施预算。这一目标可引申出如下目标：一是加强国家宏观管理和调控，保证经济和社会的健康发展；二是协调各级政府和各部门预算之间的分配关系，特别是正确处理预算资金管理中的集权与分权的关系，充分调动各方面的积极性；三是合理配置和使用资源，一方面通过预算管理促使公共资源配置和使用更加合理有效，另一方面引导市场资源的配置，优化经济社会结构。
促进社会公平
1.马太效应：马太效应指强者愈强、弱者愈弱的现象（指收入分配不公现象） 2.张弓效应：张弓效应是“天之道，损有余而补不足，讲究公平、“仗义疏财”制，组织者以及政府制定政策和裁判市场行为应该追求社会公平 3.漏桶理论：漏桶原理告诉我们公平与效率的交替关系：为了效率就要牺牲某些公平，而为了公平就要牺牲某些效率。 4.涓滴效应：对穷人不是救济，而是做大蛋糕使其最终受益 5.效率与公平的统一性：公平是效率的前提。各国为了实现公平职能，一般运用税收、公共支出和转移支付等财政政策工具，从宏观上调控分配，缩小收入分配差距，均稳各地区间基本公共服务水平，实现公平和效率的统一
严肃财经纪律
规范政府预算行为是加强预算管理的基本目标，把政府权力装在预算管理制度的笼子里，能够有效地预防和制止各种违法乱纪行为，推进反腐倡廉，弘扬风清气正的政治生态。
提高预算绩效
1.资源配置绩效
资源配置效率又称为帕累托效率，其内涵为：当社会稀缺资源的配置达到了这样一种状态，改变这种状态已不可能使一个人的福利增加而不损害其他任何人的福利，那么就达到了最优配置。 从实际情况看，提高预算配置效率的关键是使预算决策符合社会成员的公共需求偏好以及相应的承受能力，并且体现国家宏观经济调控政策的需要，因此，预算决策程序和方法的安排要有民主性和科学性，以充分体现公共意愿并有客观的计量依据。
2.组织运营绩效
由哈维.莱宾斯坦1966年最早提出 X 效率，它实质指一种组织或动机的（低）效率，其中X，代表 造成非配置（低）效率的一切因素。组织运营效率是资源配置后的使用效率，包括生产和管理效率。 政府是公共部门，以有效提供公共商品、满足公共需要为基本职责，因而政府预算收支的管理不存在对利润的追求问题，但是，政府的一收一支，一取一予，也要讲求投入与产出、所费与所得的比较，遵从“少花钱、多办事、办好事”的原则，用尽可能少的资财提供能满足人们需求的尽可能多的公共商品和服务
3. 配置和生产管理绩效的统一
配置效率是总体效率，居于宏观层次，解决整体上有限资源在不同部门、领域间的合理划分和运用问题。生产效率是个别效率，居于微观层次，解决具体的部门、单位如何有效运用资源，使之发挥最大效用问题。对预算管理而言，实现这两种效率的要求是有区别的，前者要求国家预算的安排在总体上有最优的规划和决策，在收支中正确处理政府部门和非政府部门以及政府部门内部的各种利害关系；后者要求每一个资金使用部门和单位都精打细算，节约支出，讲求效果，以最小的投入取得最大的社会效益。
4预算管理基础和依据
41国有资产的管理
国有资产的范围
国有资产是在法律上确定为国家所有并能为国家提供经 济和社会效益的各种经济资源的总称。
国有资产的类型
按归属机构性质分： 行政单位国有资产；事业单位国有资产；企业国有资产；社会性国有资产；自然资源性国有资产
按行政层次分： 中央政府的国有资产；地方性国有资产
按形态分： 固定资产；材料和低值易耗品；无形资产；对外投资；公共基础设施和其他资产。
行政事业单位国有资产的管理
资产特点：非生产性、服务性、非直接性 管理目标：合理分配、有效使用；维护资产完整；为行政事业单位履责提供保障 坚持原则：资产管理与预算管理相结合；资产管理与财务管理相结合；实物管理与价值管理相结合；所有权与使用权相分离 管理依据：《行政单位国有资产管理暂行办法》《事业单位国有资产管理暂行办法》《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》
公物仓管理模式
公物仓资产：是指实行专库存放、专人保管、专户管理、供行政事业租赁或借用的国有资产。 作用：有利于建设节约型机关和建立资源共建共享共用机制。 资产范围：党政机关举办大型会议（活动）结束或临时机构撤销收回的资产；行政事业单位更新车辆交回可继续使用的旧车；执行部门罚没的物资；因单位撤并等原因收回以及其他应收回的资产。 管理要求：使用或租赁期满须及时将物资交回公物仓
企业国有资产的管理
国家以出资人身份投入企业的国有资产 企业范围：国有独资企业、国有独资公司、国有控股公司、国有参股公司 按照政企分开、社会公共管理职能与国有资产出资人职能分开、不干预企业依法自主经营的原则，依法履行出资人职责
国有资产评估方法
国有资产评估方法是指资产评估机构进行资产评估 时，根据资产原值、净值、新旧程度、重置成本、 获利能力等因素，采用适当的评估方法来评定。主 要方法包括： 现行市价法 收益现值法 重置成本法 清算价格法 其他评估方
42内部控制制度
内部控制和风险管理的国际规范
1.1992年版《内部控制——整体框架》 2.2004年版《企业风险管理——整合框架》 3.2013年版《内部控制——整体框架》 4.2016年版《企业风险管理》（修订版征求意见稿）
行政事业单位内部控制制度
财政部印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，2014 年1月1日施行 内控方法：8种 不相容岗位想到分离 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 会计控制 单据控制 信息内部公
企业内部控制制度
财政部等联合制定《企业内部控制基本规范》，2007年7月1日起施行 三方面要求： 1.健全规章制度，组织机构控制 2.预算控制，财产保全控制 3.风险防范控制，评估风险
财政内部控制制度
基本框架： 1.财政内控制度体系 2.内控方法 3.内控内
43定员定额制度
定员定额界定
定员定额是指按照国家的方针、政策要求，根据行政事业单位职能、工作任务等情况，采取一定的程序和方法确定组织机构设置、各类人员配备的编制指标、有关收支及费用额度标准的合称，包括人力、物力、财力耗费等方面所规定的指标额度。
定员定额分为定员管理和定额管理两部分
1.定员。定员是指国家机构编制主管部门或单位的上级主管部门根据行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准，包括规定的人员编制和定员比例。 行政事业单位定员的核定主要有两种方法：一是按机构级别和类型规定的定员，即按照所属行政区划和级别，考虑人口因素,分为若干个等级，按级次规定其人员数额。二是按比例定员,即按照特定的计量单位所确定的人员比例来确定其人员编制。 定员制度是确定单位人员数额的规范，编制管理必须坚持按编制控制人员，实行编制包干，增人不增加经费，减人不减少费用。编制管理的重点是要严格加强人员变动中的编制管理工作，坚持“先出后入”，对超编人员不拨付预算资金，限期处理超编人员。经济目的在于加强工资基金管理
2.定额。定额指确定预算收支的定额，其中主要指经费开支定额，即经费预算定额，它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。 预算定额的制定一般是按照单位为完成其业务工作量所需要的财力物力的消耗数量，并考虑到国家的财力可能，制定的一个计算经费预算的指标额度，如人员经费中的工资定额，一般是根据上年度的实际工资水平，考虑计划年度工资调整、人员变动等因素加以调整确定的。公用经费中公务费、业务费开支定额来自国家规定的经费开支的计划限额。
定额类型的划分
1.按定额范围的大小为标准可以分为单项定额、综合定额和扩大衡量定额。 2.按定额的计量标准分为货币定额和实物定额。 3.按定额的性质分为收入定额和支出定额。支出定额进一步分为基本支出定额和项目支出定额。基本支出定额又分为人员经费定额和公用经费定额
基本支出：是保障单位机构正常运转、完成日常工作任务而发生的支出。包括人员经费和日常公用经费两部分
项目支出：是单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。主要包括大型设备购置费、大型修缮费、大型会议费和专项业务费等
基本支出定额标准的制定
基本支出定额是指财政机关根据行政事业单位机构正常运转和日常工作任务的合理需要，结合财力的可能，对各项基本支出所规定的指标额度。
1.测算基本支出定额标准 （1）人员经费定额的测算 （2）日常公用经费定额的测算：分类分档定额系数法
2.实物资产标准 （1）实物费用消耗定额 （2）资产配置标准
3.测算基本支出预算控制数和财政补助数 （1）测算出基本事业费支出预算的控制数 （2）核实单位的收入情况 （3）为便于分析和管理，可根据基本支出财政补助数和单位编制内实有人数计算人均财政补助标准（包括人员及日常公用经费） （4）定额标准初步确定后，要进行复盘试算
项目支出定额标准的测算
项目支出定额标准是指为满足项目支出预算管理需要，在对预算项目进行合理分类的基础上，结合经济社会发展水平，以项目的资产配置量、资产消耗量或业务工作内容为主要对象确定的预算支出标准。
（一）项目定额标准管理遵循如下原则： 1.统筹规划。统一项目定额标准体系建设规划，优化标准体系整体结构，注重项目定额标准之间的相互衔接，发挥标准体系的整体功能。 2.突出重点。按照项目定额标准管理规律，优先选择与部门核心职能最相关的、以及部门最急需的业务工作开展项目定额标准管理。 3.动态优化。在保持标准相对稳定的前提下，结合经济社会发展和技术水平变化，对标准实施动态优化
（二）项目定额标准的类别 1.财政部标准是指由财政部（或会同中央部门）发布或认可的项目定额标准 ①通用定额标准 ②专用定额标准 2.部门内部标准是指由中央部门自行发布的项目定额标准。 项目定额标准原则上应涵盖项目的全部支出内容；分类分级制定
行政事业单位定额标准
1.行政单位适用“单定额”，即支出定额和财政拨款定额一致：行政单位无自有收入来源 2.事业单位适用“双定额”，即支出定额和财政补助定额不一致
5机构预算管理
51单位预算管理
总论
单位预算的构成P76
单位预算是指行政事业单位根据事业发展目标和计划编制的年度财务收支计划
单位预算由收入预算和支出预算组成： 1.单位收入预算。收入是指单位为开展业务及其他活动依法取得的非偿还性资金。单位应当将各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。 2.单位支出预算。支出是指单位开展业务及其他活动发生的资金耗费和损失。单位应当将各项支出全部纳入单位预算，建立健全支出管理制度
单位预算的编制原则P77
1．单位收入预算编制要坚持积极、稳妥的原则 2．单位支出预算编制坚持统筹兼顾、确保重点的原则 3．坚持自求收支平衡、略有结余的原则 4．统筹安排、综合预算的原则 5．单位收支预算编制综合运用多种方法
单位预算核批P77
1.财政对主管部门核批预算，核定相关单位各项收支 2.财政在核定单位预算时确定财政拨款、补助额或上缴额
单位预算的执行和分析P77
1.单位预算的执行与变更 2.单位决算的编审与分析
52行政单位预算管理
行政单位预算管理范围
1. 国家权力机关。即全国人民代表大会和地方各级人民代表大会及其常 务委员会。 2. 国家行政机关。即国务院和地方各级人民政府及其工作机构。 3.各级 审判机关和检察机关。 4. 政党组织。政党组织就其本身性质而言不是行政单位,但由于它们的 财务活动与行政单位具有相同或相近的特点。其所需经费全部或大部 分由国家财政供给。其财务管理应纳入行政单位的财务管理体系。 5. 社会团体。我国有部分社会团体被列入行政编制并接受财政拨款。 明确规定纳入行政单位管理的社会团体有工、青、妇组织等。 6. 行使行政管理职能的单位。
行政单位预算管理方式
1.收支统一管理 2.定额、定项拨款 3.超支不补，结余结转按规定使用
行政单位预算的编制
（一）行政单位收入预算的编制 1．财政拨款收入。 2．其他收入
（二）行政单位支出预算的编制 1．基本支出预算。是保障单位机构正常运转、完成日常工作任务而编制年度支出计划。包括人员经费预算和日常公用经费预算两部分。编制基本支出预算时，应按其用途分别列入相应的预算科目。其中，人员经费支出应按编制人数和规定标准计算编列；公用经费支出项目应按支出定额计算，没有支出定额的，应根据上年实际支出数，并考虑本年度增减变化因素编列 2．项目支出预算：是单位为完成其特定的行政工作任务或事业发展目标，在基本支出预算之外编制的年度支出计划。主要包括大型设备购置费、大型修缮费、大型会议费和专项业务费等支出计划。项目支出预算可按照支出用途分别编列到有关项目；或按专项工作任务分项编列，并参考有关的开支水平和定额标准编列。项目支出应当有详细的说明
53事业单位预算管理
事业单位预算管理范围的划分
事业单位包括经济建设事业，文化、教育、科学和科研设计、卫生事业，抚恤和社会福利救济事业单位以及上述事业单位在境外设置的分支机构等。分为以下四种：P95 全额预算拨款单位 差额预算拨款单位 实行经济核算制度的单位（自收自动单位、企业化管理单位） 从事公益服务的事业单位
事业单位预算管理方式
（一）核定收支 （二）定额、定项补助或上缴 1.预算补助 2.预算上缴 3.按公益性程度和绩效情况确定补助额 （三）超支不补，结余结转按规定使用
事业单位预算的的编制
（一）事业单位收入预算的编制内容 1.财政补助收入 2 .事业收入 3.上级补助收入 4.附属单位上缴收入 5 .经营收入 6.其他收入
（二）事业单位支出预算的编制 1．事业单位支出的编制内容 （1）事业支出 （2）经营支出 （3）对附属单位补助支出 （4）上缴上级支出 （5）其他支出 2.事业单位支出的分类管理 （1）事业单位在编制支出预算时，要根据支出划分的有关要求，分清不同性质的支出项目，各项支出具体项目，属于人员支出的，应按有关标准和编制人数等计算编列；属于公用支出的，有支出定额的，要按定额计算编列，没有支出定额的，要根据实际情况测算编列。 （2）事业单位在开展非独立核算经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用数；不能归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应当与经营收入配比。 （3）事业单位应当加强经济核算，可以根据开展业务活动及其他活动的实际需要，实行内部成本核算办法。以前年度收支结余转入的事业基金（其中的一般基金）有余额的，可以在余额范围内安排用于弥补本年度预算支出超出预算收入的差额。 3.事业单位支出预算也分基本支出预算和项目支出预算分别编列
54部门预算制度
部门预算的定义
部门预算是以政府各部门为依托，由部门的主管单位汇总编制，经财政部门审核后报立法机关审议通过的、反映本部门所有收支为核心的年度财力配置计划。 各部门预算由本部门所属各单位预算和本部门机关经费预算组成。 我国部门预算主要由部门收支预算构成，其中部门支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。
部门预算改革的取向
1.细化性 2.完整性 3.综合性 4.科学性 5.强化法律
部门预算改革的成效
1.扭转代编代报预算方式 2.统一预算分配权 3.建立相互制衡的管理机制 4.减少预算机动权 5.提升预算水
部门预算的编制
（一）部门收入预算的编制
1.依据历史和现实 全面如实测算 2.收入按类别 逐项核定 3.按规定标准 预测征收
（二）部门基本支出预算的编制
1.基本支出预算的编制原则 （1）优先保障、不留缺口的原则 （2）依据定员定额标准的原则 （3）综合预算原则
2.基本支出预算的编制内容 （1）人员经费按定员和工资标准据实核定 （2）日常公用经费 按机构性质和部门分类分档定额及定额系数确定 （3）经营及往来支出按不同的类别分别确定
3.基本支出预算的编制与调整 ①凡属共性、经常性的开支项目都要实行单项标准定额； 对无法细化成单项定额的支出项目也应按照量化的原则归类核定综合定额 ②其他一次性、不宜在基本支出预算中通过标准定额核定的开支项目，可纳入项目预算进行管理 ③经费预算是按照财政核定的定额标准测算和编制 其中事业经费的支出标准按照分类的综合定额核定和编制 ④基本支出预算中按照政府采购品目规定应当纳入政府采购的支出 应同时纳入政府采购预算，并按照国家有关政府采购的规定执行 ⑤财政正式批复部门预算后，各部门各单位要严格按批复的预算执行，不得在执行中自行调整变更
（三）部门项目支出预算的编制
1.部门预算项目的分类 ①按性质可分为基本建设类项目、行政事业类项目和其他类项目三种 ②按编报要求分为政府已研究确定项目、经常性专项业务费项目、跨年度支出项目和其他项目四种类型 ③按年时间跨度的特点分为新增项目和延续项目两类 ④按属性分为十三类（P104）
2.项目支出预算管理原则 ①统筹财力，综合预算管理的原则 ②科学论证、量力而行、合理排序的原则 ③统一规划，统一建库的原则 ④绩效评价，全程追踪问效的原则
3.项目支出预算管理方法 ①“打捆”集中管理、避免重复 ②运用合理的数量技术方法，通过可行性分析选项 ③项目分类排队，分层分级入库管理 ④总额控制、有效储备 ⑤分项单独申请、专项管理,专项经费预算实行“按项申报、专款专用、专门核算”的管理办法 ⑥定期清理项目库、制定滚动项目计划，实行动态管理
（四）部门预算的编制程序
部门预算编制的总体流程简称为“两上两下”或“二上二下”。大致可分为五个阶段：“准备”阶段、“一上”阶段、“一下”阶段、“二上”阶段和“二下”阶段。 1.“准备”阶段：主要参与方为财政部门和各直属部门；主要工作是对本年度预算已批复项目进行清理，提出滚动列入下一年度 部门预算的“三前类项目”和打捆项目，并下发给各部门；主要程序是按照逐层汇总的原则，由各部门先对年度预算已批复项目进行清理，再将清理结果报送财政部门，由财政部门审核确定后反馈给各部门，作为下一年度预算编制的基础 2.“一上”阶段：主要参与方为财政部门和各直属部门，其中财政部门的职责是布置预算编制工作并具体指导各部门预算编制，各直属部门的职责是具体编制本部门下一年度预算；主要工作在各部门，由其提出下一年度预算建议数。（从基层预算单位开始层层审核汇总成各部门预算建议数） 3.“一下”阶段：主要参与方为政府、财政部门和各部门，其中政府的职责是审批本级预算初步方案，财政部门的职责是审核、汇总、平衡各部门“一下”控制数并形成本级预算初步方案，各部门的职责在于配合财政部门做好相关工作，并及时提供相关鋗材料。主要工作在财政部门，由其下达各部门预算控制数 4.“二上”阶段：主要参与方为本级人大、政府、财政部门和各部门，其中人大的职责是审议同级预算草案，政府的职责是编制本级政府预算草案，财政部门的职责是审核各部门预算草案、汇总形成本级政府预算草案和部门预算，各部门的职责是编制本部门预算草案。主要目的是形成下一年度的政府预算和各部门预算草案 5.“二下”阶段：主要参与方为财政部门和各部门，其中财政部门的职责是及时批复各部门预算，各部门的职责是根据财政部门批复的部门预算，批复各所属单位的预算。主要目的是以正式文件的形式逐级下达下一年度预算
一上阶段
二上阶段
二下阶段
部门预算报表
部门预算报表反映部门年度预算收支规模、事业发展重点等基本内容，是部门预算的主要表现形式。 1.运用数据库管理模式 2.引入了录入表和预算表 引入录入表和预算表具有如下优点：一是改变了录入方式，相同数据只需要录入一次，使部门编制工作量大大减少，减少重复劳动，工作效率显著提高。二是简化数据录入的工作，使计算机存储更加集中，运算速度明显提高,系统的版本升级更加连贯。三是不仅使部门预算报表体系从形式上发生了变化，更主要的是部门预算报表从单纯满足预算编制转向全面支持预算管理和改革
55企业全面预算管理
企业全面预算的含义
企业全面预算是指企业围绕战略目标，对一定时期内 （一般为一年或一个既定的期间内）与经营、财务、投 资等价值流相关的所有资金和资源力争进行最合理配置 和安排，并分析、预算和决算，控制预算执行，从而有 计划地高效、协调开展企业的所有投资和经营活动。 包括业务和财务两方面的预算。具体有：经营预算、投 资预算、 人力资源预算、财务预算，以及专项事务预算
企业全面预算的特点
1.企业预算管理是一个全面的资源整合和管理系统，包括全额、全 员、全过程，是对企业所有资源、所有活动进行的整合。 2.企业全面预算是公司整体战略发展目标和年度计划的细化。 3.企业全面预算编制要求将预算目标通过数量体系体现出来，并将 这些指标分解落实到每个部门、操作单元，使预算的编制、执行 达到责、权、利的统一
企业全面预算的构成
业务预算 资本预算 筹资预算 财务预
全面预算管理
预算分析，预算编制，预算控制
企业预算管理模式
1.销售主导的预算管理模式 2.利润主导的预算管理模式 3.成本主导的预算管理模式 4.现金流量主导的预算管理模式 不同企业对预算模式的选择不同。一般而言，企业预算围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本预算为基础，以经营利润为目标，以现金流的平衡为条件进行编制，最终以财务报表的形式予以综合反映
6复式预算管理
61复式预算构成
611机构预算与政府总预算关系
1.两者的区别：政府总预算与机构预算的不同点主要表现在以下几 方面：
2.两者的联系。机构预算是政府总预算的重要组成部分，很多内容 由机构预算汇编而成，尤其是支出预算
612复式预算的模式
由复式预算的定义可知，复式预算由两个或两个以上的 预算组成。因此，可以根据预算的个数将复式预算划分 为“双轨”式和“多轨”式两种模式。 （一） “双轨”式复式预算 由两个预算组成：经常预算和资本预算 是复式预算的经典模式 不同国家两个预算的具体称呼不尽相同 （二）“多轨”式复式预算 由两个以上的预算组成的复式预算 目前现实中的复式预算一般分为三部分： 经常预算 资本预算 专项基金预算 20世纪80年代瑞典、英国、美国等工业发达国 家向单式预算的回归
613复式预算的特点
1.以推动发展和增长为目标 2.便于按资金性质进行针对性管理 一般还会有其他两个特点，也是缺陷（1）打破了预算的 整体性，编制难度大。复式预算把统一的财政收支分列 在不同的平衡表内，打破了预算的整体性。此外，复式 预算结构也比较复杂，增加了编制的难度。（2）存在 可能导致债务失控的风险
614我国复式预算的建立与发展
（一）我国采用复式预算的依据 1.国家经济职能的实现方式是构建复式预算的起点 2.国有企业与政府的双重关系是构建复式预算的现实条件 （二）我国复式预算的演变 三个阶段 1.1992-1997：典型的“双轨式”复式预算。（经常性预算与建设性预算） 2. 1998-2006：调整的“双轨”式复式预算。（一般预算、基金预算和债务预算） 3. 2007年至今:“多轨”式复式预算。（逐步建立与完善四本预算：一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算） 一般情况下，复式预算各构成部分应该相对独立、各自平衡，但各预算相互之间又具有紧密联系的关系，因此，也要注意相互衔接
62一般公共预算的管理
621一般公共预算的定义及特点
（一）定义 新《预算法》的定义：是对以税收为主体的财政收入，安排用于保障和改善民生、推动经济社会发展、维护国家安全、维持国家机构正常运转等方面的收支预算。 教材的定义：是国家以社会管理者身份取得的收入,用于维持政府活动、保障国家安全、维护社会秩序、发展公益性事业等保证国家行政职能正常运转和社会公共、公益事业不断发展的政府预算。
（二）特点 1.一般公共预算的活动具有非营利性 2.一般公共预算以优化资源配置为主要功能，是国家的主体预算 3.一般公共预算坚持平衡原则
622一般公共预算的构成及内容
（一）按性质划分 经常性预算和公共建设性预算 （二）按内容划分 收入预算和支出预算 一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资 源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入。 一般公共预算支出，按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、 公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫 生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。按照其经济性质分 类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。
623经济性预算的管理
1.行政经费的管理 机关的经费性支出 坚持“保证供给，厉行节约”的原则 提高行政支出效率的途径：一是精简机构,合理定员定编；二是严格财务管理制度，控制行政费用开支；三是净化行政管理费的内容；防止行政支出的“虚假”扩大,以利于国家宏观制约；四是健全经费定额包干制度 2.公共事业支出的管理（公益一类、公益二类） （1）教科文卫体广事业支出的管理P116 科技支出的管理 教育支出的管理 教科文卫体广事业资金筹集要注意合理性 （2）农林水气支出的管理 3.国家安全支出的管理P116-117 （1）国内公共秩序和安全支出 （2）国防和外交支出
624公共建设性预算的管理
（一）公共建设性项目管理机制 按照投资资金来源分为： 1.政府垄断方式，即政府直接投资建设，直接经营和管理（设立国有企业） 2. 多元化投融资方式（引入市场机制，社会资本介入） 按照项目管理模式分为： 1.自建制：政府直接投资建设，直接经营和管理（资金管理者、建设管理者与建成使用者三位一体） 2.项目法人负责制（项目法人制即项目法人责任制。项目法人责任制是指建设项目由项目法人对项目的策划资金筹措、建设实施、生产经营、偿还债务和资产的保值增值实行全过程负责的一种项目管理制度。） 3.代建制P117
（二）公共建设项目采用招投标方式 定义：政府通过招标的方式，邀请所有的或一定范围的潜在供应商参加投标，按某种事先确定并公布的标准，从所有投标中评选出中标供应商，并与之签订合同的一种竞争制度。 特点：具有公开、公正、公平和竞争性的特点 功效：能够保证政府获得价廉物美的商品、工程和服务，降低基础设施的成本，同时减少腐败
（三）公共建设项目的预算管理制度P118 1.一般公共基建项目立项采取计划管理 2.财政投资资金的供应实行拨贷并存方式 3.建设单位财务与会计相对独立管理 4.建立“三算”审查制度 5.实行全程绩效追踪管理制
625一般公共预算的预算管理
1.预算管理原则：按照量入为出、收支平衡的原则编制，一般不列赤字。 2.预算编制：各级财政部门具体编制本级一般公共预算草案 3.预算审批：同级人民代表大会审查和批准 4.预算执行：各级财政部门负责实施 ；财政内部监督 5.预算监督：各级人民代表大会及其常务委员会对本级和下级一般公共预算、决算进行监督；各级审计部门对本级各部门、各单位和下级政府的预算执行、决算实行审计监督。
63政府性基金预算的管理
631政府性基金的管理
政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行 政法规和中共中央、国务院文件的规定，为支持特定公 共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他 组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
（一）政府性基金的管理制度 1.一级审批制 2.依法征收 3.按程序报批 4.政府性基金属于政府非税收入，全额纳入财政预算管理管理 5.政府性基金项目实行目录公示制 政府性基金项目目录公示制：财政部3月31日前，省级财政部门4月30日前 财政部门每年在规定时间编制并公布截止上年年底（12月31日）的《政府性基金项目目录》
（二）政府性基金的管理体制 1.各级财政部门是政府性基金管理的职能部门 2.政府性基金征收部门和单位负责具体征收 3.政府性基金使用部门和单位负责编制预、决算
632政府性基金预算的管理
预算法定义：政府性基金预算是对依照法律、行政法规的规定在一定期限内向特定对象征收、收取或者以其他方式筹集的资金，专项用于特定公共事业发展的收支预算。 教材定义：是国家通过向社会征收以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，并专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的财政收支预算，是政府预算体系的重要组成部分
（一）政府性基金预算的内容 政府性基金预算收入主要来源于非税收入的政府性基金收入，按部门具体可分为土地收入（如国有土地使用权出让收入、新增建设用地土地有偿使用费收入）、文教部门基金收入（如文化事业建设费）、林业部门基金收入（如育林基金收入）、政府住房基金收入、彩票公益金收入等。由于政府性基金都是专款专用，政府性基金预算支出分类与基金类别紧密相关，就功能科目而言，主要涉及一般公共服务、教育、文化体育与传媒、社会保障和就业、城乡社区事务、农林水事务、交通运输、资源勘探电力信息等事务、商业服务业等事务、其他支出等。 （二）政府性基金预算的管理原则 政府性基金预算应当按基金项目编制，做到以收定支、收支平衡。基金支出根据基金收入情况安排，自求平衡，不编制赤字预算。当年基金预算收入不足的，可使用以前年度结余资金安排支出；当年基金预算收入超出预算支出的，结余资金结转下年继续安排。各项基金按规定用途安排，不调剂使用 （三）政府性基金预算的编审 编制：各基金征收部门和使用部门应于每年第四季度根据财政部门的部署，汇总编报下年度的分项基金预算；各级财政部门汇总单独编列一张“政府性基金收支预算表”，将基金收入与基金支出按照一一对应原则排列，不计入一般公共预算收支总计。 审批：政府性基金预算的审批过程同一般公共预算
633政府性基金预算报表
政府性基金预算表按级次可分为中央政府性基金预算报表和地方政府性基金预算报表；地方政府性基金预算表分为地方和地方本级两种，如省级政府性基金收支预算表、省本级政府性基金预算报表。 政府性基金预算表按内容可分为政府性基金预算收支预算 表、政府性基金预算收入预算表、政府性基金预算支出算表、政府性基金预算转移支付预算表等预算表格
64国有资本经营预算的管理
641国有资本的管理
（一）国有资本的范围 1.定义：国有资本是指国家作为出资者在企业中依法拥 有的资本及其权益。 2.内容：包括企业国有资产；行政事业单位占有、使用 的非经营性资产通过各种形式为获取利润转作经营的 资产；国有资源中投入生产经营过程的部分。 3.特点：经营性，运动性，增值性，经营方式多样性等 （二）国有资本管理体制 我国国有资本实行“两级三层”管理体制 两级：中央和地方 三层：国资委（代表政府履行出资人）→授权经营公司（授权出资人=母公司）→企业（具体经营者）
642我国国有资本经营预算的演进
第一阶段：20世纪90年代国有资产经营预算的首次提出。1993年11月中共中央十四届三中全会通过的《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》首次明确提出了“国有资产经营预算” 第二阶段：2003年，从国有资产经营预算到国有资本经营预算的转变。2003年，党的十六届三中全会指出，要“建立国有资本经营预算制度” 第三阶段：2007年，国有资本经营预算制度在中央层面的初步实施。国务院2007年下发了《关于试行国有资本经营预算的意见》，明确将国家以所有者身份依法取得国有资本收益纳入国有资本经营预算，国有资本经营预算得以规范推行。中央本级国有资本经营预算从2007年起试行，随后，地方层面的国有资本经营预算工作也在全国各地广泛展开。按照全国人大要求，中央本级国有资本经营预算于2010年首次提交全国人大审查。这标志着国有资本经营预算管理进入到一个新的阶段
643国有资本经营预算的管理
预算法定义：国有资本经营预算是对国有资本收益作出支出安排的收支预算。 教材定义：国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对国有资本实行存量调整和增量分配而发生的所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
（一）国有资本经营预算的特点 1.经营性。它的收支内容基本上是围绕着对国有资产和国有资源进行价值管理和分配形成的，因而国有资产财政是经营型财政。它以资产所有权为分配依据，并以竞争性市场为其活动范围。 2.公共性。围绕国有资本进行的预算管理充分体现出公共性。 3.宏观性。国有资本经营预算要反映整个国有经济的资本投入与收益活动状况,属于宏观财务的范畴。（以企业财务预算为基础） （二）国有资本经营预算管理的原则 1.统筹兼顾，适度集中 2.相对独立，相互衔接 3.以收定支，收支平衡，不列赤字 4.按项编制，区别对待 5.分级编制，逐级汇总 （三）国有资本经营预算的内容 国有资本经营预算收入：主要包括五个方面：一是国有独资企业按规定上交国家的利润。二是国有控股、参股企业国有股权（股份）获得的股利、股息。三是企业国有产权（含国有股份）转让收入。四是国有独资企业清算收入（扣除清算费用），以及国有控股、参股企业国有股权（股份）分享的公司清算收入（扣除清算费用）。五是其他收入 国有资本经营预算支出：主要包括三个方面：一是根据产业发展规划、国有经济布局和结构调整等要求，以及国家战略、安全等需要，安排的资本性支出。二是用于弥补国有企业改革成本等方面的费用性支出。三是依据国家宏观经济政策以及不同时期国有企业改革和发展的任务，统筹安排确定的其他支出，必要时，可部分用于社会保障等项支出 国有资本经营预算收入由财政部门、国有资产监管机构等组织收取、上交。企业按规定将应交国有资本收益直接上交财政部门。国有资本经营预算支出，由企业在经批准的预算范围内提出申请，报经财政部门审核后，按照财政国库管理制度的有关规定，直接拨付使用单位 （四）国有资本经营预算的编制方法及程序 方法：国有资本经营预算单独编制 程序：企业提出预算支出项目计划，报预算单位→预算单位汇编本部门的年度国有资本经营预算建议草案，报财政部门→财政部门将各部门的国有资本经营预算汇总编制成本级政府国有资本总预算。 组成：文本+预算表 注：预算单位是指监管所属企业的部门 （五）国有资本经营预算报表体系 根据国有资本经营预算的编制层次，有三类表格体系，如下： 1.企业国有资本经营预算表 2.预算单位国有资本经营预算表 3.国有资本经营预算表（不发部门、企业）
644国有资本经营预算的改进
（一）存在的问题 1.收支范围覆盖面窄。主要是企业国有资本收益收缴的收入及其安排的支出 2.规模小。自推行国有资本经营预算以来，国有资本经营预算规模小 3.脱离国有资本营运，实行自我循环。
65社会保险基金预算
651社会保障预算
定义：社会保障预算是指国家在维护社会稳定、保障公民生活、实施扶贫救助及各项社会保障基金投资运营活动中的收支预算。 内容：社会保障预算收入应包括各单位及个人交付的保险基金及其基金投资收益以及财政安排的收入,主要有工资税或社会保险税收入、社会福利基金、住房公积金、残疾人就业保证金、社会保障（保险）基金投资收益、经常性预算补助(转移支付)收入和社会捐赠收入等。社会保障预算支出应包括养老保险、待业保险和医疗保险等社会保险支出、社会救济支出、社会福利和社区服务支出等内容
社会保障预算的编制原则 1.全面性原则 2.政策性原则 3.专款专用原则 4.适度结余原则
社会保障预算的功效 1.增强政府的宏观调控能力 2.发挥社会保障的功能 3.强化财政预算的约束力
各国社会保障预算的编制模式P125 1.专项保险基金预算 2.政府公共预算 3.“一揽子”社会保障预算模式
652我国社会保障体系
我国广义社会保障体系由社会保险以及社会救助、社会福利、社会优抚四个层次的保障举措组成。 狭义的社会保障主要指社会保险。社会保险是指国家为了预防和分担年老、失业、疾病以及死亡等社会风险, 而由政府举办，强制某一群体将其收入的一部分作为社会保险税（费）形成社会保险基金，在满足一定条件的情况下，被保险人因丧失劳动能力、暂时失去劳动岗位或因健康原因造成损失可从基金获得固定的收入或损失的补偿的一种社会和经济制度
653我国社会保险基金预算
（一）社会保险基金预算试行 2010年1月国务院对各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构，发布《关于试行社会保险基金预算的意见》，要求全国各地区编制2010年度社会保险基金预算，意味着在我国全面试行社会保险基金预算政策的开始。
（二）社会保险基金预算定义 预算法的定义：社会保险基金预算是对社会保险缴款、一般公共预算安排和其他方式筹集的资金，专项用于社会保险的收支预算。 教材的定义：社会保险基金预算是根据国家社会保险和预算管理法律法规建立、反映各项社会保险基金收支的年度计划
（三）社会保险基金预算的编审 目前，我国社会保险基金预算按险种编制，应该包括养老、失业、医疗、工伤、生育等保险基金以及住房公积金、残疾人就业保险金、社会福利基金等，不同险种的预算分开编制，实施专门管理；同时对政府一般税收安排的社会保障事业经费支出也应编列到社会保障预算中（或在政府公共预算中单独编列，统一反映） 编制与汇总：统筹地区社会保险基金预算草案由社会保险经办机构编制，经本级人力资源社会保障部门审核汇总，财政部门审核后，由财政和人力资源社会保障部门联合报本级人民政府审批，报上一级财政和人力资源社会保障部门。省级财政和人力资源社会保障部门将本省社会保险基金预算草案报本级人民政府后，报财政部和人力资源社会保障部。全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告 审批：2013全国人代会上首次审批了全国社会保险基金预算。2014年修订通过的新预算法以法的形式正式确立社会保险基金预算的审批权在人大
11预算绩效与监督
11·1国家决算
111国家决算的定义
国家决算指按照法定程序编制，用以反映国家年度预算执行结果的报告，由决算报表和文字说明两部分构成。凡是编制预算的地区、部门、单位都要编制决算。
112国家决算的组成
1. 按政府决算的级次划分 o 中央级决算 o 地方级决算
2. 按照政府决算的内容划分（与预算不同） o 决算报表 o 决算文字说明
3. 按政府决算的报送主体划分 o 总决算 o 部门决算
o 部门决算是指各部门依据国家有关法律法规规定及其履行职能情况编制，反映部门所有预算收支和结余执行结果及绩效等情况的综合性年度报告，是改进部门预算执行以及编制后续年度部门预算的参考和依据。 o 部门决算报告体系包括决算报表、报表说明和决算分析等——财政部关于印发《部门决算管理办法》的通知
113国家决算的意义
o 1．反映国家预算执行的结果 o 2．国家政治经济活动在财政上的集中反映 o 3．是制定国家财经政策的基本资料 o 4．是系统整理和积累财政统计资料的主要来源
114国家决算的编审流程及内容
（一）国家决算编审的基本流程
（二）年终清理和结算
1.年终清理： 指各级财政部门和行政事业单位、企业单位、基建单位 在年终对预算收支、会计账目、财产物资进行的全面核对和清查
2.年终结算： 指各级财政在年终清理的基础上 结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项
（三）决算表格设计要求
决算草案应当与预算相对应，按预算数、调整预算数、决算数分别列出 一般公共预算支出应当按其功能分类编列到项，按其经济性质分类编列到款
（四）决算说明书
决算说明书是年度预算执行和预算管理的书面总结。它是研究政策、分析问题的重要资料，也是决算的重要组成部分
o 决算报表包括报表封面、主表、附表等，反映部门和单位收支预算执行结果以及与预算管理相关的机构人员、存量资产等信息。 o 报表说明包括报表编制基本情况、数据审核情况，以及需要说明的重要事项等，主要反映决算报表编制的相关情况。 o 决算分析包括收支预算执行、机构人员、预算绩效等情况分析，以及决算管理工作开展情况，主要反映部门预决算管理及预算执行情况。——财政部《通知》
1.单位决算书 （1）一年来单位预算执行的情况，收入超收或短收，支出超支或结余的原因； （2）业务计划完成情况及其原因分析； （3）事业发展的成果和问题； （4）预算管理、财务 管理等方面的经验、问题以及今后提高管理水平的改进意见等。
2.总决算说明书 （1）收入方面，支出方面，结余结转方面； （2）预算执行中的调整、调剂方面； （3）总结一年来贯彻执行各项财政方针政策、管理体制、规章制度的情况和问题； （4）其他方面。如工资和物价的调整、制度办法的变动对预算收支的影响等； （5）编制决算的主要经验和存在的问题，探索预算管理的规律。
（五）决算汇编
政府决算的编制，是从执行决算的基层单位开始，各基层单位在年终清理的基础上，根据决算编报办法的规定，从单位到部门、从地方到中央自下而上逐级编制、汇总，最后由财政部将中央决算和地方总决算汇总编成国家决算。
（六）决算的审查（常委会）和批准
o 上级对下级的审查 o 财政部门对同级主管部门的审查 o 审计部门对政府总决算的审查 o 立法机关对政府总决算的审查 ▲立法机关的审批程序：初审+会议审批（常务委员会） ▲决算备案制：地方各级政府应当将经批准的决算及下一级政府上报备案的决算汇总，报上一级政府备案。县级以上各级政府应当将下一级政府报送备案的决算汇总后，报本级人民代表大会常务委员会备案。
115预算结余结转管理改革
我国地方财政结余或结转的计算公式： 地方财政预算结余或结转＝地方财政本级收入+中央财政税收返还和转移支付－地方财政本级支出－上解中央支出 1.定期清理压缩结余结转资金规模 2.结余结转资金按规定使用 3.结转资金限期转为结余资金管理 4.设置预算稳定调节基金，“以丰补欠”
11·2预算绩效与管理
120预算绩效管理内涵
绩效（Performance）这一术语，最早产生于工商管理界，主要应用于项目管理、人力资源管理和企业管理等方面。 Ø 绩：是否按期实现了预先设定的目标，主要任务是否完成，侧重反映量的成果。 Ø 效：效率、效益，指完成任务的效率、资金使用的效益、预算支出的节约等，侧重反映质的成果。 Ø 绩效：包含了产品与服务的数量及品质、机构所做的贡献与质量，内含了节约、效益和效率。
预算绩效管理是指在预算管理中融入绩效理念，将绩效目标设定、跟踪、评价及结果纳入预算编制、执行和监督全过程，以优化资源配置，提高预算的社会和经济效益为目的的活动。 o 是以绩效目标的实现为导向, o 以绩效监控为保障, o 以绩效评价为手段, o 以结果应用为关键, o 以改进预算管理、优化资源配置、控制节约成本、提高社会和经济效益为目的的预算管理活动。
预算绩效管理所关注的重点： n 财政资金安排是否科学合理？ n 资金使用是否规范有效？ n 预期效益是否达到目标？ n 政府公共服务职能是否有效的履行？ n 财政支出责任是否得到真正落实？
120预算绩效管理机制
120预算绩效管理的内容：四个环节
绩效目标管理
绩效目标内涵
绩效目标： 指在一定期限内达到的产出和效果，由预算部门在申报预算时填报。它必须以客观的、可测量的绩效指标来表示项目的绩效水平，包括用量化的标准、数值或比率表示公共支出达到的产出和效果。
特点：事前制定，可测量，体现目标群体需求
要解决的问题： Ø ①该不该办这事？(目标) Ø ②花多少钱办？(预算) Ø ③是否值得？(评价
绩效目标管理流程
（1）绩效目标编制 绩效目标是预算绩效管理的基础，是整个预算绩效管理系统的前提，包括绩效内容、绩效指标和绩效标准。
（2）绩效目标审核 财政部门依据国家相关政策、财政支出方向和重点、部门职能及事业发展规划等对单位提出的绩效目标进行审核。绩效目标不符合要求的，财政部门应要求报送单位。
（3）绩效目标批复 财政预算经各级人民代表大会审查批准后，财政部门应在单位预算批复中同时批复绩效目标。
目标编制标准：SMART
1、具体(S- specific) 2、可衡量(M- measurable) 3、可实现(A-achievable) 4、以结果为导向 (R-result-based) 5、时效性(T-time-bound
绩效目标的内容
（1）绩效内容： o 包括投入、活动、产出、成效、影响等基本要件
Ø 投入（Inputs）：指用于项目实施的各种资源，包括人力、资金、实物、时间和专业技能等资源。
Ø 活动（Activities）：指为实现项目目标而调动和使用各种资源的各项行动和工作，活动可以使用动词来表述（开展、建设、协助、交付等）。
Ø 产出（Outputs）：指通过实施各项活动而产生的产品和服务，是具体的，可计量的。
Ø 成效（Outcomes）：指由项目产出而带来的直接效果，成效能够被增加、减少、增强改善或维持。 设定清晰的成效对于设计和构建结果导向的监测与评价体系至关重要，成效必须以一组关键指标表达，这些指标能够提供关于成效是否得以实现的信息。
Ø 影响（Impacts）：指由成效累积导致的长期的或全面的变化。比如运输效率提高降低了运输成本（成效），从而促进了当地经济的发展（影响）。
（2）绩效指标： o 是绩效目标的细化与量化，也是考核目标完成程度的指标和依据 o 绩效目标与项目的绩效指标存在对应关系，可以一对一，也可以一对多
o 按照性质分类： ①产出指标：数量指标、质量指标、时效指标、成本指标 ②效益指标：经济效益指标、社会效益指标、环境效益指标、可持续影响指标 ③服务对象满意度指标
o照时间分类： ①年度指标 ②长期指标
（3）绩效标准： o 是衡量项目绩效的标尺和准绳，一般用一个数值范围表示
计划标准：是指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作为评价的标准
行业标准：是指参照国家公布的行业指标数据制定的评价标准。是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本，运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准
历史标准：参照同类指标的历史数据制定的评价标准。是以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位、项目的绩效评价指标的历史数据作为样本，运用一定的统计学方法计算出各类指标的平均历史水平作为评价的标准
经验标准：没有标准怎么办?要根据具体项目实际情况确定。在实践中，对相关数据汇总后计算平均值，均值以上为优秀或良好；均值以下为合格或不合格
指标值（定量、定性） o 绩效指标的“值”或结果，指标内容的具体值，其中，可量化的用数值描述，不可量化的以定性描述。 o （如：身高1.75米，培训300人次，车辆事故率0.3%等） o 绩效的指标值应是年度在现有的预算条件下，应当达到的最优值。通过绩效的标准来衡量指标值的设定过高或过低，或是恰好。
绩效运行跟踪监控管理
1.要求
Ø 预算绩效运行跟踪监控管理是预算绩效管理的重要环节。各级财政部门和预算单位要： Ø 建立绩效运行跟踪监控机制 Ø 定期采集绩效运行信息并汇总分析 Ø 对绩效目标运行情况进行跟踪管理和督促检查 Ø 目标发生偏离时:要及时采取措施予以纠正；情况严重的，要暂缓或停止该项目的执行。 Ø 财政部关于印发《中央部门预算绩效运行监控管理暂行办法》的通知（财预〔2019〕136号）
2.流程
1st：预算单位项目支出绩效跟踪监控分析； 2nd：主管部门审核、汇总、分析； 3rd：财政部门审核、分析、意见反馈； 4th：根据具体情况落实整
3.预算执行单位具体工作程序
1st收集绩效监控信息： o 对照批复的绩效目标，以绩效目标执行情况为重点收集绩效监控信息
2nd分析绩效监控信息： o 在收集上述绩效信息的基础上，对偏离绩效目标的原因进行分析，对全年绩效目标完成情况进行预计，并对预计年底不能完成目标的原因及拟采取的改进措施做出说明
3rd填报绩效监控情况表： o 在分析绩效监控信息的基础上填写《项目支出绩效目标执行监控表》，并作为年度预算执行完成后绩效评价的依据
4th报送绩效监控报告： o 及时总结经验、发现问题、提出下一步改进措施，形成本部门绩效监控报告，并按要求报送
绩效评价实施管理
绩效评价是预算绩效管理的核心和关键环节。 预算执行结束后，要及时对预算资金的产出和结果进行绩效评价。
预算具体执行单位：自我评价。 组织单位：要提交绩效评价报告，制定改进和提高工作的措施。（一般为第三方） 财政部门：指导、监督和检查，并对其报送的绩效评价报告进行审核，提出意见和建议
绩效评价类型： Ø 按评价主体分，包括单位自评，主管部门评价、财政部门评价和第三方评价。 Ø 按评价内容分，包括财政支出项目评价，财政专项资金评价，部门（单位）整体支出绩效评价。 Ø 按评价环节分，包括事前（预算申报阶段）评价、事中（预算执行阶段）评价和事后（预算完成阶段）评价
绩效评价方法
Ø 成本效益分析法：又称投入产出法，是指将一定时期内的支出与效益进行对比分析，以评价绩效目标的实现程度。该方法适用于成本和收益都能准确计量的财政支出评价。
Ø 因素分析法：是指通过综合分析影响绩效目标实现、实施效果的内外因素，评价绩效目标实现程度。通过列举所有影响成本与收益的因素，进行全面、综合的分析，从而得出评价结果的方法。
Ø 比较法：是指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。
历史比较法：指将相同或类似的财政支出在不同时期的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。
横向比较法：指通过对相同或类似的财政支出在不同地区或不同部门、单位间的支出效果进行比较，分析判断绩效的评价方法。
目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。
Ø 目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比较，分析完成目标或未完成目标的原因，从而评价绩效的方法。
Ø 公众评判法：是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。
公众问卷法：指通过设计不同形式的调查问卷，在一定范围内发放，收集、分析调查问卷，进行评价和判断。在一些公共服务、公共投资项目上可设置目标群体满意度或公众满意度指标来评价绩效。
专家评议法：指通过邀请相关领域的专家通过实地勘察、查看项目资料，充分了解掌握项目情况后，根据自己的专业判断，进行评议，得出评价结果的方法。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目，可以选择有关专家进行评价。
绩效评价指标体系
财政部按预算绩效管理过程，围绕着项目决策、项目管理、项目绩效等三个维度，建立了一套财政支出绩效评价指标体系。 该体系回答： Ø 我想做什么？（做此事想达到什么目的？） Ø 我花了多少钱？ Ø 我做得怎样
绩效评价结果反馈和应用管理
建立预算绩效评价结果反馈和应用制度 Ø 将评价结果反馈给预算执行单位，执行单位根据结果进行整改。 Ø 将绩效评价结果作为安排以后年度预算的重要依据，优化资源配置。 Ø 将绩效评价结果向同级人民政府和人代会报告，为政府决策提供参考，并作为实施行政问责的重要依据。 Ø 将绩效评价结果向社会公开，接受社会监督
121预算绩效管理循环
1.计划（起始环节，为工作执行者指定关键绩效指标） 2.执行（实施计划） 3.检查（绩效考核与反馈、处理、申诉等） 4.改进（运用绩效评估结果进行调整，对总结检查的结果进行处理）
122预算绩效评价的类别
360度绩效考评法：全面进行评估，易于做出比较公正的评价，但评估工作量比较大
关键绩效指标（KPI）评估法：可明确部门的主要责任，明确部门或项目的业绩衡量指标
123预算绩效评估指标的设置
（一）我国绩效评估指标设计的原则（重要要记！）
相关性原则：应当与绩效目标有直接联系，恰当反映目标的实现程度 重要性原则：应当优先使用更具代表性、最能反映评价要求的核心指标 可比性原则：对同类评价对象设定共性的绩效评价指标 系统性原则：应当将定量指标与定性指标相结合，系统反映财政支出所产生的效益和影响 经济性原则：通俗易懂，简便易行，符合成本效益原则
（二）西方确定绩效评估指标的SMART原则
S代表具体（specific） M代表可度量（measurable） A代表可实现（attainable） R代表现实性（realistic） T代表有时限（timebound）
（三）预算绩效评估指标的种类
1.共性指标是适用于所有评估对象的指标 2.个性指标是针对预算部门或项目特点设定的，适用于不同预算部门或项目的业绩评估指标
124预算绩效评估标准
（一）3E绩效评估准则
3E是经济（economy）、效率（efficiency）、效果（effectiveness）的总称。 经济性：组织经营活动过程中获得一定数量和质量的产品与服务及其他成果时所耗费资源最少 效率性：组织经营活动过程中投入资源与产出成果之间的对比关系 效果性：从事经营活动过程时实际取得成果与预期取得成果之间的对比关系
（二）卓越绩效评估准则
我国《卓越绩效评价准则》属于质量管理体系，其结构主要分为领导、战略、顾客与市场、资源、过程管理、测量/分析与改进、经营成果七大部分，帮助企业或组织提高质量管理水平。
（三）绩效评估常用标准
1.计划标准 2.行业标准 3.历史标准 4.其他经财政部门确认的
125预算绩效评估机制
（一）预算绩效评估方法
1.常规性评估方法 （1）成本效益分析法 （2）比较分析法 （3）因素分析法 （4）公众评判
2.平衡计分卡 平衡记分卡主要是通过图、卡、表来实现战略的规划，运用《战略地图》《平衡计分卡》《单项战略行动计划表》三个必备构成文件来描述战略，并通过设计的组织与管理流程来实现战略的规划。
3.数理统计分析方法 （1）数据包络分析法 （2）主成分分析法 （3）因子分析法
（二）预算绩效评估主客体
o 评估组织机构具体负责整个评估工作的组织领导及协调工作，负责制订评估工作方案，选择评估机构，审核评估报告等。 o 预算绩效评估的对象包括纳入政府预算管理的资金，可分为本级部门预算管理的资金和上级政府对下级政府的转移支付资金。
（三）预算绩效评估结果
绩效评估结果应当采取评分与评级相结合的形式，具体分值和等级可根据不同评估内容设定。财政部门和预算部门应当及时整理、归纳、分析、反馈绩效评估结果，并将其作为改进预算管理和安排以后年度预算的重要依据。
11·3预算法定监督主体
131人大监督
（一）人大预算监督机构
（二）人大监督预算的机制 o 1.询问和质询制 o 2.重大事项调查与决定权 o 3.预算执行报告制度 o 4.人大代表议案与建议等
132审计监督
（一）政府审计机制
各国政府审计按照政府审计机构的隶属关系，政府审计体制主要包括立法型、司法型、行政型和独立型四种审计体制
1.立法型：政府审计机构隶属于立法部门，直接对议会负责，具有很强的独立性
2.行政型：政府审计机构作为国家行政机构的一部分，其独立地位往往在宪法或有关法律中予以明确规定，目前我国采用的就是典型的行政型审计体制
3.司法型：政府审计机构拥有司法权，政府审计人员具有司法地位
4.独立型：政府审计机构独立于政府、议会和法院之外，政府审计机构不属于任何国家机构，单独形成国家政权的一个分支
（二）国际政府审计准则
1.基础原则 2.道德守则 3.基本审计准则 4.审计指
（三）我国的政府审计准则
1.基本准则：《中华人民共和国国家审计基本准则》是政府审计准则的总纲，由总则、一般准则、作业准则、报告准则、审计报告处理处罚准则和附则组成
2.具体准则：具体准则是依据基本准则制定的，是我国政府审计机关和人员进行政府审计必须遵循的具体规范
3.审计规范指南：审计规范指南是依据基本准则和具体准则制定的，是对国家审计基本准则、通用审计准则和专业审计准则的解释和补充说明
（四）我国政府审计发展的取向
1.财政审计从预算执行转向政策执行，促进政策优化
2.财政审计内容从资金扩大到资产资源，力求全覆盖
3.财政审计由事到制，全面反映政府绩效
4.从“审计风暴”到预算改革，呼应民意
5.审查问题整改报告机制，增强监督实效
133财政监督
我国财政部门是代表政府理财的专职职能机构，财政机关对行政机关、企事业单位及其他组织执行财税法律法规和政策情况，以及对涉及财政收支、会计资料和国有资本金、社会保险基金管理等事项依法进行的监督检查活动，称为财政监督。
11·4预算纠错与问责
141责任政府
（一）责任政府的理论依据
1．政府依法行政 2．政府受托行政
（二）责任政府的两种模式
1．议会制政府是对议会负责的政府 2．总统制政府是依据宪法担责的政府
（三）责任政府的责任类别
政治责任、行政责任、法律责任和公共道德责任
142问责目的
1．打造责任政府 2．纠正财政违法行为 3.维护国家财政经济秩序
143预算责任
政府的预算责任主要归属于行政责任，也会涉及经济责任和刑事责任等，此外还有党纪问责方式
144党纪问责
1.党组织严重违纪实行三种问责方式
检查：对履行职责不力、情节较轻的，应当责令其做出书面检查并切实整改
通报：对履行职责不力、情节较重的，应当责令整改，并在一定范围内通报
改组：对失职失责，严重违反党的纪律、本身又不能纠正的，应当予以改组
2.对党的领导干部违纪实行四种问责方式
通报：对履行职责不力的，应当严肃批评，依规整改，并在一定范围内通报
诫勉：对失职失责、情节较轻的，应当以谈话或者书面方式进行诫勉
组织调整或者组织处理：对失职失责、情节较重，不适宜担任现职的，应当根据情况采取停职检查、调整职务、责令辞职、降职、免职等措施
纪律处分：对失职失责应当给予纪律处分的，依照《中国共产党纪律处分条例》追究纪律责任
10政府采购制度
10·1政府采购界定
011政府采购的概念
定义： 2014年修订的《中华人民共和国政府采购法》将政府采购定义为各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
012政府采购的特点
典型的公共性特点： n 1.采购主体是具有公共性的政府 n 2.采购目的具有公共性 n 3.采购资金具有公共性 n 4.采购主管机构具有公共性
013政府采购的原则
o 两大原则： 1.三公原则：公开、公平、公正 2.物有所值原则：竞争性原则、效率优化原则 o 此外，还应遵循诚实信用、法律地位平等、自愿协商、意思一致、等价交换、遵守法律法规、尊重社会公德、不扰乱社会秩序、不损坏社会公共利益等原则
014《政府采购协议》
o 《政府采购协议GPA》是在全球范围内，规范各国政府或其代理人为其本身消费而不是以盈利为目的政府采购行为缔结的协议。我国承诺在2020年之前加入该协议。 o 三原则： 1.国民待遇原则和非歧视性原则 2.公开性原则 3.对发展中国家的优惠待遇原
10·2政府采购模式
021传统分散采购模式
• 是指各使用单位自行进行政府采购的模式。
• 特点： n 政府采购市场是一般的商品和劳务市场的一个组成部分 n 买卖双方是直接的、面对面的交易，没有中介，采购资金支付也是直接的 n 政府各部分和单位作为采购人，其采购活动具有自行性和分散性
• 方便快捷 • 容易滋生腐败，降低资金使用效益，强化地方保护主义
022现代集中采购模式
• 指本级政府所有的采购均由一个部门集中购买 • 由财政部门或另由一个专门的部门设置集中采购机构，负责本级政府所有采购。 • 集中采购不允许单位自行采购
• 委托代理链相对减少，分工负责，相互制约，减少了“暗箱操作”和腐败 • 降低单次采购的道德风险概率和变动交易费用 • 增加单次采购中道德风险的损失和采购人的采购环节（采购周期长） • 从而增加了固定交易费用及新制度的执行成本
023我国混合型采购模式
• 由财政部门或专职机构直接负责对部分商品的采购 • 其他商品（主要是低价值和特殊商品）则由各使用单位自行采购 • 不同采购模式的适用范围由集中采购目录界定
10·3政府采购方式
031政府采购方式的类别
（一）按是否组织招投标分招标性和非招标性采购方式
1.招标性采购方式
2.非招标性采购方式
国内或国外询价采购
单一来源采购
竞争性谈判采购
自营工程
（二）按采购手段分为传统采购方式和现代化采购方式
传统采购方式
依靠人力完成整个采购过程
现代化采购方式
采购卡采购方式
电子贸易采购方式
网上竞价采购方式和电子反拍采购方式
032我国法定的采购方式
1.公开招标采购 2.邀请招标采购 3.询价采购方式 4.单一来源采购 5.竞争性谈判采购
033我国政府采购方式的应用
1.定点采购
（1）定点采购是采购方式的具体落实
（2）定点采购的价格可能偏高
2.协议供货方式
（1）协议供货是一种长期供货的采购方式，在西方发达国家有比较长的历史
（2）采购中心通过公开招标方式确定供应商名单
（3）确定协议供货的范围和价格、供货商面向社会公开承诺
（4）行政事业单位直接与协议供货商签订采购合同
3.批量集中采购
针对一些通用性强、技术规格统一、便于归集的政府采购品目，价格优势明显。
4.竞争性磋商采购
采用类似公开招标的综合评分法，避免竞争性谈判可能导致的恶性竞争，聚焦物有所值的价值目标，达到质量、价格、效率的统一。
034政府采购评标方法
1.低价评标法 2.综合评分法 3.性价比评标法 4.寿命周期成本评标
10·4政府采购体制
041我国政府采购制度改革
o 政府采购制度：指政府采购实体、采购范围、采购程序和方式、采购政策及采购管理等一系列规定的总称。简言之，是国家立法机构与相关管理部门，为规范政府采购行为而制定的一系列法律法规制度的总称。
改革简介： o 政府采购与政府采购制度是两个不同的概念，前者是一种行为和活动，后者是一系列制度，是对前者的制度化和规范化。 o 政府采购制度最早形成于18世纪末的西方自由资本主义国家，至今已有200多年的历史，其主要特点就是对政府采购行为进行法制化的管理。 o 我国政府采购制度建设起步较晚。最早的尝试源于一些地方财政部门，如重庆、广东、上海等地，主要是将一些较大规模的采购由财政部门集中起来，实行统一采购。1998年以后，我国政府采购工作逐步由初创阶段转向全面试点和推行阶段。 1998年全面试点，1999年财政颁布《政府采购暂行条例》，2002年出台《政府采购法》。
改革内容： 1.健全了政府采购法律法规（健全法制体系） o 1999年财政部先后颁布了《政府采购管理暂行办法》、《政府采购招标投标管理暂行办法》和《政府采购合同监督暂行办法》等规章制度，对政府采购的范围、管理机构、采购模式、采购资金拨付以及采购监督等有关问题做出明确规定，并对中介组织准入政府采购市场的条件、程序，以及政府采购资金预算单列和支付形式等，做出了原则性规定。 o 2002年《政府采购法》出台，于2003年1月1日正式实施，使我国政府采购真正走向法律规范的轨道。之后，规范政府采购活动的法律制度建设从没有停歇过，财政部先后制定了《政府采购货物和服务招标投标管理办法》、《政府采购评审专家管理办法》、《政府采购代理机构资格认定办法》等配套规章和规范性制度几十个，初步建立了以《政府采购法》为统领的政府采购法律制度体系。 o 2014年8月对《政府采购法》进行了修改，删去了有关政府采购代理机构资格认定的规定，同时删去了相应的法律责任规定，落实国务院简政放权的要求。政府采购协议，国际政治关系（第三世界、一带一路、中欧班列） 2.建立了以财政部门为管理机构的政府采购管理体制 o 根据《政府采购法》的规定，从中央到各级地方政府都建立了以财政部门作为政府采购管理机构的政府采购管理体制。 o 形成了“管采分离（分权制衡原则）、机构分设、政事分开、相互制约”的工作机制，建立了采购管理机构统一领导下的集中采购机构和采购单位具体操作执行的采购管理体制。 3.建立了一系列政府采购运行机制和制度 o 形成了具有较强操作性的政府采购预算编制制度、市场准入制度、监督制度、资金拨付制度等，使政府采购向透明运行、规范运作方向不断发展。 o 形成了以集中采购为主、部门集中采购和分散采购为辅，三种组织模式并行且相互补充的采购格局（从分散的、无制度的政府采购体系演变而来）；形成了公开招标方式为主、其他采购方式为辅的采购框架。
042政府采购机构（管采分离）
采购机关：政府采购中心
国家成立，独立事业编财政供养单位 市以上必须成立 实施采购行为的中介
中介机构：社会中介
市场主体，直接聘用 市以下 供应商可以检举、投诉，体现公平、竞争性
主管机构：政府采购办公室/采购办
财政内设
043管采分离机构
政府采购管理机构和集中采购机构分别设立是建立科学规范的政府采购制度的要求。
044政府采购要素
1.政府采购程序 2.政府采购信息的管理 3.政府采购供应商的管理
045政府采购预算
定义、； o 政府采购预算是指政府为满足公共需要，反映预算主体（采购机关）年度政府采购项目及资金的计划。
类别： o 可按部门性质、级次等进行类别划分。
特点： o 从属性：政府采购预算编制不能脱离财政支出总预算框架 o 完整性：应全面反映采购单位的整个采购活动 o 公开性：经人民代表大会审批，向全社会公布，提高透明度 o 控制性：通过对政府采购行为的控制体现对政府支出的控制
046政府采购计划
定义： o 政府采购计划是指采购实体为了满足自身的特定业务需求，根据政府采购预算，按政府采购目录或类别汇编的反映各采购单位需求情况及实施要求的计划。
编制要求： （1）反映政府活动的范围和政府宏观经济政策取向，体现政府采购目标 （2）以政府采购预算为基础，具有全面的约束力 （3）应结合国有资产存量及其分布，确定采购增量 （4）以政府采购品目分类作为采购控制的范围
10·5政府采购功效
051政府采购的宏观经济效应
1.调节总需求，调控产业结构，实现社会宏观政策目标 2.以政府消费市场化，培育市场
052政府采购的财政效应
1.提高政府和社会的效率，控制财政支出规模 2.支持部门预算和国库管理制度改革
053政府采购的政治和社会效应
1.规范和约束政府经济行为，有效促进反腐倡廉工作 2.培育市场，理顺政府与市场的关系
054政府采购的政策功能
1.保护国货，支持民族工业发展 2.扶持中小企业，促进高新技术产业化 3.实行绿色采购，推进节能减排
9预算执行
91预算执行体系
911预算执行的组织机构体系
（一）政府是国家预算执行的组织领导机构 1、国务院领导国家预算的执行。 2、各级地方政府领导地方预算的执行。 （二）财政部门是管理机构 各级政府财政部门是国家预算执行的具体负责和管理机构，是执行预算收支的主管机构。 1、预算收入执行的统一负责部门 2、负责组织和监督管理预算支出，主管预算资金的分配。 （三）各部门和单位是预算具体执行机构 ●1、收入预算执行机构：主要是征收机构，包括税务机关、海关及非税执收执罚部门等 ●2、支出预算执行机构：主要是通过花钱办事履行政府职能、提供公共服务的机构，涉及政策性银行、部门和单位 ●3、政府预算资金的出纳机构：国家金库（简称国库）
912收入预算的执行
（一）收入预算执行的要求P173 o 1、征收机构依法征收、正确处理各种分配关系 o 2、预算收入缴款实行计划管理 o 3、税收和非税收入分别征缴入库 （二）政府收入缴库的方式 o 1、按计划缴库，是指按照上级核定的年度缴库利润计划和季度分缴款计划，按月一次或分次缴库 o 2、按实际缴库，是指按会计报表的实际数额缴库 注：缴款书是办理预算收入缴库的唯一凭证，缴款书应由缴款单位或征收机关按国家预算收入科目的“款”项填制
913预算执行出纳环节的管理
预算资金的出纳是指预算收入的收纳和预算支出拨付，是国家预算执行的一项重要基础性工作。具体工作由国库执行，因此也称国库工作。 现代国库实质上是办理国家财政预算收支的部门，担负着国家预算资金吸纳和库款的支拨、代理政府债券的发行与兑付、反映国家预算执行情况等重任。 （一）国库体制 1.国库的职能 现金和债务管理是国库的重要职能；财政资金的出纳是国库的基本职能 现代国库实质上是办理国家财政预算收支的部门，担负着国家预算资金吸纳和库款的支拨、代理政府债券的发行与兑付、反映国家预算执行情况等重任。 国库的活动范围：现金管理、政府银行账户的管理、财务计划及现金流量预测、公共债务管理、外国援助资金及来自国际援助机构相应基金的管理、金融资产管理 2.国库管理三种模式 （1）独立国库制（2）委托国库制（3）银行制 o 我国由中国人民银行经理国库 3.国库管理级次 我国国库按国家统一领导、分级管理原则，实行一级财政一级预算设立一级国库机构，从上往下分设总库、分库、中心支库、支库四级机构（与银行机构设置相对应） （二）库款的收纳、划分与报解 o 收纳：各级国库和国库经收处收到的、与缴款书所填列数据一致的各级预算收入 o 划分：国库对于每天收纳入库的预算收入，根据预算管理体制规定的各级预算固定收入的划分范围，以及中央与地方、地方上下级之间分成收入的留解比例，划分并计算中央预算收入和地方各级预算收入 o 报解：在划分收入的基础上，按照规定程序将各级预算收入的库款分别报告并解缴到相应的国库，以保证各级预算及时取得预算收入 （三）国家预算收入退库的管理 收入退库是指在政策允许范围内，将缴库的预算收入退还给指定的收款单位或个人。 1.预算收入退库范围： （1）技术性差错退库（2）结算性退库（3）政策性退库（4）提留性退库（5）经财政部批准的其他退库项目 2.预算收入退库程序 申请退库的单位提出书面申请、经财政部门或其授权的税务机关签发收入退还书、国库审核无误后将库款退还给申请单位 3.预算收入退库的审查 （1）对于弥补企业的超计划亏损的亏损补贴退库，需要严格按照规定的审批程序办理，不能随便乱批退库。 （2）认真审查国家规定的退库凭证的统一印鉴。 （3）收入退库一律转账退付，不退现金，个别特殊情况必须退付现金时，要由财政、征收机关严格审查，并加盖明显戳记，国库才能审查付款。 （4）各级预算收入的退库应按预算收入的级次办理，库款不足时不得退库。 （5）财政部门原则上不能自批自退已经缴库的预算收入 （四）我国国库的职责 o 办理国家预算收入的收纳、划分和留解； o 办理国家预算支出的拨付； o 向上级国库和同级财政机关反映预算收支执行情况； o 协助财政、税务机关督促企业和其他有经济收入的单位及时向国家纳应缴救项，对于屡催不缴的，应依照税法协助收入库； o 组织管理和检查指导下级国库的工作； o 办理国家交办的同国库有关的其他工作 （五）我国国库的权限 o 督促检查各经收处和收入机关所收之款是否按规定全部缴入国库，发现违法不缴的，应及时查究处理； o 对控自変更各级財政之间收入划分苑围分成留解比例，以及随意调整库款账户之间存款余额的，国库有权拒绝执行； o 对不符合国家规定要求办理退库的，国库有权拒绝办理； o 监督財政存款的开户和財政库款的支拨； o 任何单位和个人强令国库办理违反国家规定的事项，国库有权拒绝执行，并及时向上级报告； o 对不符合规定的凭证，国库有权拒绝受理。
914支出预算的执行
预算支出执行就是国家预算资金分配和使用的过程，支出管理的任务： 一是合理地拨付预算资金；二是促进单位管好预算资金，充分发挥资金的使用效果
预算拨款遵循原则： 1、坚持按预算计划拨款 2、坚持按事业进度拨款 3、坚持按核定的支出用途拨款 4、坚持按预算级次拨款
915预算执行中的几个重要问题
（一）预算约束 1.预算约束界定（两类概念内涵） o 一是预算约束线范畴下的预算约束，是指一个经济组织的支出要受其货币存量和收入的制约。 o 二是预算范畴下的预算约束，是指经济组织的行为要受其之前编审的预算的制约。 （教材P176的软预算约束定义取的是第一种内涵） 2.软预算约束的产生机制： o 信息不对称性和沉默成本 o 市场资源掌控权问题 3.软预算约束的表现形式： o 政府行为失控，资源配置扭曲 o 预算失控，财政支出膨胀 o 体现社会利益分配的规则，弥补制度缺陷?
o 几个相关概念： 预算约束线：预算约束线又称预算线，消费可能线或等支出线，它表示在消费者收入和商品价格一定的条件下，消费者全部收入所能购买到的商品的不同数量组合。 软预算约束（内涵一）：指当一个经济组织遇到财务上的困境时，借助外部组织的救助得以继续生存的一种经济现象。 软预算约束（内涵二）：指预算无法对经济组织的行为形成强有力的约束力，各级政府及部门不再按政府预算的既定目标行事。 硬预算约束（内涵一）：优胜劣汰的市场机制，即经济组织的一切活动都以自身拥有的资源约束为限。 硬预算约束（内涵二）：指预算刚性，即预算对经济组织的行为形成强有力的约束。 预算松弛（内涵二）：指最终确定的预算水平与最优预算水平之间的差异，一般是对收入与生产能力的低估和（或）对成本与资源消耗的高估。预算松弛直接影响预算管理的有效性，致使预算流于形式，难于发挥应有的效用，导致预算约束软化。
（二）预算先期执行 1.预算执行的法律空挡 2.新《预算法》确立沿袭预算 o 预算年度开始后，各级预算草案在本级人民代表大会批准前、可以安排以下支出： （1）上一年度结转的支出； （2）参照上一年同期的预算支出数额安排必须支付的本年度部门基本支出、项目支出，以及对下级政府的转移性支出； （3）法律规定必须履行支付义务的支出，以及用于自然灾害等突发事件处理的支出。
（三）预算变更 o 预算变更：指对经人民代表大会审批通过的预算做出的改变和调整。包括预算调整和调剂。 1.预算调整：须经法定程序审批通过的预算变更 o 预算调整的范围：经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整： （1）需要增加或者减少预算总支出的； （2）需要调入预算稳定调节基金的； （3）需要调减预算安排的重点支出数额的； （4）需要增加举借债务数额的。 o 在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。 o 预算调整的程序 （1）政府编制调整方案各级政府对于必须进行的预算调整，应当编制预算调整方案。预算调整方案应当说明预算调整的理由、项目和数额。 （2）提交相关委员会实审各级财政部门应在本级人民代表大会常务委员会举行会议审查和批准预算调整方案的三十日前，将预算调整初步方案送交本级人民代表大会财政经济委员会或相关委员会进行初步审查。 （3）人大常委会审查批准调整方案由本级人大常委会审查批准。 （4）严格执行经批准的预算调整方案，各级政府应当严格执行。未经本法第六十九条规定的程序，各级政府不得作出预算调整的决定。 o 预算调整的类型 （1）盘子外的全面调整（2）盘子内的局部调整 2.预算调剂 o 不经法定程序审批通过的预算变更 o 预算调剂的方法：（1）动用预备费（2）预算追加、追减（3）经费流用（4）预算划转
92国库资金收付制度
921传统的财政资金分散收付制度
以预算单位设立多重存款账户为基础的分级分散收付制度，分散收付程序下，各相应单位均在商业银行开有账户。
运行程序：以预算单位设立多重存款账户为基础，逐级层层经收、上解和下拨。 分散收付的弊端： o 延压、挤占、挪用财政资金 o 资金到位率低，难以及时满足单位用款的需要 o 多头开户易于隐匿和转移资金，容易滋生腐败 o 财政资金的使用和支付过程脱离财政监督 o 大量财政资金分散沉淀在单位开户银行，财政调度资金的能力弱 o 国库无法对财政资金实施有效监
922国库集中收付制度改革
9221改革概况
改革进程：我国从1999年以来财政部就开始推动，2001年随着部门预算改革取得初步成效而在全国逐步推开
改革内容： 1、建立国库单一账户体系 2、规范收入收缴程序：直接缴库、集中汇缴 3、规范支付方式和程序：财政直接支付、财政授权支付
改革成果： 1、统一国库单一账户体系，账户集中管理 2、政府收入集中收缴，直达国库 3、财政资金集中支付，直达供应商或个人 4、财政资金实行存款计利息、结算付费 5、财政内设国库机构，管办分离
改革实质：改革财政资金管理
9222国库集中收付制度
定义： 建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称，是以国库单一账户体系为基础，所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，实行财政资金收入直缴国库，财政支出直达收款人，资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库资金收付制度。
核心： 通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。
特点—四不变： 1.不改变预算单位的预算执行主体的地位 2.不改变部门预算单位资金的所有权和使用权 3.不改变部门、单位财会人员的财务管理、会计核算等职责管理权限、职能 4.不改变人民银行国库局的职责、职能 PS. 改变的只是预算资金的拨付方式和程序，实现财政资金的集中管理，以此提高财政资金的使用效率
9223国库单一账户体系
1.国库单一账户
2.零余额账户
财政部门的零余额账户（财政直接支付）
预算单位的零余额账户（财政直接支付）
集中汇缴零余额账户（收缴）
3.非税收入财政专户
4.特设专户
9224财政集中支付
1.财政直接支付
定义： o 指财政部门根据用款单位提出的用款申请，由财政部门签发支付指令，通过在代理银行设置的财政零余额账户，直接将财政资金支付到收款人或用款单位账户，再由设置财政零余额账户的代理银行总行通过财政与国库单一账户体系进行清算。
范围： o 购买支出直接支付到商品或劳务供应者的银行账户。工资支出、工程、物品、服务购买支出及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或大型设备采购的资金等，直接支付到商品或劳务供应者的银行账户。 o 转移支出支付到预算单位或下级财政部门账户。转移支出（中央对地方专项转移支出除外）包括中央对地方的一般性转移支付中的税收返还、原体制补助、过渡期转移支付、结算补助等支出
程序： o 一级预算单位汇总、填制《财政直接支付申请书》上报财政部门。 o 财政部门审核确认后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》分别送人民银行、预算外专户的开户行和代理银行。 o 代理银行根据《财政直接支付凭证》及时将资金直接支付到收款人或用款单位，然开具《财政直接支付入账通知书》，送一级预算单位和基层预算单位。 o 一级预算单位及基层预算单位根据《财政直接支付入账通知书》作为收到和付出款项的凭证。 o 代理银行依据支付中心的支付指令，将当日实际支付的资金，按一级预算单位、预算科目汇总，分资金性质填制划款申请凭证并附实际支付清单，分别与国库单一账户、财政专户进行清算。 o 人民银行和财政专户开户行在《财政直接支付汇总清算额度通知单》确定的数额内，根据代理银行每日按实际发生的财政性资金支付金额填制的划款申请与代理银行进行资金清算。
2.财政授权支付
定义： o 财政授权支付是指预算单位根据财政部门批复的用款申请和授权，在月度用款限额内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构（即支付中心）转由单位零余额账户代理银行向收款人付款，并与国库单一账户或财政专户清算。
范围： o 适用于未实行财政直接支付的购买支出（包括工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出）和零星支出。
流程： o 基层预算单位向财政国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额。 o 财政国库支付执行机构将批准后的限额通知 代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。 o 代理银行向相关预算单位发送《财政授权支付额度到账通知书》 o 基层预算单位填写《财政授权支付凭证》开具支付令，送其开设零余额账户的代理银行分支机构办理支付。 o 代理银行受理预算单位授权支付业务，并与国库单一账户进行资金清算。 o 代理银行总行当日将汇总后的实际支付资金与中国人民银行的国库单一账户清算。 o 中国人民银行在《财政授权支付汇总清算额度通知单》确定的累计余额内，与代理银行进行资金清算；并将划款清算凭证送交财政部国库司和国库支付局，国库支付局每日按部门分预算科目汇总填制《预算支出结算清单》，并送国库司结算资金
9225财政集中收缴（不看）
定义：税务征收机构的收款方式，是国库收纳程序
传统三缴库方式：就地缴库、集中缴库、自收汇缴
现行的缴库方式/国库收纳程序
直接缴库（缴款人直接划款到国库单一账户或财政专户）
集中汇缴（征收机构集中收缴后汇总划给国库单一账户或财政专户）
923公务卡结算制度
公务卡：指预算单位工作人员持有的，主要用于日常公务支出和财务报销业务的信用卡。
优点：方便快捷，透明度高，提高财政透明度，防止腐败，加强预算单位财务管理（减少现金的使用）
924国库现金管理
定义： 是指在确保国库资金安全完整和财政支出需要的前提下，对国库现金进行有效的运作管理，实现国库闲置资金余额最小化、投资收益最大化的一系列财政资金管理活动。
模式： o 1.国库现金全部存入中央银行 o 2.国库现金定存，即将国库现金余额存入商业银行 o 3.国库现金余额进入货币市场进行短期投资
库存现金目标余额管理制： o 开展国库现金管理需要准确预测国库现金流量，现金流量预测是实施有效的现金管理的基础，包括收入预测和支出用款预测两部分。 o 1.建立国库单一账户体系，集中所有财政资金的现金流量 o 2.增强财政收支活动的计划性，准确预测国库现金流量 o 3.设置最低库存备付目标余额，采取适当方式实施现金管理 o 4.国库现金管理与货币政策、国债管理的有效配合
93预算执行的管控技术(简单了解)
931政府会计
9311政府会计体系
政府会计是各级财政部门、行政单位、事业单位对国家预算执行过程中的资金活动及其结果进行反映与控制的一种管理活动，是国家的宏观信息管理系统。 现行预算会计体系包括政府财政总预算会计、行政单位会计、事业单位会计、国库会计、税收会计、社会保险基金会计、国有建设单位会计等。 未来政府会计体系：改革中
9312行政事业单位会计管理体制
两种模式： 1．分散管理模式 2．集中管理模式
9313政府会计标准
1、政府会计基本准则： o 明确了政府会计信息质量要求；确立了“3+5要素”的会计核算模式；构建了政府决算和财务双报告体系
2、政府会计核算制度 o 2019年1月1日起开始实施新的政府会计制度——行政事业单位会计制度
932财政统计
9321政府财政统计的要求P186
o 根据国民账户体系界定政府范畴 o 财政统计对象为政府的全部资金流量 o 借鉴国际标准分类方法，制定财政统计分类标准
9322政府财政统计的范围
9323政府财政统计的对象
o 政府部门的全部资金总流量
9324政府财政统计的核算方法
o 单一的平衡账户结构 o 分级独立核算
9325政府财政统计的核算原则
o 以现金收付制为核算原则 o 汇总原则
9326政府财政统计的分类方法
933金财工程
o 金财工程：利用现代先进的计算机信息网络技术和专业化软件系统，支撑预算管理、国库集中收付和财政经济景气预测等核心业务的政府财政综合管理信息系统。 1.金财工程建设坚持“五统一”原则：统一领导、统一规划、统一技术标准、统一系 统平台和统一组织实施原则 2.金财工程建设三大构成体系财政业务应用系统、信息网络系统、安全保障系统
94预算执行的分析与报告
941预算执行情况检查和分析
比较法（简便易学，但限制了检查分析的广度和深度） 因素法
国家预算执行检查分析形式包括定期检查分析、专题检查分析和典型调查分析
942预算执行报告制度
预算执行报告制度构成： o 单位→部门→财政→政府和上级财政→本级人大和上级政府 1．各单位按规定定期向主管部门报送本单位预算执行情况的报表和详细文字说明材料。 2．各部门按照本级政府财政部门规定的期限，向本级政府财政部门报送本部门预算执行情况的报表和详细文字说明材料 3．政府财政部门每月向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况，具体报告内容和方式由上一级财政部门规定。省级财政部门除按月向省级政府报告预算执行情况外，还要按旬、月、季、年向财政部报告本行政区域的预算执行情况。 4．各级政府在每一预算年度内至少两次向本级人代会或者其常务委员会报告本级总预算的执行情况。 5．下级政府定期向上一级政府报告预算执行情况。严格执行上级政府做出的决定，并将执行结果及时上报
预算执行信息的常用报表： o 1．各级财政总预算会计报表 o 2．国库预算收支项目电报 o 3．国有企业会计报表 o 4．税收报表 o 5．海关税收缴库月报表 o 6．基本建设支出月报表 o 7．单位预算会计报
预算执行信息管理的要求： 1、做好历史资料的收集整理工作，分析、掌握预算收支的规律 2、加强部门之间的联系，互通信息，从多方面掌握资料 o 与国民经济管理部门和预算执行有关机构的联系 o 与财政部门上下级之间的联系 o 财政部门内部各职能单位之间的联系
943预算执行信息管理
预算执行信息的类别： o 数据信息（预算收支执行旬报、月报、季报、年报，税务会计、统计报表、企业财务、基建财务、行政事业单位财务报表、国库报表等） o 文字信息（工作总结、报告、决议、计划、通知、预算收支执行情况及动态分析等） o 语言信息（电话、谈话、广播、会议、录音等形式传递的预算执行信息）
预算执行信息的作用： o 预算执行信息有利于调节、控制预算资金活动，促进微观经济的活力；还有利于监督、检查预算资金活动情况，促进经济、文教、科学等事业的发展。
95资产负债管理
951国家资产负债表
国家资产负债表：指将一个国家所有经济部门在内的资产和负债信息进行分类，然后分别加总得到的报表。一张完整的国家资产负债表一般由政府、居民、企业（非金融机构）和金融机构四个经济部门的子表构成。 总资产＝负债+净资产
952权责发生制政府综合财务报告
权责发生制政府综合财务报告：以权责发生制为基础、按年度编制主要反映政府整体财务状况、运行情况和财政中长期可持续性等信息的报告。内容包括财务报表（资产负债表、收入费用表等）、政府财政经济分析和政府财政财务管理情况
综合财务报告按照主体分：政府部门财务报告、政府综合财务报告
1.《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》（国发〔2014〕63号） 2.关于印发《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》的通知（财库[2015]224号） 3.关于印发《政府部门财务报告编制操作指南（试行）》的通知（财库[2015]223号） 4. 关于修订印发《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》的通知（财库〔2018〕30号） 5.关于修订印发《政府综合财务报告编制操作指南（试行）》（财库〔2018〕30号）
953自然资源资产负债表
2015年11月国务院办公厅印发《编制自然资源资产负债表试点方案》，自然资源资产负债表是用国家资产负债表的方法，将全国或一个地区的所有自然资源资产进行分类加总形成报表，显示某一时点上自然资源资产的“家底”，反映一定时间内自然资源资产存量的变化。
核算内容主要包括土地资源、林木资源和水资源。
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