税法一（第六章 车辆购置税）

税务师考试思维导图（税法一 第六章 车辆购置税）

税法一 第六章 车辆购置税

• 应税行为
  • 购买自用行为
  • 进口自用行为
  • 受赠使用行为
  • 自产自用行为
  • 获奖自用行为
  • 其他自用行为。如拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用应税车辆的行为
• 征税范围
  • 汽车
    • 新能源汽车免税
  • 摩托车
  • 电车
  • 挂车
  • 农用运输车
• 计税价格
  • 购买自用
    • 计税价格＝含增值税的销售价格÷（1＋17%或3%）
  • 进口自用
    • 组成计税价格＝关税完税价格＋关税（＋消费税） 或组成计税价格＝关税完税价格＋关税÷（1-消费税税率）
  • 免税条件消失的车辆
    • 计税依据＝初次办理纳税申报时确定的计税价为×［1－（已使用年限×10%）］×100%
    • 规定使用年限按10年计算；每满1年扣减10%；超过使用年限的车辆，计税依据为0
  • 最低计税价格
    • 其他自用（自产、受赠、获奖等）
    • 购买自用、进口自用：申报价＜最低计税价格
    • 是指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供的车辆价格信息，参照市场平均交易价格核定的车辆购置税计税价格
  • 核定计税价格
    • 进口旧车
    • 不可抗力受损
    • 库存超3年
    • 超8万公里试验车
    • 核定计税价格＝销售企业车辆进价（进货合同或者发票注明的价格）×（1＋成本利润率）
• 税收优惠
  • 减征、免征
    • 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税
    • 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税
    • 设有固定装置的非运输车辆免税，不包括自卸式垃圾车、载运人员和物品的专用运输车辆。
    • 购置列入《新能源汽车车型目录》的新能源汽车免征车辆购置税
    • 城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税
    • 对部分特殊用途车辆实行免税指标管理，如“母亲健康快车”项目流动医疗车辆、防汛专用车辆、森林消防专用车辆
    • 长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税
    • 回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车
    • 农用三轮运输车免税
  • 退税
    • 按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额
    • 未满1年的，按已缴纳税款全额退税
• 申报与缴纳
  • 自购买（进口、取得）之日起60日内申报纳税
  • 纳税人提供的购置证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照3年追溯期确定滞纳税款之日
  • 应税车辆登记注册地（即上牌照落户地），购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税