增值税

增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税，以下是对增值税的详细解释，希望对大家有用！

增值税

• 增值税概述
  • 概念
    • 增值税是以商品和劳务在流转过程中产生的增值额作为征税对象而征收的一种流转税。
  • 增值税的类型
    • 生产型增值税
    • 消费型增值税
    • 收入型增值税
• 征税范围与纳税义务人
  • 增值税征税范围——一般规定
    • 销售或者进口货物
      • 货物是指有形动产，包括电力、热力、气体
    • 销售劳务
      • 劳务是指纳税人销售加工、修理修配劳务
    • 销售服务、销售无形资产、销售不动产
  • 提供加工、修理修配劳务
    • 加工
    • 修理修配
  • 销售服务
    • 交通运输服务
    • 邮政服务
    • 电信服务
    • 建筑服务
    • 金融服务
    • 现代服务
    • 生活服务
  • 销售无形资产
    • 技术
    • 商标
    • 著作权
    • 商誉
    • 自然资源使用权（土地使用权等）
    • 其他权益性无形资产（连锁经营权、配额）
  • 销售不动产
    • 建筑物（住宅、办公楼等）
    • 构筑物
  • 一、增值税征税范围（视同销售行为特殊行为）
    • 视同销售行为
      • 视同销售货物，征收增值税。
    • 兼营
      • 两类独立的经营项目，二者无从属关系
    • 混合销售
      • 一项销售业务中存在增值税应税行为，二者有从属关系
  • 视同销售规律总结
    • 自产、委托加工的货物，不管是用于内部还是外部，都算作视同销售。
    • 购买的货物，如果用于外部，视同销售；如果用于内部，不允许抵扣，如果抵扣了，需要进项税额转出。
  • 混合销售
    • 定义：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。两点标准：销售行为必须是一项；该行为必须同时涉及货物销售和应税行为
    • 如何缴税：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售，按照销售货物缴纳增值税；其他，按照销售服务缴税。
  • 二、增值税纳税义务人
    • 在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、 无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
    • 单位：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位 个人：个体工商户、其他个人
• 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理
  • 两种类型的纳税人
    • 按照经营规模及会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人
    • 经营规模：连续12个月或4个季度的经营期内累计应税销售额 超过500万元。
  • 一般纳税人认定标准
    • 年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除规定外，应办理一般纳税人登记。
    • 除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税 人后,不得转为小规模纳税人。
  • 小规模纳税人认定标准
    • 小规模纳税人是指年销售额在规定标准（500万元及以下）以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。
  • 两种纳税人的区别
    • 一般纳税人
      • 抵扣制度
      • 进项税额可以抵扣（销项-进项） （另有规定除外）
      • 税率（13%，9%，6%，零税率）
    • 小规模纳税
      • 简易征收办法
      • 进项税额不得抵扣
      • 征收率（3%，5%）
• 税率与征收率
  • 税率13%
    • 销售或者进口货物（适用9%的货物除外）
    • 提供加工、修理修配劳务
    • 有形动产租赁服务
  • 税率9%
    • 低税率的部分货物
      • 如农产品、食用植物油、食用盐；自来水 、暖、冷气、热水、煤气、 石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；饲料、化肥、 农药、农机、农膜；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；国 务院规定的其他货物。
    • 部分应税服务：包括交通运输，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁等服务
    • 销售不动产
    • 转让土地使用权
  • 零税率
    • 纳税人出口货物、跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。提示税率为零不是简单地等同于免税
  • 税率6%
    • 现代服务业（租赁服务除外）
    • 增值电信服务
    • 金融服务
    • 生活服务
    • 售无形资产(转让土地使用权除外)
  • 零税率与免税
    • 出口货物和应税服务免税仅指在出口环节不征收 增值税。
    • 零税率是指对出口货物和应税服务，除了在出口环节不征收增值税外，还要对该商品和应税服务，在出口前已经缴纳的增值税进行退税，即出口退税
  • 征收率
• 增值税应纳税额的计算
  • 应纳税额的计算
    • 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率-当期进项税额
  • 销项税额的计算
    • 销项税额＝销售额×适用税率
  • 含税销售额需要换算成不含税销售额
    • 普通发票上的销售额
    • 最终消费领域的价款，如零售价
    • 包装物押金
    • 价外费用等
  • 特殊方式下的销售额
    • 以折扣方式销售货物
    • 以旧换新方式销售货物
    • 还本方式销售货物
    • 以物易物销售货物
    • 包装物押金计税问题
    • 视同销售行为销售货物
    • 销售已经使用过的固
  • 折扣方式下的销售额
    • 折扣销售（又称商业折扣）包括价格折扣与实物折扣
    • 销售折扣（又称现金折扣）
    • 销售折让
  • 以旧换新
    • 销项税额=（不含税）销售额*税额
    • 纳税人换新方式销售货物，应按新货物的同期销售价格确定销售，不得扣减旧货物的收购价格。
    • 金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。
  • 还本方式销售
    • 还本销售是企业销售货物后，在一定期限内将全部或部 分销货款一次或分次无条件退还给购货方的一种销售方 式（典型的融资行为）。
    • 销售额就是货物的销售价格，不能扣除还本支出
  • 以物易物
    • 以物易物双方均作购销处理，即以各自发出的货物核 算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购 货额及进项税额
    • 不能取得相应的增值税专用发票，不能抵扣进项税
  • 包装物押金
    • (4）纳税人因销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账的、时间在1年内、又未过期的，不并入销售额征税。但对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按所包装货物的适用税率征收增值税。
    • 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。
    • 销项税额=（不含税）销售额*税额
  • 视同销售行为
    • 纳税人价格明显偏低，或者有视同销售行为的，按以下顺序确 定其销售额
    • 组成计税价格
  • 销售自己使用过的固定资产
    • 购入时已抵扣进项税额的，按适用税率；
    • 购入时不允许抵扣且未抵扣的，按3%的征收率减按2%征收
  • 农产品计算抵扣
    • 取得农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购 发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。某超市
    • 购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品允许加计某超市 扣除（生产领用时加计1%），适用10%的扣除率，果汁生产企业
• 税收优惠
  • 免税项目
    • 农业生产者销售的自产农产品
    • 避孕药品和用具
    • 古旧图书：向社会收购的古书和旧
    • 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备
    • 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
    • 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品
    • 销售的自己使用过的物品（指其他个人）
• 征收管理.
  • 纳税义务发生的时间
    • 采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到 销售款或者取得索取销售款凭证的当天
    • 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并 办妥托收手续的当天。
    • 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款 日期的当天。
    • 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
    • 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到 全部或者部分货物的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代 销货物满180天的当天。
    • 纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物 以外的视同销售货物行为，货物移送的当天。