初级会计实务第一章

2022初级会计考试初级会计实务第一章。会计概念职能和目标，会计基本假设，会计信息质量要求，会计职业道德，内部控制基础

第一章

• 会计概念职能和目标
  • 会计的概念
    • 会计的定义
      • 现代会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督，以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动
      • 现代会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动过程及其结果进行准确完整、连续系统的核算和监督，以如实反映受托责任履行情况和提供有用经济信息为主要目的的经济管理活动
    • 会计的基本特征
      • 以货币为主要的计量单位
      • 准确完整性、连续系统性
  • 会计的职能
    • 是指会计在经济管理过程中所具有的的职能
    • 基本职能
      • 核算
        • 是指以货币为主要计量单位，对特定主体的经济 活动进行确认、计量、记录和报告。会计核算贯 穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能
      • 监督
        • 是对特定经济活动和相关会计核算的真实性、合 法性和合理性进行审查
    • 拓展职能
      • 预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩
  • 会计目标
    • 概念
      • 会计目标是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策
    • 资料及信息的使用者
      • 会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等
• 会计基本假设和会计基础
  • 会计基本假设
    • 概念
      • 对会计核算时间和空间范围以及所采用的主要计量单位等所做的合理假定，是企业会计确认、计量、记录和报告的前提，亦称会计前提
    • 内容
      • 会计主体
        • 指会计工作服务的特定单位界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围
      • 持续经营
        • 指会计主体在可预见的未来会按照当前的规模经营下去，不会破产也不会大规模减少业务是会计活动的时间范围
        • 持续经营是会计分期的前提
      • 会计分期
        • 指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间
      • 货币计量
        • 指会计主体在会计确认、计量和报告时以货币计量
  • 会计基础
    • 概念
      • 是指会计确认、计量、记录和报告的基础
    • 内容
      • 权责发生制
        • 是指以取得收取款项的权利或支付款项的义务为标志来确定本期收入和费用的会计核算基础
      • 收付实现制
        • 是以现金的实际收付为标志来确定本期收入和支出的会计核算基础
      • 权责发生制和收付实现制下会计处理结果的差异
• 会计信息质量要求
  • 会计信息
    • 作用
      • 降低企业和外部利益相关者之间的信息不对称
      • 有效约束公司管理层的行为，提高公司治理的效率
      • 帮助投资者甄别其投资的优劣进而作出投资决策
      • 有利于债权人作出授信决策
      • 提高经济和资本市场的运作效率等
    • 质量
      • 指会计信息符合会计法律、会计准则等规定要求的程度，是满足企业利益相关者需要的能力和程度
  • 会计信息质量要求
    • 会计信息质量要求是对企业财务报告所提供会计信息质量的基本要求，是使财务报告所提供会计信息对投资者等信息使用者决策有用应具备的基本特征。
    • 内容
      • 可靠性
        • 要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求
      • 相关性
        • 要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在、对未来的情况作出评价或预测
      • 可理解性
        • 可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了， 便于投资者等财务报告使用者理解和使用
      • 可比性
        • 要求企业提供的会计信息应当相互可比（同一企业不同期间可比（纵向可比），不同企业相同期间可比（横向可比））
      • 实质重于形式
        • 要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应以交易或事项的法律形式为依据
      • 重要性
        • ①要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果、现金 流量有关的所有重要交易或事项； ②企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目的性质和金额大小两方 面加以判断； ③企业发生的某些支出，从支出的受益期来看，可能需要在若干会计期 间进行分摊，但因其金额较小，可以一次性计入当期损益
      • 谨慎性
        • 也称稳健性或审慎原则，是指企业在进行会计核算时，应当保持必要的谨慎，“不得高估资产或收益、低估负债或费用”，但不得计提秘密准备
      • 及时性
        • 要求企业对于发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后；及时性制约着可靠性和相关性
• 会计职业道德
  • 概念
    • 会计职业道德，是指会计人员在会计工作中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。
    • 会计职业道德由会计职业理想、会计职业责任、会计职业技能、会计工作态度、会计工作作风和会计职业纪律等构成
  • 职业道德与法律制度的
    • 联系
      • 会计职业道德与会计法律制度在内容上相互渗透、相互吸收；在作用上相互补充、相互协调
      • 会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，是会计职业道德的基本制度保障
    • 区别
      • 性质不同
        • 自觉执行
        • 强制执行
      • 作用范围不同
        • 外在加精神，广泛
        • 行为结果合法化，客观
      • 表现形式不同
        • 有成文规范，也有不成文规范
        • 正式形成文字的成文规定
      • 实施保障机制不同
        • 行业行政管理部门、职业道德教育、社会舆论、传统习惯和道德评价实现
        • 国家强制力保证其贯彻执行
      • 评价标准不同
        • 以行业行政规范和道德评价为标准
        • 以法律规定为评价标准
  • 会计职业道德内容
    • 爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、 参与管理、强化服务等八个方面
• 内部控制基础
  • 内部控制的概述
    • 概念
      • 是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程
    • 作用
      • 有利于提高会计信息质量
      • 有利于合理保证企业合法合规经营管理
      • 有助于提高企业生产经营效率和经济效益
    • 五个目标
      • 合理保证企业经营管理合法合规
      • 资产安全完整
      • 财务报告及相关信息真实完整
      • 提高经营效率和效果
      • 促进企业实现发展战略
  • 内部控制要素
    • 内部环境
      • 内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等
    • 风险评估
      • 风险评估主要包括风险目标设定、风险识别、风险分析和凤险应对
    • 控制活动
      • 控制措施应结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、內部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。
    • 信息与沟通
      • 信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等
    • 内部监督
      • 内部监督主要包括对建立健全并执行內部控制的整体情况进行持续性监督检査，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检査，以及提交相应的检査报告、提出有针对性的改进措施并监督整改等。内部监督分为持续性的日常监督和专项监督
    • 内部控制要素间的关系
      • 内部环境作为五要素之首，是整个内部控制体系的基础和环境条件；
      • 风险评估是实施内部控制的重要环节，是实施控制的对象内容
      • 控制活动是实施內部控制的具体方式方法和手段
      • 信息与沟通是实施内部控制的重要条件，贯穿于风险评估、控制活动和内部监督各要素之间；
      • 内部监督是实施内部控制的重要保证
• 法律主体必然是一个会计主体，但是，会计主体不一定是法律主体
• 核算与监督的关系
  • 相辅相成、辩证统一
  • 核算是监督的基础，没有核算的信息，监督就失去了依据
  • 监督是核算质量的保障，只有核算没有监督就不能保障核算信息的质量