处置股份致使投资方的影响力由控制80%(50%以上)转为重大影响20%(20%以上),剩余股份由原成本法核算口径追溯调整至权益法标准
第六章:长期股权投资
2024年初,甲控制(80%)乙;
2026年初,甲减资60%,甲重大影响(20%)乙
2026年初需要作以下处理:
1、2024年初-2026年初期间的20%由原有的成本法追溯调整至权益法;
2、从2026年初开始的20%为权益法。
因会计政策变更而进行的追溯调整法
第五章:投资性房地产
2024年初,投资性房地产采用成本法计量
2026年初,更改为公允价值计量
2026年初需要做以下处理:
1、2024年初-2026年初期间的成本法追溯调整至公允价值计量:
将子公司会计政策、会计期间调整到母公司标准的合并报表准备工作:账外调整,由母公司调整
所得税的核算方法由应付款税法改为资产负债表法时按追溯调整
应收账款的坏账准备处理由直接转销法改为备抵法时按追溯调整