会计报表思维导图

这是一篇关于经济师经济基础知识第30章会计报表的思维导图。该思维导图归纳总结关于会计报表的思维导图。

第30章 会计报表

• 一、会计报表的概念
  • （一）会计报表的概念
    • 1.含义：是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件。它既是会计核算的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。
    • 2.一套完整的会计报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）変动表以及附注。
  • （二）会计报表的目标和作用
    • 1.会计报表的目标：向会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，为会计报表使用者做出经济决策提供帮助。
    • 2.会计报表的作用 (1)企业的投资者和债权人：进行正确的投资决策和信贷决策。还可以据以评估企业管理层对受托资源的经营管理责任的履行情况。 (2)企业的管理者：可以掌握本企业有关财务状况、经营成果和现金流量的情况，据以考核和分析企业财务成本计划或预算的完成情况，总结和分析企业经营中所取得的成绩和存在的问题，评价企业的经济效益，做出改进生产经营管理的决策。 (3)国家有关部门：可以了解和掌握各部门、各地区的经济运行情况、各项财经法律制度的执行情况，并针对存在的问题，采取各种经济杠杆和政策进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置。
  • （三）会计报表的编制要求
    • 1.在编制会计报表前应当依法对会计账簿记录，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿进行审核。
    • 2.会计报表的编制应当符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求、提供对象和提供期限的规定。
    • 3.企业编制的会计报表应当真实可靠、全面完整、编制及时、便于理解。
  • （四）会计报表制前的准备工作
    • 1.全面财产清查 企业在编制年度会计报表前，应当全面清查资产、核实债务。 (1)应收款项、应付款项、应交税费等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致。 (2)原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否存在报废损失、积压物资等。 (3)各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一会计制度规定进行确认和计量。 (4)房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致。 (5)在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。 (6)需要清查、核实的其他内容。
    • 2.检查会计事项的处理结果 企业在编制会计报表前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作： (1)核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。 (2)按照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。 (3)检查相关的会计核算是否符合国家统一会计制度的规定。 (4)对于国家统一会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。 (5)检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因调整前期或者本期相关项目的情况。
• 二、资产负债表
  • （一）资产负债表的概念
    • 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按照一定的标准和顺序将资产、负债和所有者权益进行适当排列编制的，反映企业某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况。
  • （二）资产负债表的作用
    • 1.资产负债表为报表使用者提供企业所拥有和控制掌握的经济资源及其的分布和构成情况的信息，为经营者分析资产分布是否合理提供依据。
    • 2.资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况。
    • 3.通过对资产负债表的分析，可以了解企业的财务状况，判断企业的偿债能力和支付能力。
    • 4.通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人据此可以掌握企业财务状况的变化情况和变化趋势。
  • （三）资产负债表的格式和内容
    • 1.资产负债表的基本格式：账户式和报告式。 (1)账户式资产负债表（我国采用）： 分为左右两方，左方列示企业所拥有的全部资产的分布及存在形态，反映企业可以用于偿还债务的资产; 右方列示企业的负债和所有者权益各项目，反映企业需要清偿的债务和不需要清偿的权益，即反映全部负债与所有者权益的内容和构成情况。 (2)报告式资产负债表 按上下顺序依次将资产、负债和所有者权益项目进行排列。
    • 2.资产负债表构成
      • (1)资产类项目按流动性（即变现速度）进行排列，流动性强的排在前面，越排在前面，其变现速度越快；流动性差的项目排在后面，越排在后面，其变现速度越慢。并按流动资产和非流动资产分项列示，流动资产在前。 流动资产:货币资金、应收票据及应收账款、预付款项、其他应收款、存货和待摊费用等。 非流动资产:长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产和其他资产等。
      • (2)负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的（或需要立即清偿的债务）排在前，后到期的排在后面；并按流动负债和非流动负债分项列示，流动负债在前。 流动负债:短期借款、应付票据及应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、持有待售负债和一年内到期的非流动负债。 非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等。
      • (3)所有者权益 在资产负债表上排列顺序为： 实收资本：所有者投入资本 资本公积：股本滥价和评估增值引起的 盈余公积：企业在生产经营过程中形成的未分配利润
      • (4)会计报表附注： 为了充分满足报表使用者对报表信息的了解需要，对于企业在资产负债表中反映的有关重要项目的明细资料，以及有助于理解和分析资产负债表的重要事项。
    • 3.资产负债表 既列示期末余额，又列示期初余额,通过对期初期末余额进行比较，可以看出资产、负债有所有者权益三个会计要素在一个会计期间的变动情况。
  • （四）资产负债表的制方法
    • 1.资产负债表中各项目分别填列“年初余额”和“期末余额”。 年初余额：根据上年未资产负债表的期未余额填列； 期末余额：根据相应的总账科目期未余额填列。 如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不 一致时，应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度规定进行调整，按调整后的数字填入资产负债表“年初余额”栏内。
    • 2.由于资产负债表的项目与企业会计科目不完全一致，该表的期末余额有两种填列方法：
      • 直接填列法： 根据总账科目的期末余额直接填列 报表项目：短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积
      • 分析计算填列法： 即将总账科目和明细科目的期末余额，按照资产负债表项目的内容进行分析、计算以后填列期末余额的方法。 (1)根据若干总账科目期末余额分析计算填列。 报表项目：货币资金，未分配利润 (2)根据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。 报表项目：固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资、其他应收款、持有待售资产。 (3)根据明细账期末余额分析计算填列。 报表项目：预收款项、其他应付款。 (4)根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。 报表项目：长期借款，其他非流动负债”中一年内到期的列入“一年内到期的非流动负债”项目，存货。
• 三、利润表
  • （一）利润表的概念
    • 利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它主要是依据权责发生制和配比原则的要求，把一定会计期间的营业收入与同一会计期间的营业费用（成本）相配比，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的。 是一张动态的会计报表，也是基本会计报表之ー。
  • （二）利润表的作用
    • 1.通过利润表提供的信息，可以了解企业利润的形成情况，据以分析、考核企业经营目标及利润指标的完成情况，分析企业利润增减变动情况及原因。
    • 2.通过利润表提供的信息，可以评价企业的经济效益、盈利能力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和盈利能力。
  • （三）利润表的格式和内容
    • 1.基本格式：单步式和多步式（我国）。
    • 2.利润表内容： 多步式利润表分为正表项目和补充资料两大部分。 计算公式 (1)营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-研发费用-资产减值损失-信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益 (2)利润总额=营业利润(亏损以“一”号填列)+营业外收入-营业外支出 (3)净利润=利润总额(亏损以“一”号填列)-所得税费用
  • （四）利润表的编制方法
    • 1.一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏 (1)“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 (2)“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月未止的累计实际发生数，在编制报表时，应根据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列。
    • 2.在编制中期报表时，填列上年同期累计实际发生数； 在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。 如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称和内容不一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。
    • 3.利润表各项目的金额应根据有关损益类科目的本期发生额分析计算填列。
• 四、现金流量表
  • （一）现金流量表的概念
    • 1.现金流量表含义：是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。 (1)现金：指企业的库存现金及可随时用于支付的存款，包括：库存现金、银行存款、其他货币资金(如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)。 (2)现金等价物：3个月内到期的债券投资。 特点：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小。
    • 2.现金流量 (1)含义：指一定会计期间金业现金和现金等价物流入和流出的数量。影响现金流量的因素包括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等日常经营业务。 (2)种类 ①经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项； ②投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动； ③筹资活动：指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
    • 3.注意 (1)企业发生的经济业务若只涉及现金各项目之间的变动或非现金项目之间的增减变动，则不会影响现金流量；如：从银行提取现金或将现金存入银行；以固定资产清偿债务、用原材料或固定资产对外投资等业务。 (2)只有发生的经济业务涉及现金各项目和非现金各项目之间的增减变动时，才会影响现金流量。如用现金购买原材料、用现金对外投资、收回长期债券投资等。
  • （二）现金流量表的作用
    • 1.通过编制现金流量表，可以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。
    • 2.通过编报现金流量表，能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因，说明企业的偿债能力和支付股利的能力。
    • 3.现金流量表提供的信息，能够用以分析企业未来获取现金的能力，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响，有助于对企业的整体财务状况作出客观评价。
  • （三）现金流量表的格式和内容
    • 我国企业使用的现金流量表，由报表正表和补充资料两部分组成。
    • 1.正表采用报告式，按现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物的净增加额。
    • 2.补充资料包括： (1)将净利润调节为经营活动的现金流量（即按间接法编制经营活动现金流量）； (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动； (3)现金及现金等价物净增加情况。
  • （四）现金流量表的编制方法
    • 1.经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制方法：直接法和间接法。 (1)直接法：通过现金收入和支出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量的一种列报方法。一般应按照现金流入和流出总额反映，以利润表中的本期营业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动现金流量。 (2)间接法：以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据此计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。 我国企业应按直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息，正表中按照直接法反映的经营活动现金流量和在补充资料中按间接法计算调整的经营现金流量应相等。 (3)经营活动产生的现金流量项目： ①“销售商品、提供劳务收到的现金”项目； ②“收到的税费返还”项目； ③“收到的其他与经营活动有关的现金”项目； ④“购买商品、接受劳务支付的现金”项目； ⑤“支付给职工以及为职工支付的现金”项目； ⑥“支付的各项税费”项目； ⑦“支付的其他与经营活动有关的现金”项目。
    • 2.投资活动现金流量各项目的内容和编制方法 ①收回投资所收到的现金； ②取得投资收益所收到的现金； ③处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ④收到的其他与投资活动有关的现金； ⑤购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金； ⑥投资支付的现金； ⑦支付的其他与投资活动有关的现金。
    • 3筹资活动现金流量各项目的内容和填列方法 ①吸收投资收到的现金； ②取得借款收到的现金； ③收到的其他与筹资活动有关的现金； ④偿还债务支付的现金； ⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金； ⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。 ⑦汇率变动对现金及现金等价物的影响。
    • 4.现金流量表附注披露的内容 (1)将净利润调节为经营活动的现金流量 以净利润为基础，采用间接法需要加以调整的项目可以分为四类： ①没有实际支付现金的费用； ②没有实际收到现金的收益； ③不属于经营活动的损益； ④经营性应收应付项目的增减变动。 基本原理： 经营活动产生现金流量净额=净利润+资产减值准备+固定资产折旧+无形资产摊销+长期待雄费用摊销+待雄费用減少(减：增加)+预提费用增加(减：减少)+处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)+固定资产报废损失(减：收益)+公允价值变动损失（减收益）+财务费用(减：收益)+投资损失(减：收益)+递延税款贷项(减：借项)+存货的减少(减：増加)+经营性应收项目的减少(减：増加)+经营性应付项目的增加(减：减少)+其他不减少现金的费用、损失 (2)不涉及现金收支的投资和筹资活动。 包括：债务转为资本、一年内到期的可转换企业债券、融资租入固定资产。 (3)现金流量净增加额。 可以通过对“现金”“银行存款”、“其他货币资金”科目以及现金等价物的期初余额与期末余额比较得出。 现金及现金等价物净增加额=（现金的期末余额一现金的期初余额）+（现金等价物的期末余额一现金等价物的期初余额）
• 五、会计报表附注
  • （一）会计报表附注的概念
    • 1.定义：指对在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
    • 2.附注的作用 增进会计信息的可理解性，突出会计信息的重要性，提高会计信息的可比性，而且还可以反映作为整个会计报表组成部分的非数量信息以及其他比报表本身更为详细的信息，说明报表中个别项目的质量和条件限制等
  • （二）附注的内容
    • 1.财务报表的编制基础；
    • 2.遵循企业会计准则的声明；
    • 3.重要会计政策的说明；
    • 4.重要会计估计的说明；
    • 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；
    • 6.对已在资产负债表、利润表、现金流量表等会计报表中列示的重要项目的进一步说明；
    • 7.或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项；
    • 8.资产负债表日后、财务报告批准报出日前提议或宣布发放的股利总额和每股股利总额；
    • 9.在与财务报表一起公布的其他信息中未作披露时，企业还应当在附注中披露企业的基本情况。
• 中级经济师-《经济基础知识》 （共140分，84分及格）
  • 第一部分 经济学基础（10章=29分）
  • 第二部分 财政（7章=23分）
  • 第三部分 货币与金融（5章=23分）
  • 第四部分 统计（5章=21分）
  • 第五部分 会计（5章=21分）
    • 第28章 会计概论
    • 第29章 会计循环
    • 第30章 会计报表
    • 第31章 会计报表分析
    • 第32章 政府会计
  • 第六部分 法律（5章=23分）