第二十三章 审计业务对独立性的要求

这是一篇关于第二十三章 审计业务对独立性的要求的思维导图，包含基本概念和要求、 经济利益、贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系、与审计客户发生人员交流 与审计客户长期存在业务关系、为审计客户提供非鉴证服务等。

第二十三章 审计业务对独立性的要求

• 基本概念和要求
  • 网络事务所☞属于某一网络的会计师事务所或实体。
  • 公众利益实体☞法律法规界定的公众利益实体；法律法规规定按照上市实体审计独立性的要求接受审计的实体。
  • 上市实体：其股权、股票或债券在认可的股票交易所挂牌或按照认可的股票交易所或其他类似机构的规则流通的实体。
  • 关联实体：母公司、子公司、姐妹实体、投资者、被投资企业
  • 业务期间：自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止的期间。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知接触业务关系或出具最终审计报告两者时间孰晚为准。
  • 保持独立性的期间要求：注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖期间独立于审计客户。
• 经济利益
  • 直接经济利益和间接经济利益
    • 除特定情形外，不得在业务期间和财务报表涵盖期间内拥有审计客户直接经济利益或重大间接经济利益，否则将因自身利益对独立性产生严重不利影响。
  • 不得在审计客户中拥有经济利益
  • 不得在控制审计客户的实体中拥有经济利益
  • 作为受托管理人在审计客户中拥有经济利益
  • 与审计客户拥有共同经济利益
  • 通过继承、馈赠或因企业合并等情况获得的经济利益
• 贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系
  • 会计师事务所的贷款和担保
  • 审计项目团队成员或其主要近亲属的贷款或担保
  • 商业关系
  • 家庭和私人关系
• 与审计客户发生人员交流
  • 属于公众利益实体的审计客户
  • 与审计客户发生雇佣关系
  • 临时借出员工
  • 最近曾担任审计客户的“董、高、特”
  • 兼任审计客户的董事或高级管理人员
• 与审计客户长期存在业务关系
  • 关键审计合伙人轮换相关的任职期
  • 审计客户成为公众利益实体情形下的关键审计合伙人轮换要求
• 为审计客户提供非鉴证服务
  • 会计师事务所不得向审计客户提供职业道德守则限制的非鉴证服务。
  • 承担管理层职责
  • 会计和记账服务
  • 评估服务
  • 税务服务
  • 内部审计服务
  • 信息技术系统服务
  • 诉讼支持服务
  • 法律服务
  • 招聘服务
  • 公司财务服务
• 收费
  • 收费结构
  • 逾期收费
  • 或有收费
• 影响独立性的其他事项
  • 薪酬和业绩评价政策
  • 礼品和款待
  • 诉讼或诉讼威胁