导图社区 25CPA税法11-1车辆购置税
这是一篇关于车辆购置税的思维导图，主要内容包括：纳税义务人，征税范围，应纳税额的计算，计税依据的确定，税收优惠，征收管理。
这是一篇关于2025年CPA税法第十四章税务行政法制的思维导图，主要内容包括：税务行政处罚，税务行政复议，税务行政诉讼。
这是一篇关于25CPA税法第13章税收征收管理法的思维导图，主要内容包括：适用范围，税务管理，税款征收，纳税担保，税务检查，纳税信用管理，重大税收违法失信主体。
这是一篇关于国际税收的思维导图，主要内容包括：国际税收协定，非居民企业税收管理，境外所得税收管理，国际避税与反避税，转让定价，国际税收征管协作。
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车辆购置税
纳税义务人
“购置”并“自用”应税范围内的车辆
征税范围
包含
汽车
含无轨电车
乘用车
商用车
客车
货车
消费税中的汽车：乘用车和中轻型商用客车
摩托车：排气量＞150ml
消费税中：摩托车排气量≥250ml
挂车
减半征收
有轨电车
不包含
大型城市轨道交通车辆：地铁、轻轨
非消费性质车辆：装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车；叉车
不缴纳车购税，缴纳车船税
电动摩托车
应纳税额的计算
应纳税额=计税依据×10%
计税依据的确定
购买自用
计税依据为不含增值税价
不包括代收的保险费、车辆购置税、车辆牌照费
换电模式：单独核算，单独开票，以不含电池的价格作为计税依据
进口自用
计税依据=关税计税价格+关税+消费税
自产自用
同类应税车辆销售价格 →组价（成本+利润+消费税）
受赠、获奖或其他方式取得并自用
购置车辆时相关凭证上注明的价格 →同类市场平均交易价格 →组成计税价格
税收优惠
免税
军警外交、应急消防
新能源汽车，免税
2025年，每辆新能源乘用车免税额度3万元
2026-2027年，减半征收，每辆新能源乘用车免税额度1.5万元
设有固定装置的非运输专用作业车辆
城市公交企业购置的公共汽电车辆
回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车
长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
减半
挂车，减半
征收管理
一次性征收（二手车转让，不交）
纳税义务发生时间
车辆相关凭证上注明的时间
申报缴纳期限
60日内，办车辆登记手续前
补退税规定
补税
应纳税额=初次申报时计税价格×（1－使用年限×10%）×10%-已纳税额
使用年限取整计算；不满1年不算
退税
应退税额=已纳税额×（1－使用年限×10%）
