第九章 烟叶税

这是一篇关于第九章 烟叶税的思维导图，主要内容包括：概述，纳税人★，征税对象，税率，计税依据★★，应纳税额的★★，纳税义务时间，纳税地点，纳税期限，补充。

第九章 烟叶税

• 概述
  • 烟叶税是以纳税人收购烟叶的收购金额为计税依据征收的一种税
• 纳税人★
  • 我国境内收购烟叶的单位（无个人）
    • 
• 征税对象
  • 烤烟叶、晾晒烟叶（口诀：晒烤烟叶）
• 税率
  • 从价定率 比例税率，20%
• 计税依据★★
  • 注意增值税
    • 算增值税时候价外费用中的10%不是固定的，算烟叶税是固定的
  • 收购烟叶实际支付的价款总额
    • 
  • 实际支付的价款总额=收购价款+价外补贴
    • 不包括向物流公司的烟叶运输费用 ，向税务机关缴纳的烟叶税，向税务机关缴纳的消费税 在烟叶税中，价外补贴是指收购单位在收购烟叶时，按照国家有关规定，在烟叶收购价款之外额外给予烟农的补贴。以下是具体介绍： 补贴目的：价外补贴是一种扶持政策，旨在保障烟农的收入稳定，提高其生产积极性，促进烟草产业的发展，进而推动农村经济发展，维护社会稳定。 补贴标准：根据《财政部 税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》规定，无论实际支付的价外补贴金额是多少，在计算烟叶税时，价外补贴统一按烟叶收购价款的 10% 计算。 资金来源：主要是国家财政拨款或地方财政安排，补贴金额会列入国家预算开支。 税务处理：烟叶收购单位按规定以现金形式支付价外补贴时，应将价外补贴与烟叶收购价格在同一张农产品收购发票或者销售发票上分别注明，否则，价外补贴不得计算增值税进项税额进行抵扣。
  • 实际支付的价款总额=收购价款×（1+10%）
• 应纳税额的★★
  • 收购价款×（1+10%）×20%
    • =90*（1+10%）*20%=19.8
  • 实际价款×20%
    • 
• 纳税义务时间
  • 纳税人收购烟叶的当天
• 纳税地点
  • 烟叶收购地主管税务机关
• 纳税期限
  • 按月计征，纳税义务发生月终了之日起 15 日内申报并缴纳税款
• 补充
  • 烟叶属于农产品
  • 购入烟叶计算抵扣的进项税额
    • （实际支付的收购价款+实际支付的价外补贴+烟叶税）*扣除率
      • （90+10+19.8）*10%=11.98
    • 此时，实际支付价款总额中的价外补贴为实际支付的金额（如举例：10），不是固定的 10%（如举例：90*10%），与计算烟叶税不一致。
• 记忆
  • • 20250605

烟叶税与消费税增值税联系