导图社区 资源税法
这是一篇关于资源税法的思维导图,主要内容包括:纳税义务人,税目和税率,资源税计税依据与应纳税额的计算,税收优惠,征收管理。
这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
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资源税法
纳税义务人
开发应税资源的单位和个人
进口不征,出口不退,一次课税
税目和税率
税目
能源矿产 :原油、天然气、地热、页岩气、煤炭、油页岩、煤层气 等
原油 :天然原油,不含人造石油 煤炭 :包括煤原矿和煤选矿 天然气增值税税率9%
金属矿产 :黑色金属和有色金属
非金属矿产 :矿物类、岩石类、宝玉石类
水气矿产 :二氧化碳气、硫化氢气、氦气、矿泉水等
盐:钠盐、钾盐、镁盐、海盐、天然卤水
税率
比例税率
定额税率
相同税目不同应税产品,分别核算,否则从高
资源税计税依据与应纳税额的计算
从价定率
应纳税额 =不含增值税销售额 *适用税率
符合条件的运杂费可扣除
取得增值税发票或其他合法有效凭据
从坑口或者洗选(加工)地到车站码头或者指运地的运费装卸仓储港杂费用
从量定额
应纳税额 =销售数量 *单位税额
销售数量包括开采或生产应税产品的实际销售数量和自用应税产品数量
准予扣减外购应税产品的数量和价格
外购原矿 +自采原矿 -->销售原矿
外购选矿 +自采选矿 -->销售选矿
直接扣减 :外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量
外购原矿 +自采原矿 -->销售选矿
计算抵扣 :外购原矿购进金额(数量)*(本地区原矿适用税率/本地区选矿适用税率) 折算比>1
税收优惠
免征
开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气
煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤层气
青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料
减征
20%
从低丰度油气田开采的原油、天然气
30%
高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气
从衰竭期矿山开采的矿产品
页岩气
40%
稠油、高凝油
50%
对充填开采置换出来的煤炭
对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税(不含水资源税 )
省、自治区、直辖市人民政府决定的减税或者免税
纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的
纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿
征收管理
纳税义务发生时间
销售 :收讫销售款或索取凭据当天
资产自用 :移送当天
纳税期限
按月或按季 :月度或季度终了之日起15日内
按次:纳税义务发生之日起15日内
纳税地点
开采地或海盐生产地
征税机关
一般规定 :税务机关
特殊规定 :海上开采的 ,归海洋石油税务管理机构
水资源税
纳税人
直接取用地表、水地下水的单位和个人
不缴纳水资源税
农村集体经济组织及其成员
家庭生活和零星散养、圈养家禽引用等
水利工程管理单位
为保障矿井等地下工程施工安全和生产安全必须进行临时应急取用(排)水等
为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的
为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的
征税对象
地表水和地下水 ,不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常规水
由各省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区水资源状况、经济社会发展水平和水资源节约保护要求,在规定的最低平均税额基础上,分类确定具体适用税率
应纳税额的计算 (从量计征 )
一般取用水:实际取用水量 *适用税率
城市公共供水企业 :实际取用水量 *(1-公共供水管网合理漏损率)*适用税率
水力发电取用水 :实际发电量 *适用税率
冷却取用水 :实际取用(耗)水量*适用税率
税收优惠 (免征 )
规定限额内的农业生产取用水
除接入城镇公共供水管网以外,军队、武警部队通过其他方式取用水的
抽水蓄能发电取用水
采油(气)排水经分离净化后在封闭管道回注的
受县级以上人民政府及有关部门委托进行国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水
工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人,本年度相应工业用水部分减征20%
财政部、税务总局规定的其他免征或者减征水资源税情形
纳税义务发生时间 :取用当日
申报时间
纳税期满或纳税义务发生之日起15日内申报
对超过规定限额的农业生产取用水,可按年申报,自年度终了之日起5个月内申报纳税
取水口所在地
跨省(区、市)调度的水资源,由调入区域所在地的税务机关征收水资源税