导图社区 国际税收税务管理实务
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
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国际税收税务管理实务
国际税收协定及其范本
《经合组织(OECD)范本 》
《联合国(UN)范本 》
国际税收协定典型条款介绍-中新协定
税收居民
双重居民身份下,最终居民身份的判定
个人 :永久性住所 -->重要利益中心 -->习惯性居处 -->国籍
公司和其他团体 :“实际管理机构”的居民所在国
采用上述标准依次判断,无法确定其身份时,可由双方协商解决
常设机构
常设机构概述
承包工程和提供劳务两种情况下常设机构的判定标准
代理性的常设机构
劳务所得
独立个人劳务
非独立个人劳务
非居民企业税收管理
外国企业常驻代表机构
税务登记管理
自领取工商登记证件(或批准)之日起30日内办理
注销登记前,就清算所得申报缴纳契税
企业所得税
据实申报
会计账簿健全
核定申报
账簿不健全,不能准确核算收入或成本费用,以及无法按规定据实申报的代表机构
承包工程作业和提供劳务
应扣缴税额 =购买方支付的价款 /(1+税率)*税率
其他所得
股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得
收入全额为应纳税所得额
转让财产所得
收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额
其他
参考上述规定计算
境外投资者分得利润直接投资递延纳税政策
凡符合规定条件的,实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税
中国境内机构和个人对外付汇
需要备案的情形
无需备案的情形
境外所得税收管理
纳税人境外所得适用范围
境外所得已纳税额抵免方法
抵免方法
直接抵免和间接抵免
抵免计算基本步骤
1.境内、境外应纳税所得额 :税前所得
2.可抵免境外所得税税额 :境外应纳并以实纳的企业所得税性质的税款
注意税收饶让的规定
3.境外所得税抵免限额 :企业可以选择分国不分项或者不分国不分项计算其来源于境外的应纳税所得额,并分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额,上述方式一经选择,5年内不得改变
4.准予抵免税额 :抵免限额与境外已纳税额比较,按较小一方抵免
5.汇总境内外所得应纳税额:境内外所得应纳税额 -准予抵免税额
抵免限额的计算
分国不分项 :抵免限额 =来源于某国(地区)的应纳税所得额*我国企业所得税税率 (25%/15%)
不分国不分项 :抵免限额 =境外应纳税所得额 *我国企业所得税税率 (25%/15%)
可予抵免境外所得税税额的确认 (不应作为可抵免境外所得税税额的情形 )
按照境外所得税法律及相关规定属于错缴或错征的境外所得税税款
按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款
因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款
境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款
按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款
按照国务院财政、税务主管部门有关规定,已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款
关于境外应纳税所得额的计算
一般情况
境外税前所得 =境外所得 +该项境外所得直接缴纳的境外所得税额
境外税前所得 =分回收益 /(1-境外所得税税率 )
股息、红利所得
境外税前所得 =境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和
关于适用间接抵免的外国企业持股比例的计算
自上而下判断是否符合条件
第一层
企业直接持有20%以上股份的外国企业
第二层~第五层
单一上一层外国企业直接持有20%以上股份
由该企业直接持有或通过一个或多个符合规定持股方式的外国企业间接持有总和达到20%以上股份的外国企业
同时满足
关于境外所得间接负担税额的计算
本层企业所纳税额属于由一家上一层企业负担的税额 = (本层企业就利润和投资收益实际缴纳税额 +符合规定的本层企业间接负担税额 )*本层企业向一家上一层企业分配的股息红利 /本层企业所得税后利润额
关于税收饶让抵免的应纳税额的确定
与我国签订税收协定的国家,在该国已享受的免税或减税,视同已缴纳税额
国际反避税
一般反避税
特征
以获取税收利益为唯一目的或主要目的
形式符合规定,但实质不符,获取税收利益
不适用
与跨境交易或者支付无关的安排
涉税收违法行为
间接转让财产
不具有合理商业目的,间接转让财产,规避纳税义务的
特别纳税调整
转让定价、成本分摊协议、受控外国企业避税、资本弱化、特别纳税调整程序
转让定价税务管理
关联申报
关联方的认定
在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系
直接或者间接地同为第三者控制
在利益上具有相关联的其他关系
构成关联关系的具体判断
同期资料管理
分类
主体文档
本地文档
特殊事项文档
主体文档的条件
年跨境关联交易,控股主体已准备主体文档
年度关联交易总额超过10亿元
本地文档的条件
年有形资产转让金额超过2亿元
年金融资产转让金额超过1亿元
年无形资产所有权转让金额超过1亿元
年其他关联交易金额合计超过4000万
转让定价方法
可比非受控价格法
再销售价格法
成本加成法
交易净利润法
利润分割法
其他方法