导图社区 税收征收管理法
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
编辑于2025-06-16 23:20:53这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
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这是一篇关于税务行政法制的思维导图,主要内容包括:税务行政处罚的设定和种类,税务行政处罚的主体和管辖,税务行政处罚的简易程序和听证,税务行政处罚的执行,税务行政复议受案范围,税务行政复议申请人和被申请人,税务行政复议管辖,税务行政复议处理程序,税务行政诉讼。
这是一篇关于税收征收管理法的思维导图,主要内容包括:税收征收管理概述,税务登记管理,账簿、凭证管理,纳税申报管理,税款征收原则和方式,税款征收制度,税务检查,纳税担保,纳税信用管理。
这是一篇关于国际税收税务管理实务的思维导图,主要内容包括:国际税收协定及其范本,国际税收协定典型条款介绍-中新协定,非居民企业税收管理,境外所得税收管理,国际反避税,转让定价税务管理。
税收征收管理法
税收征收管理概述
适用范围
由税务机关征收的税收适用管理法,海关征收及部分政府收费不适用(如教育费附加 )
遵守主体
税务行政主体
税务行政管理相对人
税务登记管理
设立登记
30日
变更登记
30日
注销税务登记
15日
停业、复业登记
实行定期定额征收方式的纳税人,才能进行停业复业登记
纳税人的停业期限不得超过1年
在停业期间发生纳税行为也需要纳税
非正常户处理
纳税人负有纳税申报义务,但连续3个月所有税种均未进行纳税申报的,税收征管系统自动将其认定为非正常户,并停止其《发票领用簿》和发票的使用
对欠税的非正常户,追征税款及滞纳金
已认定为非正常户的纳税人,就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款,并补办纳税申报的,税收征管系统自动解除非正常状态,无需纳税人专门申请解除
账簿、凭证管理
账簿、凭证
从事生产经营的纳税人
15日内设账簿
扣缴义务人
10日内
保管期限
10年
发票
包括纸质发票和电子发票
已开具的发票存根联和发票登记簿,应保存5年
纳税申报管理
对象
负有纳税义务的单位和个人 (包括在纳税期内没有应纳税款的;享受减、免税的纳税人)
扣缴义务人
方式
主要方式
直接申报
邮寄申报
数据电文
其他方式
简易申报
简并征期 (只适用于实行定期定额缴纳税款的纳税人 )
延期申报
经核准延期办理纳税申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理纳税结算
延期申报不等于延期纳税
税款征收原则和方式
原则 (7个原则)
税收优先于无担保债权
税款与有担保债权按发生时间论先后 (平等关系 )
税收优先于罚款、没收非法所得
方式
查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、邮寄纳税、委托代征、其他方式(如利用网络申报、用IC卡纳税等方式 )
税款征收制度
代扣代缴、代收代缴
扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,处以50%以上3倍以下的罚款
手续费由县(市)以上税务机关统一办理,不得坐支
延期申报管理和延期纳税
延期申报和延期纳税不一样,延期申报仍需预缴税款
延期缴纳税款
免收滞纳金
批准机关 :省、自治区、直辖市税务局
期限 :最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批
税收滞纳金征收制度
程序
先发出催缴税款通知书,责令期限缴纳或解缴税款
征收比例
滞纳金 =滞纳税款 *滞纳天数 *0.5‰
滞纳天数
期限届满次日至实际缴纳或解缴税款之日止
税额核定和税收调整制度
税务机关核定应纳税额的情形
依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的
擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的
发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的
纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的
税收保全vs税收强制
欠税清缴制度
权限
审批权限集中在省、自治区、直辖市的税务局
时限
不得超过15日
税款的退还和追征
退还
税务机关发现立即退还
纳税人3年内发现,可要求退还税款并加算银行同期存款利息
追踪
税务机关责任导致
3年内可要求补缴,不得加收滞纳金
纳税人计算失误
3年内可追征税款、滞纳金;特殊情况可延长到5年
逃避缴纳税款、抗税、骗税
无时间限制
税务检查
税务机关进行税务检查中的权利主要有:查账权、场地检查权、责成提供资料权、询问权、在交通要道和邮政企业的查证权、查核存款账户权
纳税担保
纳税保证人
含义:在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织
不能作为保证人的情况
有逃抗骗逃追缴欠税追究责任未满2年的
因税收违法行为正在被立案侦查的
纳税信誉等级被评为C级以下的
在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业
无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人
与纳税人存在担保关联关系的
有欠税行为的
国家机关、事业单位、社会团体
企业法人的职能部门
保证责任
连带责任保证,纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任
保证时限
保证期间60日,履行责任15日
纳税抵押
可抵押财产
房屋
机器
交通运输工具
其他合法财产
不可抵押财产
土地所有权
土地使用权,上述抵押范围规定的除外
事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施
所有权、使用权不明或者有争议的财产
依法被查封、扣押、监管的财产
违法、违章的建筑物
法律、行政法规规定禁止流通的财产或者不可转让的财产
经设区的市、自治州以上税务机关确认的其他不予抵押的财产
纳税质押
动产质押
现金以及其他除不动产以外的财产
权利质押
汇票、支票、本票、债券、存款单等权利凭证
纳税信用管理
适用范围
已办理税务登记,从事生产、经营并适用查账征收的企业纳税人
从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业
评价年度内无生产经营业务收入的企业
适用企业所得税核定征收办法的企业
非独立核算分支机构自愿参与纳税信用评价
信息采集
采集机构
由国家税务总局和省税务机关组织实施
采集时间
按月采集
信用评估
年度评价指标得分
采用扣分方式
不参加本期评价情形
纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的
因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的
依法查处税收违法行为,正在依法处理,尚未办结的
已申请税务行政复议,提起行政诉讼尚未结案的
其他不应参加本期评价的情形
纳税信用级别
A、B、M、C、D 5级
不能评为A级
实际生产经营期<3年
上一年为D级
非正常原因一年内增值税连续3个月或累计6个月零、负申报
不能按规定设账簿,提供准确资料的
M级
未发生列名失信行为的下列企业适用M级
新设立企业
评价年度内无生产经营业务收入,且年度评价指标得分70分以上的企业
纳税信用评估结果的确定和发布
每年四月确定上一年度纳税信用评价结果