导图社区 2025CPA-增值税
增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，将增值税的各个要点进行了分类和总结，有助于对增值税知识进行系统学习和理解。
这是一篇关于企业所得税的思维导图，梳理了企业所得税的各项要点，主要内容包括：收入，扣除项目，税收优惠，企业重组和国际税收。
这是一篇关于价值评估与投资决策的思维导图，主要内容包括：债券价值评估，股票价值评估，补充，企业价值评估，现金流量折现模型，相对价值评估模型 (非目标企业的内在价值) 主要用于非上市企业价值评估，投资项目，投资项目评价和决策。
这是一篇关于风险与风险管理的思维导图，主要内容包括：基础概念，风险类型及应对 (辨析），风险管理基本流程（2019），风险管理体系五大系统。
社区模板帮助中心，点此进入>>
法理
刑法总则
民法分论
CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
极限词查询
法律相关的英语词汇
政治必修一第一单元
会计科目
增值税
征税范围
货物、劳务（有形动产修理修配）、服务（不动产修缮）、无形资产、不动产
退票费、手续费->现代服务；逾期票证收入->交通运输服务 保本理财->金融服务（贷款服务）；不保本理财（现金红利）->不征收增值税 融资租赁->现代服务；融资性售后回租->金融服务（贷款服务）
单用途预付卡
不征税：取得的充值/预售资金，不缴纳增值税，不开具增值税专用发票
征税：售卡方取得手续费等收入、持卡人购买货物/服务。
财政补贴
与销售的收入/数量直接挂钩的财政补贴收入，按规定缴纳增值税
不征税项目
存款利息、保险赔付、融资性售后回租中承租方出售资产
视同销售
货物
货物从一个机构移送至不在同一地区的其他机构用于销售
自产、委托加工货物，用于集体福利或个人消费
自产、委托加工、购进货物，用于投资、分配、无偿赠送（除用于公益事业和社会公众外）
不动产
以不动产对外投资，属于有偿转让不动产，应征收增值税
其他
无偿销售应税服务、无偿转让无形资产/不动产，视同销售
纳税人 税率、征收率
一般纳税人：年应税销售额超过500万。适用一般计税方法（税率）、简易计税方法（征收率）。
小规模纳税人，只能适用简易计税方法（征收率）
税率
13%
加工和修理修配劳务（设备维修）、有形动产租赁
9%
不动产租赁、不动产销售、土地使用权转让、（交、邮、建、电-基础）
6%
现代服务（除租赁）、销售无形资产（除土地使用权）
纳税义务发生时间
收款日/合同约定到期收款日、开具发票日，二者孰先
托收承付和委托银行收款
发出货物并办妥托收手续当天
赊销、分期收款
合同约定收款日/发出货物当天
委托他人代销
收到代销清单、收到货款，二者孰先。二者均为收到，货物发出满180天
预收货款
发出货物。若工期长的大型货物，收到预收款/合同约定收款日
预收款提供租赁服务
收到预收款当天
销售额
折扣销售：销售额、折扣额在同张发票的金额栏分别备注的，按扣除折扣后的金额确定销售额
现金折扣：销售折扣不得从销售额中扣除，税法中当做为买方提供融资性质的理财费用
销售折让：开具红字发票，冲减销售额和销项税额
以旧换新
一般货物：不得扣减旧货物的收购价格，按新货物同期售价确定销售额
金银首饰：按实际收取的价格差额作为销售额
以物易物
双方按照购进货物和销售货物处理，计算销项税额，抵扣进项税额
金融商品
卖出价-买入价（IPO发行价、停牌前一交易日的收盘价）的余额作为销售额
若本年差额为负，结转下一纳税期合并计算，但不得再继续结转
融资租赁
出租方收取的租金中 允许扣除 车辆购置税、借款利息、债券利息
融资性售后回租
出租方收取的租金中 允许扣除 本金、借款利息、债券利息
商品房销售
房地产开发企业可扣除地价款
旅游服务
旅游公司可扣除 吃、住、行、签、票、团费
进项税额
允许抵扣
增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票/销售发票 收费公路通行费增值税电子发票、国内旅客运输服务增值税电子普通发票
农产品
计算抵扣，扣除率为9%/10%
收费公路通行服务
桥、闸通行费发票（5%计算）
国内旅客运输服务 注明旅客身份信息
航空运输的 票价+燃油附加费
铁路车票金额
计算抵扣→凭票抵扣 2025年9月30日前都行
公路、水路 3%计算（不记名的出租车发票不行）
退票费、改签费的电子发票不能作进项税额抵扣（现代服务需专票）
仅限签订劳务合同的员工，劳务派遣员工
不得抵扣
购进固定资产、不动产、无形资产，租入的固定资产、不动产 用于 简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费 不得抵扣进项税额，但兼用的，进项税可以全额抵扣
非正常损失：管理不善（自然灾害可以抵）、违反法律法规
购进的贷款服务，以及直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费
加计抵减
先进制造业加计抵减5%，集成电路和工业母机企业加计抵减15%
出口跨境对应进项税，不适用加计抵减政策
非房地产开发企业 转让不动产
一般计税
自建
价税合计（不扣建造过程中发生的成本） 5%
价税合计9%
外购
扣除购置原价 5%
价税合计不扣购置款 9%
简易计税 5%
价税合计 5%
销售旧物、旧货
使用过的动产
不允许抵扣且未抵扣进项：3%减按2%，如开专票按3%征收
已抵扣过的，按一般计税方法征税
旧货（不含二手车）
3%减按2%
免税
小规模纳税人
月销售额未超10万/季度销售额未超30万
虽整体超，扣除销售不动产后的销售额未超10万，其余免征增值税
适用3%征收率/预征率，按1%征收/预缴
贷款利息
企业集团内单位间资金无偿借贷行为，免征增值税
企业集团内统借统还业务中，不高于市面利率收取的利息，免征增值税 若高于市面利率，应全额缴纳增值税
重点群体 （新变）
个体经营
每户每年20000万（+20%）上限抵扣XX税
企业招录
每人每年6000元（+50%）上限抵扣XX税
抵扣顺序：增值税、城建税、教育附加、地方教育附加、个税/企税
留抵退税
条件
纳税信用等级A级/B级
退税前36个月没有恶劣行为、没有被税务机关处罚2次以上
2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返政策
计算
存量留抵退税
期末留抵税额与2019年3月31日对比，取孰低
一次性退还，退完不再适用
增量留抵退税
一次性取得存量留抵退税前
与2019年3月末比新增
一次性取得存量留抵退税后
当期期末留抵税额
可退税款=存量/增量留抵税额×进项构成比例（专票、电子票等/同期已抵扣进项）
征管
可以同时申请存量留抵退税、增量留抵退税
出口免抵退税＞留抵退税（优先级）
取得留抵退税款，不得再申请增值税即征即退、先征后返（退）政策
发票管理
不得开专票
零售烟酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等均不得开，只有劳保专用部分可以开
丢失处理
抵扣联、发票联，丢失其中一个，用另一个的复印件
二者同时丢失，将加盖销售方发票专用章的记账联复印件作为抵扣、退税、记账凭证
虚开发票
按虚开金额补缴增值税
