导图社区 2025CPA综合-负债和所有者权益
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这是一篇关于企业所得税的思维导图，梳理了企业所得税的各项要点，主要内容包括：收入，扣除项目，税收优惠，企业重组和国际税收。
这是一篇关于价值评估与投资决策的思维导图，主要内容包括：债券价值评估，股票价值评估，补充，企业价值评估，现金流量折现模型，相对价值评估模型 (非目标企业的内在价值) 主要用于非上市企业价值评估，投资项目，投资项目评价和决策。
这是一篇关于风险与风险管理的思维导图，主要内容包括：基础概念，风险类型及应对 (辨析），风险管理基本流程（2019），风险管理体系五大系统。
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负债和所有者权益
或有事项
过去交易事项形成的，结果由未来事项是否发生决定。可能会产生预计负债、或有负债、或有资产。
情形：未决诉讼、产品质量保证、亏损合同、重组义务、环境污染整治
预计负债确认条件 （默写）
企业承担的现时义务
履行义务很可能导致经济利益流出（基本确定）
金额能够可靠计量
预计可获得补偿
在基本确定能够收到时，单独确认为一项资产(其他应收款)，不能作为预计负债金额的扣减项
待执行合同变亏损合同
履行合同成本
履行合同的增量成本+相关分摊金额
预计负债
反映退出合同的最低净成本，min（履行合同成本，退出合同成本）
如存在标的资产，先确认资产减值损失，超额亏损确认预计负债
重组义务
条件
有重组计划+对外公告=重组义务
重组义务+经济利益很可能流出企业+金额可靠计量=预计负债
计量
,与重组义务直接相关的费用，包括员工补偿、厂房租赁撤消费
借款费用
资本化期间
符合资本化条件的资产：需1年以上构建/生产才能达到预定可使用状态
资本化起点 （默写）
借款费用已经发生（钱借了）
资产支出已经发生（钱花了）
相关构建和生产活动已经开始（开工）
暂停资本化
正常中断继续资本化
非正常中断连续超3个月
停止资本化
资产达到预定可使用/可销售状态
资本化金额
专门借款
实际发生利息费用-未动用资金产生利息=资本化利息金额
自资本化起点开始全部借款可资本化，中断期间产生的利息费用不带入计算
外币专门借款的汇差额可以资本化
一般借款 （多笔）
资产支出加权平均数×资本化率=资本化利息金额
资产支出加权平均数=∑实际占用借款本金×占用的月份比例
资本化率=总借款利息/总借款本金（不看占用了多少，借多少算多少）
一般借款的汇兑损失不得资本化
职工薪酬
非货币性职工福利
自产产品
视同销售，借记应付职工薪酬，贷记营业收入和相关税费
外购商品
进项税额转出，借记应付职工薪酬，贷记存货成本等
补贴
公允价值与内部售价之间的差额
A 协议中规定服务年限，且职工提前离开退回部分差价，作为长期待摊费用。 在年限内平均摊销，计入资产成本/当期损益。
B 未规定服务年限，直接计入当期资产成本/当期损益。
带薪缺勤
累积带薪缺勤
带薪缺勤权利可结转下期
在职工提供服务从而增加未来享有带薪缺勤权利时（即少休假当期），确认应付职工薪酬
A 未享受且不可继续结转的累积带薪缺勤，冲减上年确认的负债和成本/费用。 B 下一期职工享受累积带薪缺勤时，借记应付职工薪酬，贷记银行存款（工资）。
答：应当预计由于职工累计未使用带薪年休假权利，而导致预期将支付的工资负债
非累积带薪缺勤
带薪缺勤权利不能结转下期
在职工实际发生缺勤的会计期间确认职工薪酬
其他
职工提前离职、辞退给与的一次性补偿款，将计提的预计负债直接计入当期损益
劳务派遣人员工资应按照职工薪酬准则进行会计处理
所有者权益
股份回购
回购：借记库存股，贷记银行存款
注销
回购价格＞回购股份
借记“股本+资本公积-股本溢价/盈余公积/利润分配-未分配利润”，贷记库存股
回购价格＜回购股份
借记股本，贷记“库存股、资本公积”
权益性交易
定义
基于双方的特殊身份，其中一方明显、单方面获益，其经济性质具有资本投入性质
处理
利得计入 资本公积
举例
购买方控股股东，提供企业合并业绩补偿款，使购买方单方面获益，应视为权益性交易
上市公司向关联方转让不良债权，视为对上市公司利益输送，应作为权益性交易
