导图社区 2025CPA综合-特定交易或事项
这是一篇关于特定交易或事项的思维导图，主要内容包括：政府补助，债务重组，持有代待售非流动资产，终止经营。
这是一篇关于企业所得税的思维导图，梳理了企业所得税的各项要点，主要内容包括：收入，扣除项目，税收优惠，企业重组和国际税收。
这是一篇关于价值评估与投资决策的思维导图，主要内容包括：债券价值评估，股票价值评估，补充，企业价值评估，现金流量折现模型，相对价值评估模型 (非目标企业的内在价值) 主要用于非上市企业价值评估，投资项目，投资项目评价和决策。
这是一篇关于风险与风险管理的思维导图，主要内容包括：基础概念，风险类型及应对 (辨析），风险管理基本流程（2019），风险管理体系五大系统。
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特定交易或事项
政府补助
特点
企业从政府无偿取得货币性资产/非货币性资产，如无偿拨款、财政贴息、税收返还。
政府补贴与销售产品密切相关，属于商品/服务的对价组成部分，应按照收入准则确认为营业收入
搬迁补偿：企业通常将整体作为资产处置交易进行会计处理，在控制权转移时确认资产处置损益
判断
A 政府补助/营业收入/其他应付款->B 资产/收益相关->C日常/非日常相关->D 以后期间/已发生
类型
与资产相关的政府补助 （重点示范工程）
总额法
收到补助：贷记递延收益
分摊：借记递延收益，贷记其他收益/营业外收入
与日常活动相关的计入其他收益，无关的计入营业外收入
净额法
按照扣减政府补助后的资产价值进行折旧摊销
与收益相关的政府补助
补偿以后
先确认递延收益，再摊销
补偿已发生
直接（按扣减后）计入其他收益/营业外收入
综合性项目政府补助
需分别进行会计处理，否则整体作为与收益相关的政府补助
债务重组
债权人
受让金融资产
受让金融资产公允价值-债权账面价值=投资收益
受让非金融资产
以放弃债权公允价值，作为受让资产的账面价值
放弃债权的公允价值-放弃债权的账面价值=投资收益
债务人
以金融资产清偿
债务账面价值-偿债金融资产的账面价值=投资收益
以非金融资产清偿
债务账面价值-偿债资产的账面价值=其他收益
答：以日常活动产出商品清偿债务，不应按照收入准则确认营业收入
按照市价计算销项税，商品账面价值、销项税和债务账面价值差额计入其他收益
以金融资产和非金融资产同时清偿
持有代待售非流动资产
分类要求（背）
在当前状况下可立即出售：企业具备出售的意图和能力。
A 作出决议 B 获得购买承诺（协议） C 预计一年内出售
持有待售的长期股权投资
对子公司投资
丧失控制权：整体划分为持有待售类别
未丧失控制权：不应当处置部分股权划分为持有待售类别
对联营/合营企业的权益性投资分类为持有待售资产，应当停止权益法核算。 答：对于未划分为持有待售资产的剩余股权，在出售前仍采用权益法核算。
计量
划分为持有待售类别时 确定持有代售资产的账面价值
如账面价值＜公允价值-出售费用，借记资产减值损失，贷记持有待售资产减值准备
如账面价值＞公允价值-出售费用，无需调整
划分为持有待售类别后
如账面价值＜公允价值-出售费用，继续计提减值损失
如公允价值-出售费用后净额增加，转回以前期间计提的持有待售资产减值准备，但是划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回。
终止经营
定义
能够单独区分的组成部分
已经处置（出售、结束使用）/划分为持有待售类别
一项独立的业务/一个单独的经营区域，具有一定规模
如关停相同业务中的一家规模较小公司不构成终止经营
列报
利润表中分别列示 持续经营损益、终止经营损益（应包含整个报告期）
