导图社区 2025CPA综合-风险与风险管理
这是一篇关于风险与风险管理的思维导图，主要内容包括：基础概念，风险类型及应对 (辨析），风险管理基本流程（2019），风险管理体系五大系统。
这是一篇关于企业所得税的思维导图，梳理了企业所得税的各项要点，主要内容包括：收入，扣除项目，税收优惠，企业重组和国际税收。
这是一篇关于价值评估与投资决策的思维导图，主要内容包括：债券价值评估，股票价值评估，补充，企业价值评估，现金流量折现模型，相对价值评估模型 (非目标企业的内在价值) 主要用于非上市企业价值评估，投资项目，投资项目评价和决策。
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风险与风险管理
基础概念
风险
风险是一系列可能发生的结果
风险要素包括风险因素（有形风险因素、无形风险因素）、风险事件、风险后果
风险管理 (观点判断）
特征
客观性、战略性、可行性、系统性、专业性、二重性（投机）
目标
基本目标、核心目标、直接目标、支撑目标
职能
计划职能、组织职能、指导职能、控制职能
风险类型及应对 (辨析）
① 战略风险(4)
1 战略制定
表现
缺乏明确且符合企业发展实际的战略目标
应对
战略信息搜集、战略研究
2 战略实施
A 战略实施人员缺乏
B 战略实施组织不力 (2016)
a 战略信息传递不畅，缺乏真实性、准确定、完整性
b 组织结构与战略不匹配
c 缺乏充分的激励和充足资源支持
A' 配置恰当的战略实施人员，参与企业战略制定、实施、调整、复盘整改全过程
a' 改进、完善信息收集、传递系统与机制
b' 建立、完善与企业战略匹配的组织机构
c' 加强战略激励和资源支持
3 战略调整
4 战略复盘整改
② 市场风险(2)
市场趋势风险及应对
A 未能把握政策导向及宏观环境
B 未开展市场、竞争对手分析、客户需求调研
C 未能预测并适应消费者偏好变化
分销风险及应对 （4P+客户）
产品：产品过于单一，对核心产品过分依赖
营销：外部市场改变使营销活动丧失吸引力
价格：未能准确把握政府对企业产品定价要求
分销：分销商表现不佳，未建立有效的分销商评级、监管
客户：未建立规范的客户管理体系、客户服务流程
③ 财务风险(6)
1 全面预算风险
a 不编制预算/预算不健全
a' 预算应保持稳定，不得随意调整
b 预算目标不合理、编制不科学
b' 调整预算，应由预算执行部门逐级向预算管理部门提出书面申请
c 预算执行不力，预算管理流于形式
c' 建立预算执行考核制度
2 筹资管理风险
a 筹资决策不当
a' 对于重大筹资方案实行集体决策和联签制度， 筹资方案发生重大变更，应重新进行可行性研究并履行审批程序
b 未按筹资方案执行筹资活动，擅自改变资金用途
b' 资金用途改变应履行审批程序
3 投资管理风险(2024)
a 投资决策失误，引发盲目扩张/丧失发展机遇
a' 重大实行集体决策/联签制度
b 未按审批的投资方案执行投资活动
b' 投资方案发生重大变更，重新履行审批程序
4 资金运营管理风险 （2024）
a 资金调度不合理、营运不畅
a' 出纳登记日记账，会计-明细分类账，主管会计-总分类账
b 资金活动管控不严
b' 印章、票管理严格遵循不相容职务分离原则
5 财务报告
违反法律法规、会计制度；提供虚假财务报告；不能有效利用财务报告；
6 担保风险
a 对担保人的资信状况调查不深入
a' 委托专业人员对担保申请人进行全面、客观的调查和评估
b 对担保人出现财务困难、陷入困境等监控不力
b' 担保人变更担保事项，重新履行调查评估和审批程序
c 担保过程存在舞弊行为
c' 重大担保业务应当经董事会或类似机构批准
④ 运营风险(13)
1 组织架构风险
a 组织机构设置不科学
a’不相容职责相分离原则，如可行性研究与决策审批、执行与监督等
b 治理结构形同虚设
b' 三重一大 集体决策审批/联签制度
2 人力资源风险
人力资源结构不合理
关键岗位定期轮岗制度
人力资源激励约束制度不合理
核心人才流失风险 (2021)
人力资源退出机制不当（现实）
视情况采取降职、转岗、转岗培训、解雇等措施
3 内部信息传递
建立反舞弊机制，鼓励举报、投诉企业内部违法、舞弊行为。完善举报人保护制度。
4 社会责任
安全生产措施不到位、产品质量低劣、环境保护投入不足
5 企业文化
对于并购企业，重视并购重组后的文化建设
1 研究与开发风险(2024)
研究项目未经科学论证或论证不充分 (2023)
重大研发项目报董事会集体审议决策
研发人员配备不合理
研究成果转化应用不足
建立研发后评估机制
2 采购业务风险
a 采购计划安排不合理
a' 建立采购申请制度
b 供应商选择不当，招投标定价机制不科学，导致采购物资质次价高 (2023)
b' 合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则
c 采购验收不规范，付款审核不严
c' 定期与供应商核对往来款项，实施函证。
3 业务外包风险
承包范围不合理，承包方选择不当
根据年度生产经营计划、业务外包管理制度，避免核心业务外包
外包存在商业贿赂等舞弊行为
重大业务外包，总会计师参与决策，提交董事会审批
4 销售业务风险
销售政策和策略不当
客户信用管理不到位，结算方式选择不当，账款回收不利 (2023)
销售过程存在舞弊
5 合同管理
未有效履约合同条款或应签订书面合同而未签订的，财务部门应拒绝办理决算业务
重大合同、特殊何合同由法律部门参与起草
6 工程项目
建立健全工程项目招投标管理制度等。重大项目通过董事会集体审议批准。
工程监理人员未签字，不得进行下一道工序施工，不得进行竣工验收
7 资产管理
a 存货管理，积压或短缺
定期盘点和不定期抽查，年底进行全面盘点清查
b 固定资产管理，更新改造不够
每年定期进行全面盘点清查
c 无形资产管理，缺乏核心技术
定期评估，不断提升自主创新能力
8 信息系统
信息系统缺乏规划或规划不合理，造成信息孤岛或重复建设 (2023)
⑤ 法律风险和合规风险(3)
法律责任
公司生产经营违反法律法规 (2021)，如采用报销形式支付员工工资
未能妥善应对外部诉讼纠纷
行为规范
管理层未引导建立正确价值观，未识别出舞弊的高风险岗位
监管
违反国家法律规范，国家监管机构处罚
风险管理基本流程 （2019）
A 收集风险管理初始信息
B 进行风险评估
C 制定风险管理策略
D 提出和实施风险管理解决方案
E 风险管理的监督和改进
风险管理体系 五大系统
A 风险管理策略
1.确定风险偏好（定性和定量）和风险承受度（定量）
正确把握风险与收益的平衡
针对重大风险制定，应由董事会决定
2.选择风险管理策略工具（7种） 辨别风险类型
风险承担
对于重大风险，一般不应采用风险承担
风险规避
企业回避、停止、退出
风险转换
通过战略调整将风险换成另一个，不会降低企业总风险
风险控制
可控风险（运营风险），控制风险事件发生概率、发生后损失
风险转移
不会降低风险的严重程度，只是从一方转移到另一方（保险）
风险对冲
涉及风险组合，影响相互抵销
风险补偿
企业主动承担风险，采取适当措施
B 风险管理的组织职能体系
组织职能体系
股东大会
董事会（批准）
高级管理层（总经理）
审计委员会
风险管理委员会（审议）
风险管理职能部门 （研究提出）
其他职能部门
内审部门
风险管理三道防线
Ⅰ 有关职能部门和业务单位
Ⅰ 风险管理职能部门 对总经理负责，履行全面风险管理职责
Ⅱ 风险管理委员会对董事长负责，召集人应由不兼任总经理的其他董事担任(2024)
Ⅲ 审计委员会 对董事会负责，确保内审部门能直接与董事长接触
审议全面风险管理年度报告，并向股东大会提交
确定企业风险管理总体目标、风险偏好、风险承受度等（2019）
督导企业风险管理文化培育
总经理 负责主持全面风险管理的日常工作，拟定企业风险管理组织机构设置及职责方案
B 运用金融工具实施风险管理
原则和要求(2024)
A 与企业整体风险管理策略一致，风险偏好和风险承受度（2023）
B 与企业面对风险性质相匹配
C 选择金融工具的要求（合规、可操作、法律法规等）
D 成本与收益平衡
主要措施
传统措施
应急资本（风险补偿的一种融资选择权）
保险（可保风险是纯粹风险，机会风险不可保）
现代措施
期货套期保值
D 内部控制系统 （事项辨别）
内部环境（控制环境）
董事会、审计委员会、内部审计机构等职责分工(2022)
人力资源、员工培训、文化建设、法制教育
风险评估
收集信息、识别内部风险和外部风险(2022)，确定相应的风险承受度，制定风险应对策略
控制活动（2024）
不相容职责相分离、授权审批制度(重大事项)、会计系统控制、财产保护控制(2022)
重大预警机制和突发事件处理机制
信息与沟通
反舞弊机制、举报投诉制度、举报人保护制度、举报专线等
内部监督
制定监督制度(日常+专项)、制定内部控制缺陷认定标准、对内部控制有效性进行自我评价(2022)
重大缺陷由董事会最终认定
E 风险管理信息系统
略。
浮动主题
