导图社区 【第十六章所有者权益】第二节其他权益工具
这是一篇关于第二节其他权益工具的思维导图,主要内容包括:其他权益工具会计处理的基本原则,科目设置,主要账务处理。
编辑于2025-08-18 20:17:36这是一篇关于第三单元时政热点的思维导图,主要内容包括:习法治思想引领全面依法治国的基本方略,高质量发展与优化营商环境建设。对于经济法学习者而言,此模板是深入理解法律知识与时政结合的绝佳帮手。全面依法治国相关内容涵盖重要论述、基本方略及核心要义等,能帮助学习者从宏观层面把握法治建设的方向与重点。而优化营商环境建设部分,结合党的二十大报告及《优化营商环境条例》,详细阐述其重要论述、基本原则和具体规定,使学习者清晰了解经济发展与法律保障的紧密联系,完善知识体系,提升对经济法在实际经济活动中应用的理解。对于备战注会考试的考生,尤其是涉及经济法科目的考生,该模板更是备考利器。注会考试注重对综合知识和实际应用能力的考查,此思维导图将复杂的知识点进行梳理和整合,突出重点内容,如法治思想的核心要点、营商环境的关键原则等。考生通过学习该模板,能够快速掌握知识框架,提高复习效率,在考试中准确把握题目要点,提升答题准确率。是经济法学习者和注会考生的实用工具。
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第二节 其他权益工具
其他权益工具会计处理的基本原则
企业发行的金融工具:
如:优先股、永续债等
发行时
归类为权益工具
借:银行存款/存放中央银行款项等 110 贷:其他权益工具——优先股、永续债等 110
归类为金融负债(以摊余成本计量)
借:银行存款 110 贷:应付债券——优先股、永续债等 100【面值】 ——优先股、永续债等 10【利息调整,倒挤,可借可贷】
利息支出或股利分配
归类为权益工具
作为发行企业的利润分配
回购、注销等作为权益的变动处理
借:利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息等 贷:应付股利——优先股股利、永续债利息等
归类为金融负债(以摊余成本计量)
原则上按照借款费用进行处理
回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益
交易费用的处理
归类为权益工具
发行其他权益工具发生的承销费、发行登记费等交易费用
借:资本公积等 2 贷:银行存款/存放中央银行款项等 2
归类为金融负债(以摊余成本计量)
发行分类为债务工具且以摊余成本计量的金融工具, 其发生的手续费、佣金等交易费用, 应当计入所发行工具的初始计量金额
借:银行存款 110-2 贷:应付债券——优先股、永续债等 100【面值】 ——优先股、永续债等 10-2【利息调整,倒挤,可借可贷】
科目设置
金融工具发行方应当设置下列会计科目, 对发行的金融工具进行会计核算:
应付债券
发行方对于归类为金融负债的金融工具
衍生工具
对于需要拆分且形成衍生金融负债或衍生金融资产的(看涨期权等)
交易性金融负债
对于发行的且嵌入了非紧密相关的衍生金融资产或衍生金融负债的金融工具, 如果发行方选择将其整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的
其他权益工具
企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具
主要账务处理
发行方的账务处理
发行方发行的金融工具为复合金融工具的账务处理
借:银行存款 应付债券——优先股、永续债等【利息调整,可借可贷】 贷:应付债券——优先股、永续债等【面值】 其他权益工具——优先股、永续债
发行复合金融工具发生的交易费用, 应当在负债成分和权益成分之间按照各自占总发行价款的比例进行分摊
分摊至权益成分的交易费用: 依次冲减资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润
发行方发行的金融工具重分类的账务处理
随着时间的推移或经济环境的改变
原归类为权益工具的金融工具重分类为金融负债
公允价值
借:其他权益工具——优先股、永续债【该工具的账面价值】 应付债券——优先股、永续债等【利息调整,应付债券公允价值与面值的差额,可借可贷】 贷:应付债券——优先股、永续债等【面值】 资本公积——资本溢价/股本溢价【可借可贷】
原归类为金融负债的金融工具重分类为权益工具
账面价值
借:应付债券——优先股、永续债等【面值】 ——优先股、永续债等【利息调整,可借可贷】 贷:其他权益工具——优先股、永续债【倒挤,金融负债的账面价值】
无差额
如果出现借方差额的, 资本公积不够冲减的, 依次冲减盈余公积和未分配利润
发行方赎回所发行的金融工具的账务处理
发行方按合同条款约定赎回所发行的 除普通股以外的分类为权益工具的金融工具
赎回时
借:库存股——其他权益工具 贷:银行存款
注销时
借方差额
借:其他权益工具 资本公积——资本溢价/股本溢价① 盈余公积② 利润分配——未分配利润③ 贷:库存股——其他权益工具
贷方差额
借:其他权益工具 贷:库存股——其他权益工具 资本公积——资本溢价/股本溢价
发行方按合同条款约定赎回所发行的 分类为金融负债的金融工具
借:应付债券【面值、利息调整等】 财务费用【倒挤,可借可贷】 贷:银行存款
发行方按合同条款约定将发行的除普通股以外的金融工具转换为普通股的账务处理
借:应付债券/其他权益工具等 贷:实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价【倒挤】 银行存款等【不足转换为1股普通股而支付的现金或其他金融资产】
投资方的账务处理
长期股权投资、金融工具等