财务基础知识

财务入门所需掌握的基础知识，包括日常用的名词解释。财务基础知识六大要素;六大要素为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

财务基本知识

• 基本知识
  • 银行账户
    • 基本存款账户（办理日常转账结算和现金收付。存款人的工资、奖金等现金的支取 ）
    • 一般存款账户（可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取 ）
    • 临时存款账户（因临时经营活动需要开立账户，通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付）
    • 专用存款账户（款人因特定用途需要开立的账户）
  • 坐支
    • 直接以本单位现金收入直接支付所需开支
    • 可以从本单位现金库存中支付或者从开户银行提取，不得“坐支”
  • 权益 投资人要求定期收回荆企业的利润，并在企业中享有其他权利，会计计上把这种要求权称为权益
    • 资产反映了企业拥有哪些经济资源，权益说明了是谁提供了这些资产：谁享有对这些资产的要求权
    • 权益分为两部分
      • 一部分是由债权人提供，比如应付账款、应付票据、应付债券等，这类权益属于债权人权益，又称“负债” 负债在没有偿付之前，是企业资金的一种来源
      • 另一部分权益是投资人投入的，称为所有者权益，是企业资金的主要来源
    • 资产=债权人权益十所有者权益=负债十所有者权益
  • 会计要素
    • 资产（企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源 ）
      • 首先，具有排他性，某项资产所有权和使用支配权只归某一企业
      • 其次，资产必须能够被企业以货币加以计量
      • 再次，资产要能够直接或间接地为企业带来预期的经济效益
      • 最后，资产既包括财产，也包括债权和其他权利
      • 分为流动资产:现金、银行存款、短期投资、应收及预付款、存货等
      • 长期投资:不准备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资
      • 固定资产:使用年限在1年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来实物形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具
      • 无形资产:企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等
      • 长期待摊费:企业已经支付，但不能全部计入当年损益，应当在本年和以后年度内分期摊销的各种费用。如需要在1年以上摊销的数额较大的广告宣传费、股票发行费、开办费、租入固定资产的改良支出等。
    • 负债企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务
      • 流动负债:将在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务,流动负债主要包括短期借款、应付及预收款项和预提费用等。
      • 长期负债:偿还期超过1年的一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券和长期应付款等。长期负债在1年内到期时，也被视为流动负债处理。
    • 所有者权益企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益也称股东权益
      • 所有者权益的来源包括所有者实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润
      • 实收资本：投资者按照投资协议投人企业以用于经营活动的各种财产物资
      • 资本公积：企业由于财产价值重估、接受捐赠而增加的资本积累，包括财产重估、接受捐赠的资产等。
      • 盈余公积：企业按照国家有关规定从税后利润中提取的各种公积金，包括法定盈余公积和任意盈余公积以及公益金。
      • 未分配利润：企业本期未分配完的留待以后年度继续分配的利润
    • 收入企业在日常活动中形成的、导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入
      • 企业收入增加，意味着企业增加了资产或者减少了负债，或者两者兼而有之
      • 包括销售商品及产品的收入、提供劳务的收入和他人使用本企业资产而获得的收入
    • 费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
      • 制造费用：企业发生的与产品生产直接相关的费用（直接材料、人工费等）
      • 期间费用：企业发生的与产品生产无直接关系，属于某一时期耗用的费用，包括管理费用、财务费用和营业费用。
      • 上述费用是指狭义的费用，广义的费用还应包括投资损失和营业外支出
    • 利润企业在一定会计期间的经营成果
      • 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-期间费用
      • 主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加
      • 其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出
      • 利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出
      • 净利润=利润总额-所得税
    • 会计计量
      • 历史成本:资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额
      • 重置成本：资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量；负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量
      • 可变现净值 :资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
      • 现值:资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流人量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量
      • 公允价值:资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。
    • 财务会计报告企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件
      • 资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表
      • 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表
      • 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表
  • 判断入账时差
    • 收付实现制或现金制:凡是在本期收到的收入和支出费用，不论是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理
    • 权责发生制或应计制:当期已经实现的收入和发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入或费用处理
• 主要会计科目
  • 资本公积
    • 企业通过各种渠道形成的资本公积。包括资；（或股本）溢价、接受非现金资产准备捐赠、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币折算差额和其他资本公积
    • 资本公积不是由企业的利润形成的，它与企业通过利润形成的公积金有本质区别，资本公积的所有权属于投资者
    • 资本公积主要是用来转增资本（或股本)，即将资本公积转为实收资本（或股本）不得用于弥补亏损
  • 盈余公积
    • 盈余公积的形成与投资人的投资行为无关，是由企业生产经营活动取得的利 润形成的
    • 包括法定盈余公积、任意盈余公积、法定公益金、储备基金（外商投资企业提取） 企业发展基金（外商投资企业提取）和利润归还投资（中外合作企业提取）
    • 法定盈余公积按企业净利润10%提取，任意盈余公积由企业自行决定提取，法定公益金按企业净利润5% - 10％提取
    • 盈余公积的用途 ：1、弥补亏损 2、 转增资本（或股本）3、 发放现金股利或利润
  • 未分配利润
    • 企业历年积累未分配利润（或未弥补亏损）
    • 未分配利润=净利润（税后利润)一弥补亏损一提取的盈余公积一分配的股利