导图社区 2025税务师-城建税
税法一、城建税知识梳理，介绍了城建税的特点、纳税义务人、税率、税收优惠、退税、计税依据、应纳税额及征收管理等内容。
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城建税
特点
附加税
征收范围较广
根据城镇规模设计税率
纳税义务人
缴纳增值税、消费税的单位和个人
特别包括：自2010年12月1日起,对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收
税率（地区差别比例税率）
按纳税人所在地的不同，适用税率
市
7%
县、镇
5%
不在市区、县城或镇
1%
行政区划变更的，变更当月适用新税率，变更次月申报（申报所属期其实还是变更当月）
特殊规定：按缴纳“两税”所在地的税率执行
由受托方代收代扣“两税”的单位和个人
流动经营等无固定纳税地点的单位和个人
跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产
预缴时
在建筑服务发生地或不动产所在地，按预缴增值税所在地的税率计算
机构所在地申报时
按机构所在地的税率计算
税收优惠
原则上不单独减免，享受“两税”减免的，通常同时减免城建税
免征
国家重大水利工程建设基金
黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售且发生实物交割的标准黄金
上海期货交易所会员和客户通过上海期货交易所销售且发生实物交割并已出库的标准黄金
退役士兵创业就业、重点群体创业就业
同增值税减免规定
人行依法撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构(包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社),用其财产清偿债务时,被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等
其他
继续对经营性文化事业单位转制为企业中资产评估增值、资产转让或划转涉及的城市维护建设税,符合现行规定的享受相应税收优惠政策,政策执行至2027年12月31日
减征
减半征收（2023.1.1-2027.12.31）
增值税小规模纳税人
小型微利企业
个体工商户
退税
可退
减免增值税、消费税而发生的退税
不退
出口产品
不退不返
两税”实行先征后返、先征后退、即征即退的
tip:出口退税是国家为鼓励出口、保持产品国际竞争力而采取的政策，不属于“因减免税而退税”的范畴。城建税专款用于城市维护建设，视为已被就地消耗 先征后返是政府对企业的一种财政扶持或奖励，并非因为计税依据本身有误或发生减免。因此，作为附加税的城建税不予同步享受该政策。
计税依据
纳税人依法实际缴纳的“两税”税额
计算方法
实际缴纳的“两税”税额 = 计算的应纳“两税”税额 + 增值税免抵税额 - 直接减免的“两税”税额 - 期末留抵退税退还的增值税税额
不包括
进口环节由海关代征的增值税和消费税
因违反税法规定而加收的滞纳金和罚款
采取先征后返、先征后退、即征即退办法退还的“两税”税额
应纳税额
计算公式
应纳税额 = (实际缴纳的增值税税额 + 实际缴纳的消费税税额) * 适用税率
征收管理
跟着“两税”走，同时同地同期限。例外情况仅两种：境外扣缴不扣城建，免抵税额下期再缴。
跨地区经营等特殊情况见税率
代扣代缴：采用委托代征、代扣代缴等方式缴纳“两税”的，在代征、代扣地同时缴纳
例外：境外单位/个人向境内销售劳务、服务、无形资产，由境内购买方代扣代缴增值税时，无需同时扣缴
