variance analysis

在 ACCA MA（管理会计）课程的 Part C 中，预算编制与差异分析构成了成本控制与绩效评估的核心内容，是选择题高频考查的知识模块。该部分首先介绍了八种常见的预算编制方法，旨在帮助学生理解不同组织环境下的预算逻辑与适用场景。这些方法包括传统的固定预算与弹性预算，其中弹性预算能够根据实际业务量调整收入与成本预期，是差异分析的基础；增量预算基于上期数据进行调整，简便但可能固化低效支出；零基预算则要求对每一项费用重新论证其必要性，适用于费用控制严格的环境；此外还包括作业基础预算、滚动预算、定期预算、超越预算（Beyond Budgeting）等方法，分别强调资源动因、持续更新、周期设定与管理灵活性等理念。在预算编制过程中，企业常借助五种定量预测技术来估计未来业务水平，这些方法属于时间序列分析范畴，包括趋势分析、移动平均法、指数平滑法、季节性变动分解以及简单回归分析，考生需理解其基本原理与适用条件，尤其在选择题中常以图表识别趋势或判断预测步骤的形式出现。在标准成本系统中，差异分析是衡量实际绩效与预定目标之间偏差的关键工具。MA 阶段的差异分析不涉及修订标准成本下的规划性与操作性差异区分，

part C 整个大纲（这里只说的是选择题）

• 8种budgets的方法（一个很大的文字部分）
  • 1. 从下而上/从上而下
    • participative budget/bottom up budget
      • adv
      • disadv
    • imposed budget/top down budget
      • adv
      • disadv
    • flexible budget
      • adv
      • disadv
  • 2. fixed 和 flexed 预算
    • fixed budget
      • adv
      • dis adv
    • flexed budget(计算题）
      • 计算
        • fixed cost
        • variable cost
        • semi-variable cost→高低点法
      • 文字
        • adv
        • disadv
  • 3. incremental budget（计算题）
    • adv
    • disadv
  • 4. ZBB（zero based budget）budget
    • adv
    • disadv
  • 5. rolling budget（计算题）
    • adv
    • disadv
  • 6. ABB budget
  • 7. beyond budget
  • 8. changing budget
• 5大定量方法
  • 1. leaning effect
    • 表格法
    • 函数法
      • b=logR/log2
  • 2. high-low method
  • 3. correlation
    • r:相关系数（the correlation coefficient）
    • r的平方：可决系数（the coefficient of determinantion）=相关系数的平方
  • 4. time series
    • 加法模型 additive model，trend=forcast*sv%
    • 乘法模型 multiplicative model，trend=forcast+sv
    • steps
      • step 1
        • 先求出trend
      • steo 2
        • 再求出forcast
  • 5. moving average三点加权平均相加
• MA时学过的（没有revised的概念plannig和operational 的区别，价差是实际量，量差是标准价）
  • cost variance
    • material variance
      • material price variance
      • material usage variance
    • labour variance
      • labour rate variance
      • labour efficiency variance
  • sales revenue variance
    • sale price variance
    • sales volume variance
• 更具体的variance分析
  • 单种产品、单种材料
    • labour、material、sales 、
    • sales
      • sale price variance
      • sales volume variance
        • 正常的sales volume variance
        • 特殊的的sales volume variance
          • sales market size variance（planning variance）
            • (budget size-acutal size)*budget mix*std.CPU
          • sales market mix variance（oeprational variance）
            • (budget mix-actual mix)*total actual ouput*std CPU per unit
  • 多种产品、单种材料
  • 单种产品。多种材料