导图社区 初级会计实务（二 、会计基础）
这是一篇关于初级会计实务第二章 会计基础的思维导图，主要内容包括：一、会计要素与会计等式，二、会计科目与借贷记账法，三、会计凭证和会计账簿，四、财产清查，五、会计账务处理程序，六、会计信息化基础。
这是一篇关于初级会计师实务第十章 政府会计基础的思维导图，主要内容包括：一、政府会计要素与核算模式，二、行政事业单位常见业务的会计核算，三、政府决算报告和财务报告。
这是一篇关于初级会计师实务第九章 产品成本核算的思维导图，主要内容包括：一、成本核算的概述，二、产品成本的归集和分配，三、产品成本计算方法。
这是一篇关于初级会计师实务第八章 财务报告的思维导图，主要内容包括：一、财务报告的概述，二、资产负债表，三、利润表，四、现金流量表，五、所有者权益变动表，六、财务报表附注。
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第二章 会计基础
一、会计要素与会计等式
会计要素及其确认条件
资产
特征
资产应为企业拥有或控制的资源
资产预期会给企业带来经济利益
资产是由过去的交易或事项形成的
确认条件
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或价值能够可靠的计量
负债
负债是企业承担的现时义务
负债预期会导致经济利益流出企业
负债是由企业过去的交易或者事项形成的
与该义务有关的经济利益很可能流出企业
未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
所有者权益
来源
主要包括所有者投入的资本、其他综合收益、留存收益等，通常由股本(或实收资本)、资本公积(含股本溢价或资本溢价、其他资本公积)、其他综合收益、盈余公积和未分配利润等构成
所有者权益的确认和计量主要依赖于资产和负债的确认和计量
收入
收入是企业在日常活动中形成的
收入是所有者投入资本无关的经济利益总流入
收入会导致所有者权益的增加
合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务
该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务
该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款
该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额
企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回
费用
费用是企业在日常活动中形成的
费用是与向所有者分配利润无关的经济利益总流出
费用会导致所有者权益的减少
与费用相关的经济利益应当很可能流出企业
经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加
经济利益的流出额能够可靠计量
利润
定义
是指企业在一定会计期间的经营成果
利润反映的是收入减去费用、利得减去损失后的净额
会计计量属性
历史成本（实际成本）
当初实际付出的成本
定义：指取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或者现等价物
例：一般资产和负债、固定资产的初始入账价值
重置成本（现行成本）
现在市场再购买要付出的成本
定义：指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等物金额
例：固定资产的盘盈
可变现净值
售价减去各种花出去的钱（税、成本等）
定义：指在生产经营过程中，以资产预计售价减去进一步加工成本和预计销售所必需的预计税金、费用后的净值
例：存货期末计量
现值
考虑货币时间价值
定义：是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值因素等的一种计量属性
公允价值
交易支付价格
定义：是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格
例：交易性金融资产
会计等式
财务状况等式、基本会计等式、静态会计等式 （资产=负债+所有者权益）
复式记账法基础，编制资产负债表依据
反映特定时点的资产、负债、所有者权益平衡关系
经营成果等式或动态会计等式 （收入-费用=利润）
编制利润表依据
反映利润的实现过程
交易或事项对会计等式的影响 【资产可以同时影响负债和权益(含影响同类)， 负债和权益只能相互影响（含影响同类）】
一项资产增加
另一项资产等额减少
一项负债等额增加
一项所有者权益等额增加
一项资产减少
一项负债等额减少
一项所有者权益等额减少
一项负债增加
另一项负债等额减少
一项所有者权益增加
另一项所有者权益等额减少
二、会计科目与借贷记账法
账户
定义：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变懂的情况及其结果的载体
会计科目
定义：是对会计要素具体内容进行分类核算的项目，是进行会计核算和提供会计信息的基础
分类根据
反映的经济内容
资产类
流动资产 例:“应收账款”、"原材料”等
非流动资产 例:“在建工程”“长期应收款”“无形资产”等
负债类
流动负债 例:“应付账款”、“应付职工薪酬薪酬”等
非流动负债 例:“应付债券"、“长期应付款”等
共同类
例:“货币兑换”等(了解即可)
所有者权益类
例:“其他综合收益”“利润分配”等
成本类
例:“制造费用”“研发支出”
损益类
反映收入 例:“主营业务收入”、“其他业务收入”
反映费用 例:"主营业务成本”、“其他业务成本”、“销售费用”等
提供信息的详细程度及统驭关系
总分类、明细分类(是对总分类的进一步分类）
借贷记账法
复式记账法
定义：对每一笔经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记
分类：借贷记账法(企业、行政单位、事业单位会计核算的记账法)、增减记账法、收付记账法
借贷记账法原理
账户结构
记账规则
有借必有贷，借贷必相等
借贷记账法试算平衡
发生额
依据：有借必有贷，借贷必相等
全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计
余额
依据：资产=负债+所有者权益
全部账户借方期末(初)余额合计=全部账户贷方期末(初)余额合计
记录错误，但不影响平衡的
漏记某项经济业务，是本期借贷双方的发生额等额减少，借贷仍然平衡
重记某项经济业务，使本期借贷双方的发生额等额虚增，借贷仍然平衡
某项经济业务记录的应借、应贷科目正确，但借贷双方的发生额同时多记或少计，且金额一致，借贷仍然平衡
某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡
某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡
某借方或贷方发生额中，偶然发生多记和少记并相互抵销，借贷仍然平衡
三、会计凭证和会计账簿
会计凭证
原始凭证
基本内容
凭证的名称、填制凭证的日期、填制凭证单位名称和填制人姓名、经办人原的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额
审核
真实性
合法性
完整性
正确性
电子和纸质原始凭证重要性
电子原始凭证和纸质原始凭证具有同等法律效力，可以直接作为编制记账凭证的依据
分类形式
外来凭证（外部流入）
例：火车票和餐饮票外购原材料取得的增值税专用发票
自制凭证（单位自制）
例：领料单、产品入库单、借款单、差旅费报销单
格式
通用凭证（统一印刷）
例：增值税专用发票
专用凭证（仅供单使用）
例：领料单、差旅费报销单
填制手续、内容
一次凭证
例：收据、收料单、发货单、银行结算凭证
累计凭证（同类经济业务）
例：限额领料单
汇总凭证（若干张，同类经济业务）
例：发料凭证汇总表、工资结算汇总表
记账凭证
种类
收款凭证
记录库存现金和银行存款收款业务
付款凭证
记录库存现金和银行存款付款业务
转账凭证
记录不涉及库存现金和银行存款业务
填制凭证的日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所咐原始凭证张数、签名或盖章
收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章
是登记账簿的依据
填制要求
除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证
不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上
记账凭证应连续编号
填制记账凭证时，若发生错误，应当重新填制
记账凭证填制完成后如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处划线注销
会计账簿
分类
按用途
序时账簿
日记账 例:库存现金日记账、银行存款日记账
分类账簿 （是编制财务报表的主要依据）
按反映经济业务详略程度分为
总分类账簿
明细分类账簿
备查账簿
对未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记
按账页格式
三栏式
日记账、总账以及资本、债权、债务明细账
多栏式
收入、成本、费用明细账
数量金额式
原材料、库存商品等明细
按外形特征
订本式
总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账
活页式
明细分类账
卡片式
固定资产的核算
对账
账证核对
账簿之间核对
账账核对
账簿记录与会计凭证核对
账实核对
各项财产物资、债券债务等账面余额与实有数额之间的核对
库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符
银行存款日记账账面余额与银行对账单余额定期核对是否相符
各项财产物资明细账账面实有数额定期核对是否相符物资余额与财产
有关债权债务明细账账面余额与对方单位债权债务账面记录核对是否相符
账表核对
账簿记录与会计报表核对
结账
月结
季节
年结
四、财产清查
范围
全面清查
①年终决算前 ②在合并、撤销或改变隶属关系前 ③中外合资、国内合资前 ④股份制改造前 ⑤开展全面的资产评估、清产核资前 ⑥单位主要领导调离工作前等
局部清查
①对于流动性较大的财产物资，应根据需要随时轮流盘点或重点抽查 ②对于贵重财产物资，每月都要进行清查盘点 ③对于库存现金，每日终了，应由出纳人员进行清点核对 ④对于银行存款，企业至少每月同银行核对一次 ⑤对于债权，债务，企业应明年至少同债权人，债务人核对一至两次
时间
定期清查
一般在年末、季末、月末进行
不定期清查
①财产物资、库存现金的保管人员更换时 ②发生自然灾害和意外损失时 ③开展临时性的清产核资时 ④财政、税务、银行以及审计等部门临时检查
执行系统
内部清查
由本单位内部自行组织清查
外部清查
由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师等根据国家有关规定或情况需要对本单位进行的财产清查
常用方法
货币资金
库存现金
实地盘点法
银行存款
与开户银行核对账目的方法
未达账项
①企业已收款记账,银行未收款未记账的款项 ②企业已付款记账,银行未付款未记账的款项 ③银行已收款记账,企业未收款未记账的款项 ④银行已付款记账,企业未付款未记账的款项
实物资产
技术推算法
往来款项
发函询证法
五、会计账务处理程序
概述
定义：也称会计核算组织程序或者会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式
记账凭证账务处理程序
汇总凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
处理程序对比
汇总记账凭证账务处理程序
六、会计信息化基础
会计信息化概述
加强会计信息化建设是数字经济发展的必然选择
加强会计信息化建设是践行新发展理念的客观要求
加强会计信息化建设是会计职能拓展的重要支撑
单位会计信息化建设
单位应依法采用现代信息技术开展会计信息化工作,推进本单位的会计信息化建设工作
单位会计数据处理和应用
会计数据处理要求
符合电子凭证会计数据标准的人账信息结构化 数据文件应当与电子会计凭证同步归档
电子会计资料的法律效力
符合国家有关电子会计资料管理要求的电子 会计档案与纸质会计资料具有同法律效力
