导图社区 账务处理
会计基础笔记，会计基础中账务处理部分，包含资金筹集业务、固定资产业务、存货业务、应交税费业务、生产业务、销售业务、费用业务等。
会计基础中基本需要用到的会计科目，从资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等方面进行了概述和分析。
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费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
CPA战略风险管理、战略实施
云报税（个税）
账务处理
资金筹集业务
所有者权益筹集
账户
实收资本
资本公积
投资者投入资本
借记银行存款，原材料，固定资产，无形资产。
贷记实收资本
存在差额贷记资本公积。
负债筹资
构成
短期借款
长期借款以及结算形成的负债
账户设置
按月支付利息核算
借入本金
借记银行存款
贷记短期借款
月末支付利息
借记财务费用
贷记银行存款
借款到期归还本金
借记短期借款，财务费用。
按季支付利息
月末计提借款利息
贷记应付利息
季度末支付利息
借记应付利息，财务费用
借记短期借款
长期借款
应付利息
财务费用
固定资产业务
固定资产
不需要安装的固定资产
借记固定资产 ，应交税费-应交增值税(进项税额)
需要安装的固定资产
购入交付安装
借记在建工程，应交税费-应交增值税(进项税额)
结算或支付安装费
交付使用
借记固定资产
贷记在建工程
累计折旧
公式
应计折旧额=固定资产原价-预计净残值
预计净残值=固定资产原价*预计净残值率
固定资产折旧方法
年限平均法
公式1
年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)
年折旧额=固定资产原价*年折旧率
月折旧额=年折旧额/12
公式2
年折旧额=(固定资产原价-预计净残值率)/预计使用寿命年
工作量法
单位工作量折旧额=[固定资产原价*(1-预计净残值率)]/预计总工作量。
某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
借记制造费用，销售费用，管理费用，其他业务成本。
贷记累计折旧
在建工程
固定资产清理
固定资产转入清理
按处置固定资产的账面价值
借记固定资产清理
贷记固定资产
按已计提累计折旧
借记累计折旧
结算清理费用
借记固定资产清理，应交税费-应交增值税(进项税额)
收到处置价款
贷记固定资产清理，应交税费-应交增值税(销项税额)
结转处置损益
利得
贷记营业外收入(因报废产生)或资产处置损益(因出售或转让产生)
损失
借记营业外支出或资产处置损益
贷记固定资产清理
存货业务
计价方法
个别计价法
一般用于贵重物品
先进先出法
按照先进先出的原则逐笔登记存货的发出成本和结存数量及金额。即先购入的先发出
月末一次加权平均法
存货单位成本=(月初结存存货成本+本月购进存货的实际成本之和)/(月初结存存货数量+本月购进存货的实际数量之和)
本月发出存货的成本=存货单位成本*本月发出存货的数量
本月月末存货的成本=月初存货成本+本月购进存货成本-本月发出存货成本。
或本月月末存货的成本=存货单位成本*月末存货的数量。
设置账户
原材料
按材料种类进行明细核算
购入材料
货款已支付，材料已验收入库。
借记原材料，应交税费-应交增值税(进项税额)
贷记银行存款，应付票据，其他货币资金。
货款未支付，材料已入库。
贷记应付账款
货款已支付，材料未入库。
借记在途物资，应交税费-应交增值税(进项税额)
货物验收入库
借记原材料
贷记在途物资。
发出材料
借记生产成本，制造费用，销售费用，管理费用。
贷记原材料
库存商品
按库存商品的种类进行明细核算
验收入库
借记库存商品
贷记生产成本
结转销售成本
借记主营业务成本
贷记库存商品
在途物资
按供货单位和物资品种进行明细核算
应付账款
按供货单位或债权人进行明细核算
预付账款
供货单位或债权人进行明细核算
购买材料，预付账款。
借记预付账款
材料验收入库
借记原材料，应交税费-应交增值税(进项税额)。
贷记预付账款
补付货款
应交税费业务
计算公式
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额*增值税税率
应纳税额=销售额*征收率
销售额=含税销售额/(1+征收率)
税率
一般纳税人采用的税率分别为13% 9% 6%和零税率
一般纳税人销售交通运输，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁业，销售不动产，转让土地使用权，销售或出口下列货物，税率为9%
一般纳税人销售服务，无形资产及其它应税行为，税率为6%
小规模纳税一般采用简易计税方法简易计税方法，增值税征收率为3%。
应交增值税
进项税额
借记原材料等科目，应交税费-应交增值税(进项税额)
销项税额
贷记主营业务收入，其他业务收入，应交税费-应交增值税(销项税额)。
简易计税
贷记主营业务收入，应交税费-简易计税
已交税金
借记应交税费-应交增值税(已交税金)
未交增值税
月末转出未交增值税
借记应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷记应交税费-未交增值税
转出未交增值税=销项税额-进项税额
预交增值税
应交消费税
确认收入时
贷记应交税费-应交增值税(销项税额)
计算应交纳的消费税
借记税金及附加
贷记应交税费-应交消费税
应交城市维护建设税
纳税人所在地在市区的税率为7%
纳税人所在地在县城镇的税率为5%
纳税人所在地在其他地区的为1%
计算应交城市维护建设税
=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)*适用税率。
贷记应交税费-应交城市维护建设税
以银行存款交纳城市维护建设税
借记应交税费-应交城市维护建设税
应交教育费附加
现行教育费附加征收比例为3%
=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)*征收比率
计算，教育费附加。
借税金及附加
贷应交税费-应交教育费附加
以银行存款交纳教育费
借记应交税费-应交教育费附加。
应交税费处理流程
计算进项税额
计算销项税额
计算应交的城建税，教育税附加等。
次月15日前交纳税费
生产业务
企业一般设置直接材料，直接人，工制造费用三大成本项目。
生产成本账户
核算企业生产产品发生的各项生产成本
制造费用账户
核算企业在生产过程中为生产产品而产生的各项间接生产费用
应付职工薪酬账户
核算应付职工薪酬的计提，结算，发放和使用等情况
结转领用材料成本
借记生产成本，制造费用，管理费用。
结算职工薪酬
贷记应付职工薪酬
结算水电费
借记制造费用
结算或支付其他生产费用
计提折旧
月末结转制造费用至生产成本
借记生产成本
贷记制造费用
制造费用的分配方法=制造费用总额/各产品分配标准之和*100%。
某种产品的分配的制造费用=该产品的分配标准*分配率
注意除不尽的情况下，最后一个商品用减法不用乘法。
月末结转完工产品的成本
计算完工产品的单位成本
产品的单位成本=总成本/总数量
销售业务
销售业务的账户设置
主营业务收入
其他业务收入
应收账款
应收票据
主营业务成本
其他业务成本
税金及附加
确认收入
借记银行存款，应收账款，应收票据。
贷记主营业务收入或其他业务收入，应交税费-应交增值税(销项税额)
结转销售材料成本
借记其他业务成本
结转出租固定资产成本
费用业务
期间费用
销售费用
借记销售费用
贷记银行存款，累计折旧，应付账款，应付职工薪酬。
管理费用
借记管理费用
发生财务费用
贷记银行存款，应付利息
收到存款利息
贷记财务费用
利润形成与分配业务
营业利润
=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+资产处置收益。
利润总额
=营业利润+营业外收入-营业外支出
净利润
=利润总额-所得税费用
结转收入至本年利润。
借记主营业务收入，其他业务收入，营业外收入。
贷记本年利润
结转费用至本年利润
借记本年利润
贷记主营业务成本，其他业务成本，税金及附加，销售费用，管理费用，财务费用，营业外支出。
计提所得税费用。
所得税费用=利润总额*所得税税率
借记所得税费用
贷记应交税费-应交所得税
结转所得税费用至本年利润
贷记所得税费用
年末结转本年利润的余额至利润分配
净利润=利润总额-所得税费用
一，结转净利润。
贷记利润分配-未分配利润
二，结转净亏损。
借记利润分配-未分配利润
