财政支出知识汇总

经济师经济基础知识第十二章财政支出，梳理了财政支出及其分类、财政支出规模及増长趋势、我国的财政收支矛盾与支出结构优化、财政支出绩效评价。

第12章 财政支出

• 一、财政支出及其分类
  • （一）如何理解财政支出数据
    • 财政支出，是指政府为履行职能、取得所需商品和劳务面进行的资金支付，是政府行为活动的成本。从三方面理解财政支出： 财政支出规模(花了多少钱) 1)含义：是指财政支出总额占国内生产总值(GDP)的比重。 2)反映了政府实际上参与社会经济生活的程度，有助于人们了解政府支配了多少社会资源，简单地说就是政府掌控和运用了多少钱。 财政支出结构（钱花哪里了） 1)是指在财政支出总额中各类支出所占的比重。 2)反映了政府用各项财政资金都做了什么事，并据此观察政府的职能和活动，政府如何参与社会经济生活、参与的广度和重点是什么，有助于人们了解政府是如何运用财政资金的。 财政支出的经济性质（怎么花的） 1)是指各项财政支出的具体经济构成。 2)人们了解政府干预是更侧重资源配置，还是更侧重收入分配；更关注长期结构调整，还是更关注短期宏观调控等。
  • （二）财政支出分类方法
    • 1.适用于编制政府预算的统计分类
      • 财政支出功能分类 是按照政府提供公共物品与服务的产出性质进行的分类，反映政府的职能活动； IMF按财政支出功能分类，分为十大类：一般公共服务、国防、公共秩序和安全、经济事务、环境保护、住房和社会服务设施、医疗保健、娱乐文化和宗教、教育、社会保护。 【记忆口诀】军人警察公务员，住房经济有服务，医教娱乐和宗教，两个保护少不了
      • 财政支出经济分类 是按照政府生产公共物品的成本投入进行分类，反映政府支出的经济性质和具体用途； 从某种意义上讲，支出经济分类是对政府支出活动更为明细的反映。利用这一分类体系下的统计数据，能够从微观层面清晰地追踪政府财政支出的去和具体用途。 具体分类：雇员补偿、商品与服务的使用、固定资本消耗、利息、补贴、赠与、社会福利和其他支出。 【记忆口诀】开厂子，要人(补偿、补贴和福利)要钱（利息）要设备（固定资产消耗），生产商品和服务，挣钱开始做善事（赠与）。
    • 2.根据交易的经济性质进行分类
      • 购买性支出-消耗性支出 是指政府为了履行其职能，从私人部门取得物品与劳务并支付相应资金而发生的费用。 包括政府消费性支出和政府投资性支出。 通过购买性支出，政府与私人部门发生经济交换，并在实际中参与社会资源的配置，影响着社会投资与消费的总量与构成。
      • 转移性支出 政府仅扮演中介者的角色，依法向受益对象拨付财政资金但并不要求获得相应的物品与劳务。 虽然在政府转移支出过程中不涉及与私人部门的等价交换，但却可以造成购买力和社会财富在其他社会主体中的重新分配。
      • 分类作用 利用这一分类体系，可以从宏观上考察一国政府在多大程度上作为经济主体直接参与经济过程，其职能是偏好于资源配置,还是收入再分配。
  • （三）中国的政府支出分类改革
    • 1.改革背景：中国传统的政府支出分类存在的不足； 财政支出的分类标准不统一，部分支出按功能分类，部分支出按经济性质分类。从表面上看，传统的支出分类方法兼具功能分类和经济分类的特色，但实际上，它既无法全面反映政府职能，也难以精确反映财政支出的经济性质；既不利于细化预算编制和强化预算约東也造成了难以进行国家横向比较。
    • 2.政府支出分类改革 具体科目设计目标是“体系完善、反映全面、分类明细、口径可比、便于操作”其中： 支出功能分类设类、款、项三级 《2020年政府收支分类科目》中一般公共预算支出功能分类科目为：一般公共服务支出、外交支出、国防支出、公共安全支出、教育支出、科学技术支出、文化旅游体育与传媒支出、社会保障和就业支出、杜会保险基金支出、卫生健康支出、节能环保支出、城乡社区支出、农林水支出、交通运输支出、资源勘探工业信息等支出、商业服务业等支出、金融支出、援助其他地区支出、自然资源海洋气象等支出、住房保障支出、粮油物资储备支出、固有资本经营预算支出、文害防治及应急管理支出、预备费、其他支出、转移性支出、债务还本支出、债务付息支出、债务发行费用支出。
• 二、财政支出规模及増长趋势
  • （一）衡量财政支出规模的指标
    • 1.财政支出规模：衡量一定时期内政府支配会资源的多少，满足公共需要能力高低的重要指标，反映政府对社会经济发展影响力的强弱。
    • 2.衡量财政支出规模大的两大指标： 绝对规模指标和相对规模指标
      • (1)财政支出绝对规模：政府在预算年度的财政支出总和。通常由按当年价格计算的财政支出的加总来反映，也可以按不变价格来反映； 财政支出的绝对规模从趋势上看，总量是不断增长的，这是由经济总量的不断增长所决定的。
      • (2)财政支出相对规模 财政支出相对规模常用财政支出规模与其他经济变量的关系来反映 我国常用前两种测量方法来反映： 1)当年财政支出占当年国内生产总值的比重，反映政府干预经济的程度。正常情况下，财政支出占国内生产总值的比重是不断上升的。 2)当年中央财政支出（包括对地方的税收返还和转移支付）占全国财政支出的比重，反映中央政府对地方政府的控制程度，中央财政支出占全国财政支出的比重是相对稳定的。 3)还可以用人均财政支出（财政支出人口总量），反映人均享受的公共服务水平。 人均财政支出指标一般也呈现不断增长的趋势。
  • （二）财政支出规模变化的指标
    • 由财政支出规模的绝对指标和相对指标可以衍生出反映财政支出变化情况的三个指标：财政支出增长率、财政支出增长的弹性系数财政支出増长的边际倾向。
    • 1.财政支出增长率 (1)概述：表示当年财政支出比上年同期财政支出增长的百分比 用△G(%)表示。 (2)公式：△G(%)=(Gn-Gn-1)/Gn-1
    • 2.财政支出增长的弹性系数 (1)概述：指财政支出增长率与国内生产总值增长率之比 (2)公式：Eg=△G(%)/△GDP(%) 其中： △GDP(%)=△GDP/△GDPn-1
    • 3.财政支出增长的边际倾向 (1)概述：即国内生产总值每増加一个单位时财政支出增加多少 或财政支出增加额占国内生产总值增长额的比例，用MGP表示。 (2)公式：MGP=△G/△GDP
  • （三）工业化国家财政支出规模的历史趋势
    • 先是持续增大，后来渐渐稳定在相对较高的水平上
  • （四）财政支出规模增长的理论解释
    • 1、瓦格纳法则一一政府活动扩张法则 观点：财政支出规模不断扩大是社会经济发展的一个客观规律，公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。具体: ①为维护社会和经济正常秩序：工业化引起的市场扩张，使市场当事人之间的关系更加复杂，产生的冲突和矛盾增加，进而产生商业法律和契约的需要 ②纠正外部效应等市场失灵对资源配置的负面影响 ③随着经济的不断增长，文化、教育、福利等财政支出增长率将超过国内生产总值的增长率。
    • 2、皮考克、魏斯曼一一梯度渐进增长理论 他们认为英国的公共支出增长是“阶梯式的”、“非连续的”。 (1)公共支出增长的内在原因 正常年份公众所能接受的税收水平相对稳定，财政支出不可能有太大的增加，公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。 财政支出与国内生产总值增长及税收收入增长呈线性关系。公众可容忍税收水平的提高，是公共支出增长的内在原因。 (2)公共支出增长的外在原因 战争、社会动荡等突变发生时，导致公众所能接受的税收水平提高，结果是政府支出的预算约束也随之提高，使得整个财政支出在逐渐上升的过程中出现较大幅度的増长。 虽然财政支出水平会因突变结東而下降，但公众所能接受的税收水平不会下降到原有水平，使财政支出呈现梯度增长趋势。
    • 3、马斯格雷夫经济发展阶段增长理论 财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。 初期阶段：建设基础设施等，政府投资在总投资中所占比重较大。 中期阶段：私人投资开始上升，政府投资比重相对下降。 成熟阶段：人均收入水平大幅度提高，追求更好的交通、通信和教育等环境，同时市场失灵问题愈加严重，要求政府立法，增加投资等，使得财政支出进一步增长。
    • 4、鲍莫尔一一非均衡增长理论 他把国民经济部门分为：进步部门(生产率不断提高，技术起决定作用)和非进步部门(生产率提高緩慢，劳动起决定作用)。 假设两个部门工资水平相同，且工资随劳动生产率的提高而上升，由于劳动密集的公共部门是非进步部门，而该部门的工资率与进步部门的工资率程同方向等速变化，因此在其他因素不变的情况下生产率偏低的公共部门的规模会随着进步部门工资率的增长而增长。 政府部门属于人力密集型部门，同时又是生产率发展水平较低的部门技术进步对生产率的提高贡献较小。如果维持两个部门的均衡增长，政府部门的支出只能增加，于是，生产率较低的政府部门的规模必然越来越大，政府部门的支出必然会快速増长。
    • 5、公共选择学派的解释：从选民、政治家、官僚行为和民主制度角度解释政府支出规模。 (1)选民在进行财政事务决策时，通常具有“财政幻觉”，即他们通常更为关心扩大公共支出能给自己所带来的好处，而忽视了税收负担也有可能同时增长，导致选民主动投票支持更大的财政支出规模。 (2)政治家为获得公众拥护和赢得选票，总是倾向于以更大的财攻支出作为争取选民的手段。 (3)在很多公共事务上，往往是官僚机构掌握着更精确的成本信息，出于自身利益的考虑，他们往往提出规模较大的预算供代议机关表决，以最大化部门和个人的权力与利益。 (4)民主制度：在任何一项具体的事务上，所谓的公共利益都很难界定。为了符合自我利益，不同利益方可能“互投赞同票”，从而増大预算总规模。
• 三、我国的财政收支矛盾与支出结构优化
  • （一）财政支出总量快速增长，支出结构有所调整
    • 1.总特点：在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。随着社会主义市场经济体制逐步完善，市场在资源配置中的决定性作用日益加强，政府对经济管理逐步从过去的直接和微观管理向间接和宏观管理转变。与此相适应，财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转变。
    • 2.主要表现 (1)政府用于经济建设的投资逐步从一般性生产经营领域退出，转向基础设施等制约国民经济发展的重点行业、产业 (2)财政对教育、科学技术、环保等方面和中西部地区等区域的投入增长较快，有力的支持了“科教兴国”“可持续发展”“资源节约型和环境友好型社会”和“西部大开发”等重大战略的措施。
  • （二）我国财政支出结构存在的问题
    • 1.问题 ①购买性支出占财政支出的比重长期偏大，转移性支出的比重处于较低水平 ②相对于消费性支出，投资性支出占财政支出的比重虽有所下降，但仍徘徊在较高的水平上 ③社会性支出的比重近年来虽有上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量
    • 2.具体分析
      • (1)购买性支出和转移性支出： ①我国70%以上是购买性支出。明显高于发达国家45.2%,发展中国家61.5%。 ②从动态角度看，我国购买性支出占财政支出的比重有缓慢下降的趋势，转移性支出的比重则缓慢上升。这从一个侧面反映了中国财政支出的再分配功能在不断强化，体现出政府运用财政政策的着力点开始偏离资源配置，而更加关注分配公平的问题。 ③欧盟“大政府”国家中，转移性支出的比重最高的是榱国，约60%。发达市场经济国家中的那些“小政府”国家，如美国、日本、韩国等，其转移性支出比重相对较低。可以说，“十ー五”时期之前，中国转移性支出比重与发达市场经济国家中那些“小政府”国家的一般水平相当；进入“十ー五”时期以后开始有所提高，但距离高福利发达国家的一般水平差距尚远，甚至未达到作为欧盟成员国的主要转型经济体的一般水平。 ④从横向比较看，可得出两点启示： a.我们要返取高福利国家为其福利制度所累而导致债务危机的前车之鉴，应当谨慎选择适合中国国情的社会福利体系； b.要未雨绸缪，加快社会事业发展，大力改善民生，提高人民生活水平，加强社会安全网建设，更好地适应社会快速转型期的发展变化需要，更好地实现经济社会的协调健康发展。
      • (2)相对于消费性支出而言，我国投资性支出占财政支出比重仍处于较高水平上。 消费性支出和投资性支出的比例约为40.:60,因而推定我国政府性投资占财政预算支出的比重约为28%,欧盟大多数国家8%。
      • (3)社会性支出的比重近年来虽有上升，但仍有待进一步增加数量和改善质量。 我国财政支出结构上的偏离，即重视经济服务（特别是经济建设事务）和一般公共服务而忽视社会性支出(医疗卫生、社会保障和就业、农业和科技)的现状，是造成中国社会发展严重滞后于经济发展的关键原因之ー。 因此，财政支出结构向“社会发展和人力资本投资”转型的任务十分艰巨，加大社会事业投入，加快社会建设步伐，任重道远。
  • （三）优化我国财政支出结构
    • 1.问题：各国政府的主要职能：资源配置、收入分配和宏观经济稳定与社会发展。发达国家资源配置的职能较小，我国购买性支出所占的比重较高。政府过多涉入市场活动，既占用了私人生产和消费的资源，又由于政府是规则制定者，易于造成不公平竟争，妨碍市场和社会健康发展。
    • 2.“十三五”规划纲要对推进行政体制改革提出的明确要求 “加快政府职能转变，持续推进简政放权、放管结合、优化服务，提高行政效能，激发市场活力和社会创造力”
    • 3.优化我国财政支出结构的方向 (1)应当更多的关注再分配问题，相应压缩购买性支出，扩大转移性支出的比重，并使财政支出向人力资本和社会资本倾斜。 (2)在处理投资性支出与消费性支出的关系时，一方面要控制并调减投资性支出的规模，另一方面要注意投资性支出应当有保有压。新增财政支出的投向应更多投到最终需求。在消费性支出上，要从严控制行政性公共消费，是有限资金主要用于教育、医疗、环保等社会发展薄弱环节和与民生相关的支出上。
    • 4、具体措施
      • (1)严格控制一般性开支 坚持勤俭办事业，严格控制一般性开支，降低行政成本
      • (2)优化转移支付结构 增加一般性转移支付规模和比例，逐步将一般性转移支付占比提高到60%以上。 清理、整合、规范专项转移支付，严格控制各类专项转移支付。 规范专项转移支付项目设立，建立健全专项转移支持定期评估和退出机制。 加快修订完善中央对地方转移支付管理办法，对转移支付项目的设立、资金分配、使用管理、绩效评价、信息公开等进行完善。
      • (3)大力支持教育事业发展 逐步提高财政性教育经费占财政支出的比重，确保财政性教育经费支出占国内生产总值比例达到4%。
      • (4)大力支持医疗卫生事业发展 ①要增加财政对基本医疗卫生体系建设的投入，逐步建立基本医疗卫生经费保障机制，提高重大疾病预防控制能力；②要支持建立新型7、农村合作医疗制度；③加大城市社区卫生服务体系投入，完善社区卫生服务补助政策，建立稳定的社区卫生服务筹资和极入机制；④支持建设城镇居民基本医疗保险等；⑤运用各种财税政策手段，引导信贷和社会资金多元投入医疗卫生服务，共同推动医疗卫生服务事业发展。
      • (5)大力支持社会保障和就业工作。 ①加大财政支持力度，逐步实现新型农村社会养老保险制度全覆盖。②全面落实城镇职工基本养老保险省级统筹，支付实现基础养老金全国统筹。③支持完善城乡最低生活保障制度，健全低保标准动态调整机制，合理提高低保标准和补助水平，支持加强社会救助体系建设。④积极支持发展社会福利和慈善事业。⑤坚持把促进就业放在经济社会发展的优先位置，健全劳动者自主择业、市场调节就业、政府促进就业相结合的机制。
      • (6)大力支持生态环境建设。 财政要大力支持发展循环经济和“绿色经济”，建设资源节约型和环境友好型社会。①建立和完善环境保护长效机制和资金投入机制；②)结合主体功能区建设，按照谁开发、谁受益、谁补偿的原则，加快建立生态补偿机制。
      • 记忆口诀：减行政成本，扬转移之威：医教保障和就业，改善环境少不了
• 四、财政支出绩效评价
  • （一）财政支出绩效评价的含义
    • 1、财政支出绩效是指财政支出目标完成所取得的效果、影响及其效率。 建立财政支出绩效的核心是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中。
    • 2、财政支出绩效评价：
      • (1)定义：运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。
      • (2)绩效评价各因素 财政支出绩效评价的主体：政府及其财政部门； 财政支出绩效评价的对象：使用财政资金的部门或机构； 财政支出绩效评价的内容：公共委托一代理事项； 财政支出绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的，实践中，西方国家总结出了“3E”原则即经济性、效率性、效果性，后来在3E基础上又加入了“公平性”。 经济性：指从事某一项活动并使其达到合格质量的条件下耗费资源的最小化，它主要关注的是投入和整个过程中的成本。 效率性：指投入资源和产出的产品、服务或其他成果之间的关系，即以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出，即支出是否讲究效率。 效果性：指目标实现的程度和从事一项活动时期望取得的成果和实际取得的成果之间的关系。
  • （二）财政支出绩效评价的内容与方法
    • 2003年，党的十六届三中全会提出要建立预算绩效评价体系。
    • 1.目的与原则 (1)目的：主要是通过对部门绩效目标的综合评价，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。 (2)原则： 统一领导原则：绩效评价工作由财政部统一领导，中央各部门具体组织实施。 分类管理原则：财政部、中央各部门可根据评价对象的部门、行业、项目特点，制定分类的绩效评价办法。 客观公正原则：绩效评价以国家法律、行政法规为基本依据，按照“公开、公平、公正”的原则进行。 科学规范原则：采用定性与定量相结合的评价方法。 【记忆口诀】合久必分，科学的就是公正的
    • 2.内容与方法 (1)主要内容 制定明确、合理的财政支出绩效目标； 建立科学、规范的绩效评价指标体系； 部门为完成绩效目标采取的管理措施； 对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价； 运用评价结果提高预算编制、执行和管理水平。 (2)部门预算支出绩效评价采取定性和定量相结合的方式，评价方法主要包括：【记忆口诀】因公众要求，要比较成本 比较法：通过对绩效目标与绩效结果、历史情况和评价期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析评价绩效目标完成情况的评价方法 因素分析法：通过分析影响目标、结果及成本的内外因素，综合分析评价绩效目标完成情况的评价方法 公众评价法：对无法直接用指标计量其效果的支出，通过专家评估、公众问卷及抽样调查，对各项绩效评价内容的完成情况进行打分，并根据分值评价绩效目标完成情况的评价方法 成本效益分析法：将一定时期内的支出与效益进行对比分析，来评价绩效目标完成情况的评价方法
    • 3.指标选择 确定合理的绩效评价指标是财政支出绩效评价的关键。 绩效评价指标的选择要遵循的原则：【记忆口诀】香精比重 相关性原则：选定的绩效评价指标与部门的绩效目标要有直接的联系 可比性原则：对具有相似目的的工作选定共同的绩效评价指标，保证评价结果可以相互比较 重要性原则：对绩效评价指标在整个评价工作中的地位和作用进行筛选，选择最具代表性、最能反映评价要求的指标 经济性原则：绩效评价指标的选择要考虑现实条件和可操作性，在合理成本的基础上实行评价
    • 4.绩效评价程序：前期准备、实施评价和撰写评价报告三个阶段。中央部门和财政部应当将绩效评价结果作为以后年度编制和安排预算的重要参考依据。
  • （三）绩效评价范围与重点拓展
    • 全面推进预算绩效管理工作，强化支出责任和效率意识，逐步将绩效管理范围覆盖各级预算单位和所有财政资金，将绩效评价重点由项目支出拓展到部门整体支出和政策、制度、管理等方面，加强绩效评价结果应用，将评价结果作为调整支出结构、完善财政政策和科学安排预算的重要依据。
• 中级经济师-《经济基础知识》 （共140分，84分及格）
  • 第一部分 经济学基础（10章=29分）
  • 第二部分 财政（7章=23分）
    • 第11章 公共物品与财政职能
    • 第12章 财政支出
    • 第13章 财政收入
    • 第14章 税收制度
    • 第15章 政府预算
    • 第16章 财政管理体制
    • 第17章 财政政策
  • 第三部分 货币与金融（5章=23分）
  • 第四部分 统计（5章=21分）
  • 第五部分 会计（5章=21分）
  • 第六部分 法律（5章=23分）