西汉到唐代的赋税制度的主要变化

这是一篇关于西汉到唐代的赋税制度的主要变化的思维导图，包含变化总结、堂后期、隋朝、北魏、汉朝、三国时期、两晋等内容。

西汉到唐代的赋税制度的主要变化

• 汉朝
  • 编户齐民
    • 户籍制度，规定凡政府控制的户口都必须按姓名、年龄、籍贯、身份、相貌、财富情况等项目一一载入户籍，被正式编入政府户籍的平民百姓，称为“编户齐民”。
  • 田赋
    • 口钱是7——14岁的儿童，20钱每年。 算赋是15-56的成年人，120钱每年。 商人，奴婢加倍。
    • 口钱
    • 算钱
  • 献费
    • 献费，拼音xiàn fèi ，汉语词语，汉初以贡献科目在郡国所征的人头税，包括男女老幼。文帝以后渐次削弱诸侯王势力，献费是否存在，不详。 《汉书·高帝纪下》：(诏)令诸侯王、通侯常以十月朝献，及郡各以其口数率，人岁六十三钱，以给献费。 郭沫若《中国史稿》第三编第四章第二节：按西汉政府的规定，在诸王列侯的封国里，田租、算赋和口赋由诸王列侯征收，但要交一部分给皇帝作为献费或祭祀宗庙的酎金。
• 三国时期
  • 租调制
    • 。建安九年（204），曹操平定冀州后，针对袁绍统治下“豪强擅恣，亲戚兼并；下民贫弱，代出租赋”的局面，重申说：“其收田租亩四升，户出绢二匹，绵二斤而已，他不得擅兴发。” [1] 这一改革，以定额田租代替汉代的定率田租，以户税代替汉代的人头税。租调制的田租租额较低，而且租额固定，增产不增租；户调以户为单位，增人不增调。征收的粟帛既是当时曹操军中急需，也是耕织结合的小农所产，免去以物易钱交税的中间损失。实行租调制后，许多小农返回故里，积极务农，精耕细作，使中原地区的农业生产有所恢复。孙吴也实行租调制，蜀国可能沿袭汉制，其数额缺乏明确记载。
• 两晋
  • 占田制
    • 占田制，西晋颁布的土地、赋税制度。从占田制的内容看，它是一种既保证政府收入，又保护士族特权的一种土地制度。占田制并不是官府授田，更不是将地主的田地授与农民，而是在屯田制破坏的前提下，允许农民占垦荒地，占田制中对于官僚士族占田、荫客、荫亲属等特权的规定，其主要精神不在于对官僚士族的特权加以限制，而在于确认和保护他们已占到大量土地和户口的既成事实。
    • 农民
      • 占田
      • 课田
  • 户调式
    • 户调式：丁男之户，每年输绢3匹、绵3斤，丁女及次丁男为户减半。限田制，规定官员一品可占田50顷，以下每低一品减田5顷。荫亲荫客制，规定除官员不课田，不缴户调外，可按官位高低，荫其亲戚，多者及九族，少者三世。 户调式制度的实施，是晋代独具的一个特色，晋武帝司马炎通过制定这些措施增强了国力。加剧了整个社会的贵族化倾向。
  • 士族地主占田，荫课，荫亲特权
    • 品官占田荫客制
• 北魏
  • 前期
    • 九品混通制度
      • 户调
        • 帛
          • 2匹
        • 絮
          • 2斤
          • 古代指粗的丝绵
        • 丝
          • 1斤
        • 粟
          • 20石
          • 小米
  • 孝文帝改革
    • 新户调制
      • 太和十年，李冲提出的
      • 主要内容
        • 一夫一妇
          • 帛一匹
          • 粟二石
        • 一夫一妇
          • 4个未婚男丁
            • 八个奴婢
              • 20头耕牛
• 隋朝，唐前期
  • 租庸调制
    • 租庸调制，唐时实行的赋税制度，以征收谷物、布匹或者为政府服役为主，是以均田制的推行为基础的赋役制度。此制规定，凡是均田人户，不论其家授田是多少，均按丁交纳定额的赋税并服一定的徭役。租庸调的制定和实施须均田制的配合，一旦均田被破坏，租庸调法则会随之失败，武周后由于人口增加，又不断土地兼并，公家已无土地实行均田制，男丁所得土地不足，又要缴纳定额的租庸调，使农民无力负担，大多逃亡。安史之乱后，朝廷负担遽增。唐德宗年间，改行杨炎的两税法，以征收银钱为主。
• 唐后期
  • 两税法
    • 唐德宗建中元年（780年），宰相杨炎建议颁行“两税法”。两税法是以原有的地税和户税为主，统一各项税收而制定的新税法。由于分夏、秋两季征收，所以称为“两税法”。两税法是对当时赋役制度较全面的改革。大历十四年（779年）五月，唐德宗即位，宰相杨炎建议实行两税法。到建中元年（780年）正月，正式以敕诏公布
• 变化总结
  • 税收项目逐渐简化
  • 由实物地租逐渐向货物地租转变
  • 税收项目逐渐合理
    • 户等
  • 农民人身依附关系逐渐松弛

唐后期至清朝

• 概览
  • 两税法
    • 一条鞭法 固定丁税
      • 摊丁入亩
• 两税法
  • 以户税和地税代替祖庸调
  • 背景
    • 农民大量逃亡，均田制瓦解
    • 安史之乱后，税收项目增多，赋税混乱
  • 主要内容
    • 取消杂税，保留户税和地税
      • 简化项目
    • 量出以制入
      • 财政预算
    • 户税依据户等而出
      • 户等依据资产，九等
        • 阶梯式收费
    • 地税征收谷物
    • 行商
      • 1/30
    • 6月纳毕，11月纳毕
      • 两税法
  • 重大意义
    • 以土地多少征税
      • 租户不用交地税
        • 一定程度上改变贫富承担不均的情况、
    • 流亡客户，贵族官僚，富商地主都需要交税
      • 扩大了税收量
• 一条鞭法
  • 张居正
    • 丈量土地
      • 一条鞭法
        • 首次提出 张居正嘉靖九年（1530），户部尚书梁材根据桂萼关于“编审徭役”的奏疏，提出革除赋役弊病的方案：“合将十甲丁粮总于一里，各里丁粮总于一州一县，各州县丁粮总于一府，各府丁粮总于一布政司。而布政司通将一省丁粮均派一省徭役，内量除优免之数，每粮一石编银若干，每丁审银若干，斟酌繁简，通融科派，造定册籍”。嘉靖十年（1531），御史傅汉臣把这种“通计一省丁粮，均派一省徭役”的方法称为“一条编法”，也即后来的“一条鞭法”。 开始试行 实行较早的首推赋役繁重的南直隶（约今江苏、安徽）和浙江省，其次为江西、福建、广东和广西，但这时也只限于某些府、州、县，并未普遍实行。由于赋役改革触及官绅地主的经济利益，阻力较大，在开始时期进展较慢，由嘉靖四十年至穆宗隆庆（1567～1572）的十多年间始逐渐推广。 [5-6] 推行全国 张居正在万历六年（1578）下令清丈全国土地，清查溢额脱漏，并限三年完成。结果国家掌握的田亩数达七百一万三千九百七十六顷，比弘治时征税田额增三百万顷。在这个基础上，于万历九年（1581）采用一条鞭法，作为全国通行的制度。 [7] 鞭外加派 一条鞭法推行全国不久，万历十年（1582年）张居正病死后，一条鞭法失去了最有力的支持者。更兼之后官场腐败更加严重，诸弊丛生。最严重的便是明朝末年的“三饷”加派。上行下效，“三饷”之外，鸭饷、牛饷、禾虫等饷也堂而皇之的出现。至此，一条鞭法破坏殆尽。 [8]
        • 毁于“三饷”
  • 背景
    • 土地兼并严重，农民负担大增
    • 财政危机
      • 边患
      • 政府财政开支日增，收入日少
  • 一条鞭法
    • “一条鞭法”上承唐代的两税法下启清代的摊丁入亩，是中国历史上具有深远历史影响的一次社会变革。既是明代社会矛盾激化的被动之举，也是中国古代商品经济发展到一定程度的主动选择。 “一条鞭法”据《明史》记载：合并赋役，将田赋和各种名目的徭役合并一起征收，同时将部分丁役负担摊入田亩。将过去按户、丁出办徭役，改为据丁数和田粮摊派；赋役负担除政府需要征收米麦以外的，一律折收银两；农民及各种负担力役户可以出钱代役，力役由官府雇人承应；赋役征收由地方官吏直接办理，废除了原来通过粮长、里长办理征解赋役的“民收民解”制，改为“官收官解”制。  具体来讲就是： （1）清丈土地，扩大征收面，使税赋相对均平。 针对当时存在的占地多者田增而税减的情况，只有从清丈土地入手，才能做到赋役均平。仅据部分清丈的结果，就增加了土地2.8亿亩，使不少地主隐瞒的土地缴了税。 （2）统一赋役，限制苛扰，使税赋趋于稳定。 实行一条鞭法以前是赋役分开。赋以田亩纳课，役以户丁征集，赋役之外还有名目繁多的方物、土贡之类的额外加派。实行一条鞭法以后，全部简并为一体。将赋归于地，计亩征收；把力役改为雇役，由政府雇人代役。由于赋役统一，各级官吏难以巧以名目。因此，丛弊为之一清，使税赋趋向稳定，农民得以稍安。 （3）计亩征银，官收官解，使征收办法更加完备。 我国古代田赋，唐以前基本上都是征实。唐代两税法虽以货币计算，但缴纳仍折实物。宋代征税，只是偶有折银。元代科差虽行色银，但积粮仍为谷粟实物。唯自明代一条鞭法实行以后，不仅差役全部改为银差，而且田赋除苏杭等少数地区仍征实物以供皇室食用之外，其余也均已一律改征折色，即折为色银。与此同时，赋役征课也不再由里长、粮长办理，改由地方官吏直接征收，解缴入库。从此，不按实物征课，省却了输送储存之费；不由保甲人员代办征解，免除了侵蚀分款之弊，使征收方法更臻完善。 [4] 实施过程
    • 田赋折银征收
    • 徭役折银上纳
    • 赋役合并征收
    • 赋役钱粮官收官解
  • 经济改革的意义
    • 减少了环节，免除了侵蚀分款之弊
    • 徭役在不同地区不同比例地有田亩承担
      • 摊丁入亩的趋势
    • 农民对国家的依附关系减弱
      • 促进了城镇手工业的发展
• 清朝
  • 固定丁银
    • 摊丁入亩
  • 盛世滋生人丁，永不加赋
    • 康熙五十年
      • 人丁
        • 2462万
      • 丁银
        • 335万两
    • 额外增丁，不在增丁税
    • 丁银和田赋银是分开收的
  • 摊丁入亩
    • 雍正帝
    • 与具体的丁户脱离
    • 全部填入田赋银中征收
      • 地丁制度
  • 意义
    • 对于张居正
      • 非定额的丁银不同比例地摊入田赋银的做法的进一步发展
    • 以人为科征的丁役制度基本废除
    • 人身依附关系愈加松弛化