中财货币资金

中级财务会计，关于货币资金的大纲解析。包含货币资金概述、其他货币资金、库存现金、银行存款等内容，需要可收藏。

货币资金

• 库存现金
  • 留存于企业 用于日常零星开支的现钞
    • 使用范围
      • 职工个人的支出：工资、津贴等
      • 出差人员差旅费
      • 不能转账的集体单位与居民个人的支出
      • 人民银行确定需现金支付的其他支出
      • 转账起点以下的零星开支
    • 限额
      • 最高限额：3-5天，日常零星开支所需现金
      • 特殊情况：最多15天（偏远和交通不便的地区）
  • 管理：库存现金的内部控制
  • 核算
    • 序时核算：日记账
    • 总分类核算：总账
  • 清查
    • 目的：账款相符
    • 方法：实地盘点（账实核对法）
    • 内容：①出纳人员每日终了账款核对 ②清查小组（不）定期盘点和核对
    • 结果：账实相符/账实不符
    • 会计处理方法：①调账（暂记待处理财产损益） ②处理（根据报批结果处理
• 银行存款
  • 企业存放于银行或其他金融机构的款项
  • 银行存款账户的开立
    • 基本存款账户
    • 一般存款账户
    • 专用存款账户
    • 临时存款账户
  • 核算
    • 序实核算：银行存款日记账
    • 总分类核算
  • 管理（恪守原则，履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫付）
  • 未达账项
    • ①企业已收银行未收
    • ②企业已付银行未付
    • ③银行已收企业未收
    • ④银行已付企业未付
  • 转账和清算
    • 转账结算定义：企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由 银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户
    • 方式
      • 银行汇票
      • 支票
      • 银行本票
      • 商业汇票（P38）
      • 托收承付（P38）
      • ……
• 其他货币资金
  • 定义：除库存现金，银行存款 以外的其他各种货币资金
    • 外埠存款
    • 银行汇票存款
    • 银行本票存款
    • 信用卡存款
    • 信用证保证金存款
    • 存出投资款
  • 核算（三方面）
    • 银行转入
    • 使用业务
    • 余额结转
• 货币资金概述
  • 以货币形态表现的资金 可以立即投入流通 用以购买商品或劳务 或偿还债务的交换媒介
    • 货币资金
    • 银行存款
    • 其他货币资金
• 编制“银行存款余额调节表”
  • 由出纳以外的 会计人员来编制
• 账账相符 账实相符