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基础会计理论思维导图
基础会计理论思维导图，讲述了会计账簿、财产查清、财务报告、会计方法、企业经济业务核算、会计要素、会计等式、会计核算基础、账户分类等。
编辑于2021-09-22 15:04:00- 会计理论
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基础会计理论
会计账簿
会计账簿是以会计凭证为依据，序时 连续 系统 全面地记录和反应企业，机关和事业等单位经济活动全部过程的簿籍
意义与种类
作用
凭证资料的总结
考核企业经营情况的重要依据
会计报表资料的主要来源
账簿的种类
用途
分类账簿
按总分类和明细账进行分类
备查帐户
辅助账簿，对日记账和分类账未能记载，不全的经济业务进行补充登记
序时帐簿
日记账，逐日逐笔
形式
订本式
一定格式的账页加以编号并订成固定本册
库存现金银行存款日记账
活页式
一般明细
卡片式
固定资产明细账，活页式防止经常抽取造成破损
设置与登记
设置要求
保证系统全面地反应和监督经济活动的情况为经营者提供总括和明细的核算资料
组织严密，明确分工，密切联系，考虑人力和物力的节约
简便适用
基本内容
封面
账簿，单位
扉页
日期，页数，册次，人员，会计主管，账户目录
账页
名 日 凭证种类和号栏数 摘要 金额 页次
日记账登记
普通日记账
时间先后逐笔登记
特种日记账
库存现金 银行存款
分类账簿
总分类账
三栏式 借贷余
明细分类账
三栏式
有金额无实物 ：应收应付其他应收 长期待摊费用
数量金额
反映金额数量 ：原材料 库存商品 自制半成品
多栏式
费用 成本 收入 利润的明细核算 生产成本 在途物资
账簿的启用与更正
启用
设置封面与封底
填写账簿启用及一览表
填写账户目录
粘贴印花税票
登记
1审核无误的会计凭证连续系统的登记，序号计入，使用全称
2.钢笔签字笔，蓝黑或黑，红笔只能在结账划线，改错和冲账使用
3必须按实现编订的页码进行连续登记
4差错不得刮挖涂改
5采用标准的简化汉字
金额栏阿拉伯，0不能省连，字行距1/2处
6.满页在最后一行加计发生额及余额，在摘要栏注明过次页，下一页上页也要发生额和余额，摘要“承前”
更正
查找方法
个别检查法
针对错账的数字进行检查
子主题
全面检查法
顺查
逆查
错账更正方法
划线更正法
凭证无错，结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误
红线注销，上方空白处做出正确的记录，更正处盖章
红字更正法
1红字填制一张内容与错误记账凭证完全相同，摘要栏写“更正第x张凭证的错误”据此以红字登记入账，冲销原有错误记录。然后再蓝字填制一张正确的记账凭证
凭证错
补充登记法
将少计的金额填制一张记账凭证，摘要栏“补记x字第x号凭证少计数”
结账与对账
结账
把一定时期内所发生的经济业务，在全部登记入账的基础上，结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并将期末余额转入下期或下年新账
步骤
检查结账日止以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账
编制结账分录
计算发生额和余额
方法
月
结出本月借贷双方的月内发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本期发生额及期末余额”，同时在其上下端各划红线
季
最后一个月的结账数字的红线下边一行，把本季度三个月的借贷双方月结数汇总
年
汇总四个季度的借贷双方，在摘要栏内注明“本年发生额及年末余额”，并在数字下端划双红线表示本年账簿记录已经结束
对账
账证核对
账簿记录与会计凭证核对，日常编制凭证和记帐时候进行
发现差错重新对账簿记录和会计凭证进行复核
账账核对
总分类接待期末余额合计
明细分类与总账余额
日记账余额与总分类
会计部门财产物资与保管使用部门的财产物资
本单位会计部门有关账簿与外单位相应账簿 发生额余额
账实核对
库存现金日记账账面与实有
银行存款日记账账面余额与开户银行对账单
个材料物资明细帐帐面余额与材料物资实存数额
应收付款明细帐与有关债权债务单位
账表核对
各种会计报表
账簿的更换
更换在会计年度终了时上年度账簿换为次年度账簿
上年度个账户的余额计入新年度；旧账簿年终余额摘要栏“结转下年”新帐簿1摘要栏“上年结转”
保管
明确责任，保证账簿安全和会计资料，防止交接手续不清可能发生的舞弊。完整一般保管年限30年，期满需要与有关部门共同鉴定，报经批准后进行会计处理
财务报告
企业对外提供的反映某一特定日期的财务状况和某一期间的经营成果，现金流量
财务报告种类
月 季度 半年 年
构成
会计报表
会计报表附注
其他财务报告
要求
质量要求
对外提供真实完整的财务报告
时间要求
会计核算及时进行，不得提前或延迟
形式要求
依次编订页数，加具封面，装订成册，加盖公章
企业负责人，主管会计负责人，会计机构负责人
编制要求
年度前全面清查资产，核实债务。 中期各项财产物资和结算款项进行重点抽查，轮流，定期清查
国家统一会计准则规定的格式和内容。内容完整，数字真实，计算准确，不得漏报或任意取舍
资产负债表
某一特定日期财务状况（静态）
提供企业在某一特定日期的资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况
可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间
可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，据此以判断资本保值，增值的情况以及负债的保障程度
期末余额
根据总账余额直接填
短期借款 应收股利
根据总账余额计算填列
货币资金
库存 银行 其他货币资金
根据明细账余额直接填
应付账款 预付账款（双贷方）
根据总账明细账余额分析填列
长期借款 总账期末余额-将于1年内到期企业不能自主地将清偿义务的长期借款
账户-备抵
无形资产-累计摊销-无形资产减值准备
综合分析
应收根据应收账款和预售的借方余额合计数-坏账准备账户中
填列方法p214
利润表
一定会计期间的经营成果
构成营业利润的各项要素
构成利润总额的各项
构成近利润的各项要素
单步式和多步式利润表1
会计的两个职能
核算(反映)职能
确认 计量 记录 报告
以货币为主要计量单位
反映过去已经发生的经济活动
连续性 系统性 全面性
监督职能
真实性 合法性 合理性
会计方法
设置账户
复式记账
填制和审核凭证
登记账簿
成本计算
财产清查
编制财务报告
取得合法凭证，按照所设置的账户进行复式记账，根据账簿进行成本计算，在财产清查，账实相符的基础上编制
会计要素与会计等式
会计对象（资金运动：投入 周转 退出）
制造业企业在 供 产 销三个阶段不断地周转
货币资金——商品资金——货币资金
六大要素（财务状况 经营成果）
资产
过去交易或事项形成，企业拥有控制，预期导致经济利益流入
流动资产（1年）
库存现金，银行存款，应收预付，存货
非流动资产
长期股权投资，固定资产，无形资产
负债
过去的交易或事项形成的，负债的清偿预期会导致经济利益流出企业的现时义务，负债在将来必须以债权人能接受的经济资源加以清偿
流动负债（1年）
短期借款
应付及预收款项
非流动负债
长期借款
应付债券
长期应付款
所有者权益
资产扣除负债后由所有者享有的剩余权利
实收资本
资本公积（转增资本）
盈余公积（补亏，转增资本，分派现金股利）
法定盈余公积（10%）
任意盈余公积
未分配利润
收入（狭义，广义收入包括营业外收入）
日常活动形成，所有者权益增加，与投入资本无关的经济利益总流入
主营业务收入
其他业务收入
制造企业销售原材料，出租固定资产
投资收益
费用（过去 狭义，广义包括所得税和期间）
成本（产品，有实物）
费用
营业税费
期间费用
管理，销售，财务
资产减值损失
存货跌价准备，固定资产减值准备
利润
营业利润
利润总额
净利润
会计等式(设置账户，复式记账，编制资产负债表)
资产=负债+所有者权益
会计核算基础
会计假设
会计主体假设（是其他的基础，空间范围）
会计工作为其服务的特定单位或组织
持续经营（时间）
会计分期（时间）
较短，相对等距。分期结算帐目，按期编制财务报告
中期（短于一个会计年度）
货币（主要）计量
币值稳定，人民币记账本位币
会计信息质量特征
可靠性
要求以实际发生的交易或事项为依据进行会计，确认，计量和报告
真实性，完整性，可验证性
相关性（有用性）
与使用者的决策相关
可理解性（明晰性）
便于理解与使用
可比性
横向可比不同企业同时期，纵向可比同企业不同时期
一致的会计政策，不得随意变更，变更需在附注中披露
实质重于形式
重视经济实质
重要性
重要的经济业务单独全面核算，分项反映
不重要的合并，简化核算
谨慎性
不高估资产收益，不低估负债费用（计提坏账准备，存货跌价准备，加速折旧）
加速折旧法是对在用的固定资产在计提折旧总额和年限不变的情况下,使用初期多计提折旧额,后期少提折旧额,所以所用固定资产磨损的大部分价值能在较前的几个使用期间内收回,保证所耗资产的价值得到及早补偿的一种方法.
及时性（时效）
月度6天内 季度15天内 半年度60天内 年度4.30
会计计量五属性
历史成本
实际购入时成本
重置成本
现在购买所需的价格
可变现净值
正常对外出售所能获得的现金或现金等价物，未完工扣减至完工估计要发生的成本
现值
未来的净现金流量折现金额计量
公允价值
出售资产所能收到或转移负债所需支付的价格
确认与计量的要求
收益性支出与资本性支出
收入费用配比
因果关系的配比（一定的收入发生一定的支出）
时间意义的配比（一定的会计期间）
历史成本计量（实际成本）
有助于对各项资产负债的确认和对计量结果的验证和控制
防止企业随意改动资产价格造成经营成果虚假，操纵经营业绩
收付实现制和权责发生制
账户与会计科目
(内，格，增减)账户
账户是根据会计科目设置，有一定格式用来连续，系统全面地记录会计业务的工具
原则
1.结合会计要素特点，全面反映会计要素的内容
2.符合对外报告要求，满足内部经营管理
3.适应经济业务发展，保持相对稳定
4.统一性灵活性结合
5.简明适用，称谓规范
（经济内容）会计科目
设置会计科目是对会计对象的具体内容加以科学归类，是进行分类核算与监督的一种方法
总分类科目
总分类账户（统驭）
二级科目
辅助材料 原料及主要材料
明细分类科目
从属辅助
总分类账户与明细账户必须平行登记 同内容 同金额 同方向
复式记账法
对任何一项经济业务都必须用相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地进行登记
基本原则
会计等式
两个或两个以上相连等额记录
经济业务对会计等式的影响类型
定期汇总全部账户记录必须平衡（基本正确）
余额平衡法根据会计恒等式
发生额根据记账规则借贷必相等
借贷记账法
根据账户的内容和其性质
借：资产+费用+成本——贷：负债+收入+所有者权益
账户相互依存的对应关系
对应账户
会计分录
预先确定每笔经济业务所涉及的账户名称，以及计入账户方向和金额的一种记录
简单和复合分录
试算平衡
根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求通过汇总计算和比较，检查正确性，完整性
漏记，重记，借贷方向颠倒，记错账户
总分类账户和明细分类账户
总分类账户
货币计量单位，提供总括的核算资料账户
明细分类账户
提供详细核算资料（货币，实物）
提供详细核算资料（货币，实物）
提供详细核算资料（货币，实物0101
会计凭证
是记录经济业务，明确经济责任，和据此已登记账簿的书面证明
作用
提供原始资料，传导经济信息的工具
登记账簿的依据
会计凭证是加强经济责任制的手段
实行会计监督的条件
原始凭证
填制
记录真实
手续完备
内容齐全
书写规范
填制及时
来源
自制原始凭证
填制程序和内容
一次凭证
只记载一项经济业务或同时记载若干相同
累计（限额领料）
多次有效凭证
连续记载重复发生的同类经济业务
汇总原始凭证
外来原始凭证
从其他单位或个人取得
一般一次凭证
审核
原始凭证所反映的经济业务是否合法 合理 合规
审核原始凭证的填制是否符合规定的要求
记账凭证
根据原始凭证进行归类，整理编制的会计分录凭证。它是登记账簿的直接依据。
种类
专用记账凭证
分类反映经济业务
收款凭证
付款凭证
转账凭证
科目汇总表
通用记账凭证
反映所有经纪业务的记账凭证
子主题
会计科目的数目
单式记账凭证
复式记账凭证
基本内容
1.名称 2. 日期编号 3.经济业务内容摘要 4.记账符号，账户名称金额 5.原始凭证张数 6.单位人员签章
汇总记账凭证
汇总收，付款，转账凭证
定期汇总每月汇总一次，根据库存现金和银行存款贷方设置，并按对应的借方归类汇总
填制
转账业务的原始凭证
库存现金，银行存款，和其他货币资金之间的收付业务一般只编制付款凭证
账簿记录（一般无原始凭证）
收入费用——本年利润——利润分配
更正
1摘要简明 2.科目运用准确 3连续编号 4附件齐全（完整无缺）
审核
（附有）原始凭证内容金额
会计科目二级明细，账户对应关系，金额计算
项目齐全，人员签名或盖章
会计凭证传递与保管
传递
从取得或填制时，经过审核，记账，装订到归档保管，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的时间路线办理业务手续和进行处理的过程
传递路线
传递时间
传递手续
保管
整理分类
编号顺序进行整理
重要或数量过多的凭证可以单独装订保管
附件另订
造册归档
会计部门可暂时保管一年，期满移交档案部门保管
借阅
原则不得节约，特殊报请批准
销毁
30年
账户分类
意义
标志
按经济内容分类
指账户所反映会计对象的具体内容
资产类
负债类
所有者权益
收入
费用
利润
按用途和结构分类
盘存账户
核算监督 财产物资，货币资金
库存现金 银行 原 商品 固定资产 生产成本
投资权益账户
核算投资者投资增减变动及实有额的账户
实收资本 公积 盈余公积
结算账户
债权结算账户
应收 预付 其他应收
债务结算账户
应付 应交 长期 短期
债权债务结算账户
收对收，付对付，其他对其他
调整账户
抵减账户（备抵）
累计 减值准备 坏账 存货跌价
长期股权投资减值准备 累计摊销 无形资产减值准备
抵减附加
材料成本差异
借：超支差 贷：节约差
成本账户
集合分配（过渡）
集汇和分配某一阶段发生某种间接费用
制造费用
成本计算账户
应计入特定成本计算对象的经营费用，并确定实际成本
材料采购在途 在建 生产
对比账户
核算某一阶段某经济业务两种不同计价标准
材料采购
损益计算账户
收入计算账户
一定时期内所取得的各种收入和收益
主营业务收入 其他业务收入
费用计算账户
核算监督一定时期计入费用成本支出
主营业务成本 税金 其他 期间 所得税 营业外
财务成果计算
全部经营活动最终成果的账户
本年利润（无余额）
会计报表的关系分类
资产负债表
资产 负债 所有者类
利润表
收入 费用 利润类账户
制造成本表
作用
便于设置完整的账户体系
便于设计会计账簿的格式
便于编制会计报表
企业经济业务核算
资金筹集业务
实收资本（所）
企业的投资者实际投入
盈余公积，资本公积转增
与注册资本不同
注册资本与股本总额相同，是法定资本；实收资本是公司已收缴入账的股本
股本用于股份制公司，实收资本用于有限，个人，合伙
资本公积
投资者或他人投入到企业，所有权归属投资者并且金额上超过法定资本的部分（溢价）的资金
所有投资者共同享有
明细账户
资本（或股本）溢价
其他资本公积
负债资金
短期借款（≤1）
短期借款
财务费用（损）
贷方登记应冲减财务费用的利息收入，汇兑收益，转入本年利润的净额
应付利息（负）
长期借款（1年以上）
长期借款所进行的长期工程项目完工之前的利息要资本化
长期借款
供应过程业务核算
固定资产
特征
为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有
使用寿命超过一个会计年度
实际成本
固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理，必要的支出
直接
买价包装费运输费安装费等
间接
资本化的利息
外购固定资产
买价，关税，其他税费
核算
固定资产
在建工程（安装）
材料采购业务
买价+采购费用
购买价款
运杂费 包装 保险 仓储等（不含可抵一定比例可抵的运费税）
计入采购成本的税金
其他费用（不包零星运杂，采购差旅及机关经费）
合理损耗
其他损耗冲减采购成本
实际成本计价（小，种类少）
在途物资
材料采购费用分配率=共同性采购费用/分配标准合计数
某材料应负担的采购费用额=该材料分配标准*材料采购分配率
原材料
应付账款
预付账款
应付票据
应交税费（应缴未缴负债）
明细（增值消费城市维护及建设 所得 资源等等）
增值税是价外税，在核算的时候进项、销项均单独核算，不会被计入收入及成本
税金及附加和应交税费
税金及附加，就是计提税费的科目，除企业所得税、增值税、工资薪金的个税外，都是用税金及附加科目进行计提
税金及附加计入的是利润表（当期损益） 应交税费计入资产负债表
计划成本
材料采购（资产）
借：入库节约差+购入成本
贷：入库超支差+结转入库
材料成本差异（备抵）
借：入库的超支差+发出的节约差
贷：入库节约差+发出的超支差
原材料
生产过程业务的核算
材料费用的归集分配
生产成本
制造费用
车间范围内管理人员薪酬，折旧等
管理费用
人工费用的归集分配
短期薪酬
职工工资奖金，津贴，医疗保险费，职工福利费，住房，工会经费和职工教育，短期带薪。短期利润分配，其他短期
明细
工资 职工福利 社会保险费 住房公积金 工会经费 职工教育经费 非货币性福利
离职后福利
辞退福利
其他长期职工福利
制造费用的归集和分配
长期待摊费用
累计折旧
完工产品生产成本的计算与结转
生产成本完工结转库存商品
销售过程业务的核算
收入
合同开始日，识别该合同所包含的单项履约，确定单项实在某一时段还是时点，履行时确认收入
1.识别与客户订立的合同（客户取得控制权时）
1已批准合同承诺履行 2明确各方权利与义务 3.明确的支付条款 4商业实质（现风，时间或金额） 5有权取得的对价可能收回
2.识别合同中单项履约义务
1客户能从商品中获益2.企业向客户转让的承诺可与合同其他承诺区分
3.确定交易价格
4.将摊销价格分摊至各单项履约义务
5.履行每一项单项履约义务时确认收入
时点履行的履约义务
1.现时收款
2.所有权已经转让给客户
3.已转让实物
4.主要风险和报酬转移
5客户已接受
6客户取得控制权
业务处理
主营业务收入
应收账款
预收账款
不设应收成为双重性质账户
应收票据
主营业务成本
库存商品减少，垫支的资金
发出存货的方法
先进先出
一次加权平均
平均单价=（期初结存成本+本期入库）/（期初结存数量+本期入库数量）
移动加权平均
每次入库重新计价
本次入库前结存成本+本次入库成本/入库前结存数量+本次入库数
个别计价法
主营业务成本
税金及附加
除了所得税和增值税
应交城建税=（消费+增值）*税率
其他业务收支
销售材料 出租包装物 出租固定资产无形 商品 债务重组 材料进行非货币资产交换
其他业务收入
其他业务成本
出租包装物成本摊销 出租固定资产折旧 无形 销售材料成本
财务成果形成与分配业务的核算
一定会计期间内所实现的最终经营成果（利润或亏损总额）；利润按照配比的要求对一定时期内存在因果关系的收入和费用进行配比而产生的结果，收入与费用的差额
利润
生产经营过程中发生收入和费用，投资收益，营业外支出
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
期间费用
直接计入当期损益
管理费用
低值易耗品摊销 车间设备维修 行政管理固定折旧 办公 业务招待。。。
差旅费计入其他应收款，库存现金管理费用
销售费用
财务费用
投资收益
确定本期利润方法
帐结法
月末各损益类账户记录的金额全部转入本年利润，通过借贷方记录结算反映本期损益总额和本年累计损益额
表结法
余额不转，标志利润表根据本期发生额 本年累计额填制会计报表
利润分配
顺序
0.补亏
1提取法定盈余公积
2.提取任意盈余公积
4.向投资者分配利润或股利
1支付优先股
2支付普通股股利
3转做资本的普通股股利
4.未分配利润
核算
盈余公积
应付股利
财产清查
根据账簿记录，对企业的财产物资进行盘点或核对，查明各项财产的是存书与账面结存数是否相符，为定期编制会计报表提供准确的完整的系统的核算信息的一种方法
意义
为会计信息系统的有效运行提供了一定的保证
为内部控制制度的实施创造了有利的条件
种类
全部清查
时间长范围广工作量大
时间
年终决算之前
关停并转
中外合资合营
清产核资
主要负责人调离岗位
局部清查
库存现金每日一次
银行存款每月一次
各种材料，在产品产成品年度清查，每月重点抽查（贵重）
产权资产每年1-2
定期清查与不定期清查
不定期：1更换物资财产保管员或现金出纳 2非常损失 3有关单位对本企业进行审计时
内部清查与外部清查
准备
组织上
设立领导小组主管经理和总会计师
制定清查工作计划
检查督促清查工作
总结报告
业务上
会计部门将所有经济业务登记入账结算出余额 并 账证 账账 账实相符
保管部门要在清查前将各项财产物资增减变动办好手续入账
准备计量器具 凭证表格
存货盘存制度
永续盘存制
通过设置存货明细账，逐笔逐日登记收入数发出数，并能随时结算出结存数
每年实地盘存一次
优缺点
随时反映出每种存货的收入发出结存情况，并能进行数量和金额的双重控制
可查明原因纠正库存溢余或短缺
预定最高和最低库存限额比较，取得库存积压或不足的信息
缺点：工作量大，较多人力费用
实地盘存制
只登记购入不登记发出，期末通过盘点实物确定实存数倒挤出发出数
1确定期末存货数量
实地盘点
调整盘存数（在途商品）
优缺点
不需要每天记录存货发出和结存数量核算简单，工作量小
缺点不便对存货进行控制和监督，影响成本计算的准确性
内容和方法
货币资金的清查
库存现金的清查
实地盘点法：库存现金实有数和库存现金日记账的余额进行核对
出纳员自查
日清，与库存现金日记账的余额核对
专门人员清查
出纳必在，收付凭证和账簿记录，检查经济业务合理合法性，“白条”
库存现金盘点报告表(自制)
银行存款的清查
银行存款日记账与开户银行的对账单
未达账项
企业已收银行未收
银行+
企业已付银行未付
银行-
银行已收企业未收
企业+
银行已付企业未付
企业-
调节后的存款余额只表明企业可以实际用的存款数，对账单不能作为原始凭证
实物财产清查
实地盘点法
机器设备 原材料 在产品 库存商品
技术推算法
散装，大量成堆
抽样盘存法
数量多，重量体积均匀
函证核对法
委托单位
应收款的清查
询证核对法
财产清查结果处理
财产清查结果处理的步骤
核准金额查明原因
调整账簿记录，账实相符
进行批准后的账务处理
会计处理
待处理财产损溢
无余额 借方费用增加 贷方收入增加
其他应收款 管理费用 营业外支出
待处理流动资产损溢
税费！进项税额转出
待处理固定资产损益
应收款清查
坏账准备
计提坏账 借：信用减值损失 贷：坏账准备
实际发生
借：坏账准备 贷：应收账款
又收回
借：应收账款 贷：坏账准备
主题
支出
资本性支出（几个会计年度）
为形成生产经营能力，应当作为资产反映资产负债表中
收益性支出（本会计年度）
利润表
计入产品成本
直接材料 直接人工 制造费用
在销售时确认为营业成本
不计入产品成本
税金及附加 销售费用 管理 财务 资产减值损益 研发费用
直接计入当期损益
营业外支出
报废损毁非流动资产，债务重组，日常活动无关的捐赠，政府补助，盘盈利得
利润总额
所得税
净利润
并非等于应纳所得额，需要调增或调减（超税法标准的工资，业务招待费，税收滞纳金，非公益性捐赠）（国债利息 5年内为弥补完亏损）
利润/分配支出
未分配利润
（营业性）收入
营业收入
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
货币资金购买材料（转为储备资金）
车间领用材料物资时（储备资金转为生产资金）
验收入库（生产资金转为成本资金）
产成品销售出（成本资金转为货币资金）