会计监督知识总结

下图梳理了大学会计系会计专业中会计监督的内容，包括单位内部会计监督、会计工作的社会监督、会计工作的政府监督。

会计监督

• 单位内部会计监督
  • 单位内部会计监督的概念与要求
    • 概念
      • 指会计机构、会计人员依照法律的规定，通过会计 手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督。
    • 要求
  • 单位内部会计监督的主体和对象
    • 主体
      • 会计机构和会计人员
    • 对象
      • 单位的经济活动
  • 单位内部会计监督的要求
    • 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务 保管人员、记账人员的职责权限应当明确并相互分离、相互制约
    • 重大对外投资、资产处置、资金调度等的决策和执行程序应当明确
    • 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确
    • 对会计资料定期进行内部审计的办法
  • 单位负责人和会计机构、会计人员 在单位内部会计监督中的职责
    • 单位负责人有义务保证会计机构、会计人员依法履行职责
    • 单位负责人不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项
    • 发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料 不相符，按照国家统一的会计制度规定，
      • 有权处理的，应当及时处理
      • 无权处理的，应到立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理
• 会计工作的政府监督
  • 会计工作政府监督的概念
    • 会计工作的政府监督 主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查 以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚会计工作的政府监督 是一种外部监督
    • 主体(外部监督)
      • 县级以上财政部门(主要监督人) 〔对象会计行为 〕
      • 审计 税务 人民银行 银行监管 证券监管 保险监管等部门 〔对象会计资料〕
  • 财政部门实施会计监督的主要内容
    • 对单位依法设置会计账簿的检查
    • 对单位会计资料真实性 完整性的检查
    • 对单位会计核算情况的检查
    • 对单位会计人员能力的引导
    • 对会计师事务所所出具的审计报告的程序和内容的检查监督
  • 会计工作政府监督的其他形式
• 会计工作的社会监督
  • 会计工作社会监督的概念
    • 主体(外部监督 )
      • 注册会计师及其所在的会计师事务所 (主要监督人 )
        • 对象委托单位经济活动
      • 单位和个人检举
        • 对象违法行为
  • 注册会计师审计与内部审计的关系
    • 联系
      • 都是现代审计体系的重要组成部分
      • 都关注内部控制的健全性和有效性
      • 注册会计师审计会涉及利用内部审计的成果
    • 区别
      • 审计独立性不同
      • 审计方式不同
      • 审计的责任和作用不同
      • 接受审剧的资源程度不同
      • 遵循的审计标准不同
      • 审计时间不同
  • 注册会计师的业务范围
    • 会计师事务所的业务范围
      • 审计业务
      • 其他业务
    • 委托人注册会计师和会计师事务所的行为规范
• 被审计单位接受注册会计师审计 应当区分会计责任和审计责任 两者不得互相抵消和免除 对单位提交会计资料的真实性 合法性和完整性等负有责任 属于会计责任
• 对会计师事务所所进行的监督的部门是省级财政部门
• 内部审计不属于会计部门