第二章增值税法第二节

这是一篇关于第二章增值税法第二节的思维导图，从增值税应纳税额的计算方法、进项税额的计算等方面进行了概述。

增值税法

增值税的计算

增值税应纳税额的计算方法

一般计税方法（一般纳税人）

当期应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额 当期销项税额=不含增值税销售额*适用税率 =含税销售额/（1+适用税率）*适用税率

一般销售方式下销售额的确定

一般销售方式下销售货物、提供加工修理修配劳务的销售额的确定

向购买方收取的全部费用

价外费用

包括手续费、补贴、资金、包装物、包装物租金.....

不包括：受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税； 销售方为购买方带电的运输费用； 所收款项全部上缴财政； 销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费用，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

不包括收取的销项税额

一般销售方式下销售服务、无形资产或者不动产的销售额的确定

判断销售额是否含税

题目告诉

价外费用和收取的包装物押金含税

商用企业零售价通常含税价

增值税专用发票上注明的金额为不含税价

特殊销售方式销售额的确定

采取折扣方式销售

商业折扣（按折扣后的金额计算销项税）

销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏分别注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中扣除

现金折扣（销售折扣不得从销售额中扣除）

销货方在赊账后，为鼓励买方早还款许诺的折扣

纳税人向购买方开具增值税专用发票后，出现退回、折让行为，按规定开具红字增值税专用发票的，扣减销售额

采取以旧换新方式销售

一般货物以旧换新

按新货物的同期销售价格确定销售额，不得减除旧货物的收购价格。对于换取的就货物，若取得增值税专用发票，增值税专用发票上注明的进项税额可以从销项税额中抵扣。

金银首饰以旧换新业务

按销售方实际收到的不含增值税的全部价款征收的增值税额

采取还本销售方式销售（销售额是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出）

采取以物易物方式销售（以各自发出货物核算销售额并计算销项税）

包装物押金是否计入销售额

包装费、包装物租金属于价外费用

时间在一年以内又未逾期的，不计入销售额征税

因逾期未收回包装物不再退还的押金，因按所包装货物的适用税率计算销项税额

对销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及如何计算，均应并入当期销售额征税； 对销售黄酒、啤酒所收取的押金，按一般规定的押金处理

贷款服务（以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额）

直接收费金融服务（以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金等各类费用为销售额）

需要核定的销售额的确定（视同销售行为，无销售额；有销售额，价格偏低且无正当理由）

1.按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

2.按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

3.按组成计税价格计算销售额

组成计税价格=成本+利润 =成本*（1+成本利润率）

有关行业销售额的特殊规定

全额计税

贷款服务

直接收费的金融服务

差额计税

金融商品转让

经纪代理服务

航空运输服务

客运站服务

旅游服务

销售房地产

简易计税方法（小规模纳税人）

当期应纳税额=不含增值税销售额*征收率 =含税销售额/（1+征收率）*征收率

小规模纳税人

一般纳税人

进口货物应纳增值税的计算

应纳税额=组成计税价格*增值税税率 组成计税价格=关税完税价格+关税

应税价格=组成计税价格*增值税税率 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关税完税价格+关税）/（1-消费税比例税率）

进项税额的计算

准予从销项税中抵扣的进项税额

增值税专用发票

海关进口增值税专用缴款书

农产品收购发票

取得农产品销售发票或收购发票的以其注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额

纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算销项税额

农产品销售发票（农业生产者销售自产的农产品免收增值税）

代扣代缴税额的完税凭证

不得从销项税中抵扣的进项税额

扣税凭证存在问题

用于不产生销项税额的项目

非正常损失

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务