基础——4 税法概述及货物和劳务税法律制度（第1节 税收法）

初级会计基础，整理了税收和税收法律关系、税法要素、先行税种与征收机关的内容，感兴趣快来看看。

第一节 税收法律制度概述

• 税收和税收法律关系
  • 税收与税法
    • 税收
      • 定义
        • 以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式
        • 税收是国家收入的重要来源
      • 特征
        • 强制性、无偿性、固定性
    • 税法
      • 即税收法律制度，是调整税收关系的法律规定总称，是国家法律体系的重要组成部分
  • 税收法律关系
    • 定义
      • 指税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利和税收义务关系
    • 主体
      • 征税主体
        • 税务机关、海关
      • 纳税主体
        • 纳税人、扣缴义务人，具体表现形式有自然人、法人和其他组织
    • 客体
      • 征税对象
    • 内容
      • 主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的核心
• 税法要素
  • 税法要素
    • 纳税义务人、征税对象、税率、计税依据、纳税环节、 纳税期限、纳税地点、纳税优惠、法律责任等
  • 纳税义务人
    • 简称“纳税人”，是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人
    • 扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣或代收税款并向国库缴纳义务的单位
  • 征税对象
    • 定义
      • 又称课税对象，是纳税主体
      • 指税收法律关系中权利义务所指的对象，即对什么征税
      • 不同的征税对象是区别不同税种的重要标志
      • 水木是税法中具体规定应当征税的醒目，是征税对象的具体化
    • 目的
      • 为了明确征税的具体范围
      • 为了对不同征税项目加以区分，从而制定高低不同的税率
  • 税率
    • 定义
      • 应征税额于计税金额（或数量单位）之间的比例，是计算税额的尺度
    • 比例税率
    • 累进税率
      • 超额累进税率、超率累进税率
  • 计税依据
    • 从价计征、从量计征
  • 纳税环节
    • 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴税款的环节
  • 纳税期限
    • 指纳税人的纳税义务发生后依法缴纳税款的期限，包括纳税义务发生时间、缴税期限、缴库期限
  • 纳税地点
    • 指根据各种税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人具体申报缴纳税收的地点
  • 税收优惠
    • 指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定
  • 法律责任
    • 违法行为（作为或不作为）+ 法律责任（行政责任 + 刑事责任）
• 先行税种与征收机关
  • 税务机关
    • 增值税、消费税、城市维护建设税、车辆购置税
    • 企业所得税、个人所得税
    • 房产税、契税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船税
    • 资源税、环境保护税、烟叶税、印花税
  • 海关机关
    • 关税
    • 船舶吨税
    • 进口环节增值说、消费税（委托代征）