第十三章财政收入

中级经济师知识框架，包含财政收入的含义与分类、税收：含义。基本特征；税负转嫁：含义、方式、因素等内容。

财政收入

• 财政收入的含义与分类
  • 含义
    • 筹集一切资金的总和，政府部门在一定时期内所取得的货币收入
  • 分类
    • 根据国际货币基金组织制定的《政府财政统计手册》
      • 税收
        • 政府从私人部门获得的强制性资金转移
      • 社会缴款
        • 社会保障计算收入和其他社会保险计划收入，可强制可自愿，与报酬、工资或雇员数量有关
      • 赠与收入
        • 从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移
      • 其他收入
        • 以外的收入，如出售商品服务收入、利息、罚款罚金等
    • 我国《2021年政府收支分类科目》
      • 税收收入、非税收入、社会保险基金收入、债务收入、贷款转贷回收本金收入、转移收入
      • 非税收入包括政府性基金收入和专项债券对应项目专项收入
    • 衡量财政收入的不同口径
      • 最小口径：税收收入
      • 小口径：税收收入加哪儿财政预算（即一般预算）的非税收收入，但不包括政府债务收入、专款专项的政府收入（社会缴款）；最为常用，我国统计年鉴中对外公布的财政收入
      • 中口径：财政预算价社会保障缴费收入
      • 大口径：全部的政府收入
  • 集中度
    • 也称宏观税负，国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重
  • 宏观税负口径
    • 税收占GDP
    • 财政收入（一般预算收入）占GDP的比重
    • 财政收入（一般预算收入）加政府基金收入、国有资本经营预算收入、社会保障基金收入后的和合计占GDP的比重
    • 口径从小到大
• 税收
  • 含义
    • 各国政府财政收入的最主要形式
    • 主体：国家，客体：单位和个人；目的：满足社会公共需要；依据：法律、政治权利；过程从私人部门单向地、无偿地转移给国家的过程；直接结果：财政收入
  • 基本特征
    • 强制性：凭借政治权利，通过法律形式
    • 无偿性：税收本质的体现，区分税收与其他财政收入的重要特征
    • 固定性：预先规定了征税对象、税基及税率等要素
  • 拉弗曲线与征税限度
    • 美国供应学派，20世纪70年，对税率与税收收入或经济增长之间关系的形象描述，对凯恩斯主义需求管理失效的一种回应
    • 保持适当的宏观税负水平是促进增长的一个重要条件。征税有“禁区”，要注意涵养税源
• 税负转嫁
  • 含义
    • 最初缴税的法定纳税人不一定四该税收最后承担者，最后结果是税负归宿
  • 方式
    • 前转（顺转、向前转嫁）
      • 转移给购买者或最终消费者，最典型最常见，多发生在流转税
    • 后转（逆转、向后转嫁）
      • 转给商品或生产要素供给者
    • 混转（散转）
      • 前转后转混合，比较常见
    • 消转
      • 使税负从新增利润中得到抵补，降低成本、增加利润来抵消税负
    • 旁转（侧转）
      • 转嫁给购买者或供应者以外的其他人
    • 税收资本化（资本还原）
      • 未来税款预先扣除，后转给生产要素出售者，现在承担未来的税收。最典型土地交易的课税。与后转的区别：消费品与资本品，后转一次性税款一次性转嫁，资本还原预期历次累计税款的一次性转嫁
  • 因素
    • 应税商品供给与需求的弹性
      • 需求弹性大，供给弹性小，不容转嫁，反之容易转嫁
    • 课税商品的性质
      • 一般情况下，生活必需品，需求弹性销，容易转嫁，非生活必需品反之
    • 课税与经济交易的关系
      • 一般情况下，与经济交易无关而直接对纳税人征收的税，不容易转嫁（如所得税），通过经济交易过程二间接征收的税，反之（增值税、消费税）
    • 课税范围的大小
      • 课税范围越广泛，税负容易转嫁，越狭窄反之
    • 竞争程度
      • 竞争程度小，容易转嫁，大反之

财政收入

• 国债
  • 含义、种类和功能
    • 含义
      • 一国中央政府作为主体，依据有借有还的信用原则取得的资金来源。是一种有偿形式的、非经常性的财政收入。比税收出现晚，担保风险小又称金边债券；特征自愿性、有偿性、灵活性
    • 种类
      • 发行地域
        • 内债：不会增加国内资金总量；外债：一定时期内增加本国可支配的资金总量
      • 偿还时间
        • 短期：1年期内，国库券；中期：1-10年；长期：10年以上
      • 利率的变动情况
        • 固定利率：发行时就确定；浮动利率：根据物价直树或市场利息率进行调整
      • 是否在证券市场流通
        • 上市国债：一般为中短期国债；非上市国债：多为长期
      • 债务本位
        • 货币国债：现代世界发行的国债基本上都是货币国债；实物国债：高通货膨胀时采用，我国1950发行的“人民胜利折实公债”
    • 政策功能
      • 弥补财政赤字
        • 通过向央行借款（通货膨胀）、增加税收（经济不利）、发行国债（副作用小，最普遍做法）方式弥补
      • 筹集建设资金
      • 调节货币供应量
        • 短期国债，称为有利息的钞票
      • 调控宏观经济
  • 负担与限度
    • 负担
      • 认购者、债务人（政府）、纳税人、代际负担（后代人）
    • 限度
      • 绝对规模：国债余额、当年发行国债总额、当年到期需还本付息的国债总额
      • 相对规模
        • 国债负担率：国民经济承受能力，国债累计余额占GDP的比重，反映国家累计债务的总规模和国民经济对国债的承受能力。发达不超过60%发展中不超过45%
        • 债务依存度：当年的债务收入与财政支出的比较关系（当年债务收入/当年财政支出），反映国家支出有多少依靠发行国债实现，国际公认警戒线15-20%之间
  • 李嘉图等价理论
    • 税收和债务等价，国债有害论，取而代之的是国债有一论的观点
  • 国债制度
    • 发行条件
      • 国债种类、发行日期、发行权限、发行对象等，决定条件的关键是发行方式
    • 发行方式
      • 公募招标
        • 金融市场，发行对象是多数投资者，不确定投资者，市场机制发行方式
      • 承购包销
        • 一组银行或金融机构，分销不出去，承销人自己认购
      • 直接发售
        • 亲自向投资者推销国债，个人投资者不得以此方式认购国债，优点降低成本，了解投资者，缺点发行单位工作量大
      • 随买发行
        • 向小投资人发行不可上市国债的一种方式
      • 我国经理了行政摊派、承购包销和招标发行，具体采取单一行政摊派，单一承购包销和承销、招标双主导复合模式
    • 偿还制度
      • 抽签分次偿还、到期一次偿还、转期偿还、提前偿还、市场购销
    • 市场制度
      • 交易的层次划分
        • 国债发行市场又称国债一级市场，主要参与者为中央政府、发行中介机构和投资购买者
        • 国债流通市场又称国债二级市场，已发行国债的交易场所，基本职能是为国债投资者提供转让变现的机会
      • 在证券交易所内进行的国债交易成交订约和清算的期限划分
        • 现货交易方式：最古老、最普通、最常用
        • 回购交易方式
        • 到期交易方式：以国债期货合约为交易对象的交易方式，国债期货基本要素：期限、价格、数量和标的国债
        • 期权交易方式
    • 市场功能
      • 实现国债的发行和偿还，采用固定收益出售方式和公募拍卖方式
      • 调节社会资金的运行
  • 加强政府性债务管理
    • 我国政府债务分类
      • 政府负有偿还责任的负债：需由财政资金偿还的债务
      • 政府或有负债：政府负有担保责任的负债和政府可能承担救助责任的负债
    • 中央政府债务管理制度
      • 中央政府债务实行余额管理
      • 地方政府财务管理制度借用还相统一
        • 建立规范的地方政府举债融资机制，不得通过企事业单位等拒接，应采用政府债券方式举借
        • 地方政府举债规模的报批，国务院报全国人民代表大会或起常委会
        • 对地方债务实行规模控制和分类管理，实现限额管理，一般债务纳入一般公共预算管理，专项债务纳入政府性基金预算管理
        • 严格限定政府举债程序和资金用途，遵循市场化原则，不得用于经常性支出
        • 建立债务风险预警及化解机制，评估指标债务率、新增债务率、偿债率、预期债务率，地方政府对其举债负有偿还责任，中央政府实行不救助原则
        • 建立考核问责机制，政府为主要负责人作为第一责任人