不能抵扣进项税

本图讲述了不能抵扣进项税的内容，包括非正常损失的购进货物、不动产、交通运输服务、购进的货代服务、国家税务局规定等。

增值税

• 销项
  • 13%
  • 9%
  • 6%
  • 3%
• 免税
• 进项税
• 不能抵扣的进项税
  • 1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
  • 2、非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
  • 3、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。
  • 4、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
  • 5、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
  • 6、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
  • 7、财政部和国家税务总局规定的其他情形。
• 不得开具增值税专用发票 的项目不得抵扣进项税额
  • 购买方为消费者个人的
  • 销售免税货物，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外（如国有粮食购销企业销售免税农产品可开）
  • 零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品
  • 销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的
  • 单采血浆站销售非临床用人体血液
  • 出口货物劳务除输入特殊区域的水电气外，出口企业和其他单位不得开具增值税专用发票。
  • 实行增值税退（免）税办法的增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票。
  • 金融商品转让
  • 经纪代理服务，向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费
  • 提供旅游服务，选择差额纳税的，向旅游服务购买方收取并支付费用
  • 纳税人提供人力资源外包服务，向委托方托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金
  • 提供劳务派遣服务（安全保护服务）选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工（安全保护员工）工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用。
  • 不征税项目
  • 教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费
  • 纳税人提供签证代理服务
  • 纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物
  • 金融机构贴现、转贴现业务之贴现利息
  • 纳税人20l6年5月I日前发生的营业税涉税业务
  • 航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务
• 减免税
  • 避孕药品和用具;
  • 古旧图书;
  • 直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
  • 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
  • 由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品;
  • 销售的自己使用过的物品
  • 自产农产品，蔬菜和鲜活肉蛋奶的批发零售。 农业生产者销售的自产农产品; 对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。 蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》执行。 经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。
  • 对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。 免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。
  • 图书批发零售环节免征。 自2021年1月1日起至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税。
  • 小规模纳税人月销售额未超过15万元不征。 2019年1月1日至2021年12月31日，对月销售额10万元以下 （含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下 （含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。 季度销售额未超过45万元的。 月销售额超过15万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。 适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。 按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过15万元的，当期无需预缴税款。 小规模纳税人中的单位和个体工商户销售不动产，应按其纳税期、本公告第五条以及其他现行政策规定确定是否预缴增值税；其他个人销售不动产，继续按照现行规定征免增值税。 实际经营不足一个季度按季度算。 自2019年I月1日起，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，因在季度中间成立或注销而导致当期实际经营期不足1个季度，当期销售额未超过30万元的，免征增值税。 无需审批，申报即可享受。 单位和个体工商户 （以下统称纳税人）适用增值税减征、免征政策的，在增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的证明材料留存备查。
• 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。