导图社区 一级建造师《工程经济》第二章
工程财务包括财务会计基础,成本与费用收入,利润和所得税费用,企业财务报表,财务分析,筹资管理,流动资产,财务管理。框架清晰,知识点全面,感兴趣的小伙伴可以看看哟。
编辑于2022-11-03 14:14:32 浙江省工程财务
财务会计基础
财务会计的内涵
会计的对象是企业的经济活动
财务会计是一个提供财务信息的经济信息系统, 输入经济活动财务信息,输出财务会计报表
主要为投资者、债权人、政府及有关部门、社会公众服务
有统一的规则和方法
以货币作为主要计量尺度
财务会计包括确认、计量和报告三个环节
财务会计工作基本内容
财务会计的职能
核算
核算是监督的前提和基础
监督
监督是会计核算的质量保障
会计要素的组成
资产
流动资产
非流动资产
负债
流动负债
非流动负债
所有者权益
实收资本
资本公积
资本溢价
资产评估增值
外币则算差额
未分配利润
其他权益工具
其他综合收益
专项储备
收入
费用
利润
会计核算的原则
一般采用历史成本
历史成本
重置成本
可变现净值
现值
公允价值
会计核算的基本前提
会计核算的基础
收付实现制
权责发生制
会计等式及其应用
资产=负债+所有者权益
静态
编制资产负债表的重要依据
利润=收入-费用
动态
编制利润表的重要依据
成本与费用
费用与成本的关系
企业的支出类别
资本性支出
与固定资产、无形资产、长期投资有关
收益性支出
与生产经营有关,又称费用
营业外支出
与生产经营无关
利润分配支出
费用的分类
生产费用(生产车间)
直接费用
直接人工费
直接材料费
间接费用
管理层进行生产管理发生的费用
期间费用(企业总部)
计入当期损益
销售费用
管理费用
财务费用
工程成本的确认和结算方法
固定资产折旧
固定资产折旧影响因素
固定资产原价
预计净残值
固定资产使用寿命和折旧年限
固定资产折旧的方法
年限平均法— 固定资产年折旧额=固定资产应折旧额/固定资产预计使用年限
工作量法— 单位工作量折旧额=应计折旧额/预计总工作量
双倍余额递减法
年数总和法
工程成本的核算 (施工现场发生的费用)
直接费
人工费
材料费
机械费
其他直接费
材料二次搬运费
临时设施摊销费
生产工具使用费
工程定位复测费
工程点交费
场地清理费
间接费
项目部组织和管理工程施工发生的各种费用
期间费用的核算 (施工企业发生的各种费用)
管理费
企业行政管理部门为管理和组织经营活动
财务费
利息支出
汇兑损失
相关手续费
其他财务费
收入
收入的分类及确认
收入的概念
广义上的收入
营业收入
投资收益
补贴收入
营业外收入
狭义上的收入
主营业务收入
其他业务收入
收入分类
建造(施工)合同收入
销售商品收入
产品销售
材料销售
提供劳务收入
让渡资产使用权收入
建造(施工)合同收入的核算
合同收入的内容
初始收入
合同变更、索赔、奖励形成的收入
客户能够认可因变更而增加的收入
能可靠地计量
建造(施工)合同收入的确认
合同结果能够可靠估计
权责发生制
合同成品百分百法
工程量百分百法
合同结果不能可靠地估计
收付实现制
按实际收入确认
不确认
利润和所得税费用
利润的计算
营业利润
营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用)-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(损失为负)+投资收益(损失为负)
营业利润是企业利润的主要来源
营业收入包括主营业务收入和其他业务收入
公式中含有投资收益
不包括营业外收入、营业外支出和所得税
利润总额
利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出
净利润
净利润=利润总额一所得税费用
利润分配
弥补公司以前年度亏损
提取法定公积金
经股东会或者股东大会决议提取任意公积金
向投资者分配的利润或股利
未分配利润
所得税费用的确认
所得税的概念
企业所得税为25%
非居民企业所得税为20%
所得税的计税基础
企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额
公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予扣除
不得扣除部分
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项
企业所得税税款
税收滞纳金
罚金、罚款和被没收财务的损失
《企业所得税法》规定以外的捐赠支出
赞助支出
未经核定的准备金支出
与取得收入无关的其它支出
5年前的年度亏损
企业财务报表
财务报表的构成
财务报表列表的基本要求
财务报表的构成
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益(或股东权益)变动表
资产负债表
反映企业在某一特定日期财务状况的报表
资产负债表采用账户式结构,报表分为左右结构,左边列示资产,反映全部资产的分布及存在形态;右边列示负债和所有者权益,反映全部负债和所有者权益的内容和构成情况。资产负债表左右双方平衡。
利润表的内容和作用
反应企业在一定会计期间的经营成果
采用的是多步式利润表。包括营业利润、利润总额、净利润,分步计算当期净损益。利润表对于费用列报一般按照功能分类,即分为从事经营业务发生的成本、管理费用、销售费用和财务费用等。
现金流量表的内容和作用
反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表
按收付实现制编制
现金流量表的内容
经营活动产生的现金流量(生产经营的费用)
销售商品、提供劳务收到的现金
收到的税费返还
支付给职工以及为职工支付的现金
支付的各项税费
投资活动产生的现金流量(自己的钱)
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
投资支付的现金
筹资活动产生的现金流量(别人的钱)
吸收投资收到的现金
取得借款收到的现金
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
财务分析
财务分析方法
趋势分析法(水平分析法)
对比两期或连续数期财务报告中相同指标,确定其增减变化的方向、数额和幅度。分析变化的原因和性质,并预测企业未来的发展前景
比率分析法
比率分析法是通过计算各种比率来确定经济活动变动程度的分析方法(财务分析最基本、最重要的方法)
因素分析法
分析指标与其驱动因素之间的关系,从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度
基本财务比率的计算和分析
偿债能力比率
短期偿债能力比率
流动比率
流动比率=流动资产/流动负债
每1元流动负债有多少流动资产作为偿债保障
适合用于同行业比较以及本企业不同历史时期的比较
速动比率
速动比率=速动资产/流动负债
速动资产=流动资产-存货
速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收票据及应收账款+其他应收款
由于速动资产的变现能力较强,因此,经验认为,速动比率为Ⅰ就说明企业有偿债能力,低于1则说明企业偿债能力不强,该指标越低,企业的偿债能力越差。
长期偿债能力比率
资产负债率
资产负债率=总负债/总资产×100%
资产负债率是企业总负债与总资产之比
产权比率
产权比率=负债总额/股东权益×100%
产权比率表明每1元股东权益相对于负债的金额
权益乘数
权益乘数=资产总额/股东权益×100%
权益乘数表明每1元股东权益相对于资产的金额
运营能力比率
总资产周转率
总资产周转率=主营业务收入/资产总额
资产总额一般取期初资产总额和期末资产总额的平均值
总资产周转率越高,反映企业销售能力越强
流动资产周转率
流动资产周转次数=主营业务收入/流动资产总额
一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率
存货周转率
存货周转次数=主营业务收入/存货总额
提高存货周转率可提高企业的变现能力
应收账款周转率
应收账款周转次数=主营业务收入/应收账款总额
赊销收入和同期营收账款之间的比率
盈利能力比率
营业净利率
净资产收益率(权益净利率)
总资产净利率
发展能力比率
营业增长率
资本积累率
筹资管理
筹资主体
企业筹资
内源筹资
外源筹资
项目筹资
以项目为主体
有限追索贷款
合理分配投资风险
项目资产负债表之外的融资
灵活的信用结构
筹资方式
短期筹资的方式
商业信用
应付账款
应付票据
预收账款
短期借款
收款法
贴现法
加息法
资金成本及其计算
资本结构分析与优化
资本结构
短期负债属于运营资本
长期债务资本
权益资本
流动资产财务管理
现金和有价证券的财务管理
现金管理的目标
在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择,以获得最大的长期收益
置存现金的原因
交易性
预防性
投机性
最佳现金持有量
机会成本
管理成本
短缺成本
上述三项成本之和最小的现金持有量,就是最佳现金持有量
存货的财务管理
存货管理的目标
在各种存货成本与存货效益之间做出权衡,达到两者的最佳结合
存货决策—经济订货量
Q*—采购批量(经济订货量)
K—每次订货成本
K2—每吨材料年平均存储成本
K1—材料单价(公式中不含有)
存货管理的ABC分析法
A类
B类
C类
渠道筹资
直接筹资
间接筹资
现金等价物
四个条件
期限短
流动性强
易于转换为已知金额的现金
价值变动风险小
从购买日起三个月到期或清偿的国库券
货币市场基金
可转换定期存单
银行本票及银行承兑汇票
税
生产税
所得税
企业所得税
个人所得税