导图社区 教材CPA《审计》第一章审计概述重点内容
注册会计师《审计》审计概述的思维导图,包括审计概念与保证程度、审计要素、审计目标、审计基本要求、审计风险和审计过程六部分内容。
2023年初级会计职称考试最新版本教材思维导图重点考点导图笔记:第一节会计概念、职能和目标;第二节会计基本假设和会计基础;第三节会计信息质量要求;第四节会计职业道德;第五节内部控制基础。
注册会计师《审计》教材第二章审计计划,重点考点内容思维导图。包含初步业务活动:初步业务活动的目的、初步业务活动的内容、审计的前提条件、审计业务约定书;总体审计策略和具体审计计划。
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CPA战略风险管理、战略实施
substantive procedures
初级会计实务第一章
会计科目
增值税法思维导图
第六章 合同的保全
固定资产
初级会计实务第二章:存货
初级会计实务思维导图
应收及预付款项
第一章:审计概述
第一节:审计概念和保证程度
审计定义:财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。
注册会计师的业务类型:
鉴证业务
审计
财务报表审计
内部控制审计
其他
审阅
其他鉴证业务
相关服务
代编财务信息
执行商定程序
税务咨询
管理咨询
保证程度
合理保证
取证程序:检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等
高水平
有限保证
取证程序:询问和分析程序
低于审计业务
第二节:审计要素
审计业务的三方关系人
注册会计师
被审计单位管理层
预期使用者
财务报表
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
相关附注
财务报表编制基础
审计证据
审计报告
第三节:审计目标
认定/具体审计目标
与所审计期间各类交易和事项的认定及审计目标(与利润表相关)
发生
已发生,且与被审计单位相关(没有虚构,没有高估)
完整性
所有均已记录,相关披露均已包括(没有隐瞒,没有遗漏,没有低估)
准确性
金额及其他数据已恰当记录,相关披露已恰当计量和描述(金额数据无误)
截止
已记录于正确的会计期间(没有跨期)
分类
已记录于恰当账户(没有串户)
列报
已被恰当汇总或分解且表述清楚,相关披露是相关的、可理解的
关于期末账户余额及相关披露的认定及审计目标(与资产负债表相关)
存在
真实存在,没有虚构,没有高估
权利和义务
记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
准确性、计价和分摊
金额数据无误
第六节:审计过程
接受业务委托
计划审计工作
识别和评估重大错报风险
应对重大错报风险
编制审计报告
第五节:审计风险
重大错报风险
重大错报风险是客观存在的,与注册会计师是否审计无关。因此,注册会计师不能降低/控制/消除重大错报风险!
财务报表层次
与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。
通常与控制环境有关,但也可能与其他因素有关,如经济萧条。
难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。
此类风险增大了认定层次重大错报的可能性,需考虑由舞弊引起的风险
认定层次
固有风险
考虑相关的内部控制之前,某一认定易于发生错报的可能性。
举例:① 复杂的计算更可能出错;受重大计量不确定影响的会计估计发生错报的可能性较大;③ 技术进步可能导致某项产品陈旧,进而导致存货易于发生高估错报。
控制风险
某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
取决于有关内部控制的设计和运行的有效性
由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在
检查风险
由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查,以及其他原因(不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论)检查风险不可能降低为零
降低检查风险的途径
适当计划审计工作
在项目组成员之间进行恰当的职责分配
保持职业怀疑的态度
监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作
审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
审计的固有限制
财务报告的性质
审计程序的性质
财务报告的及时性和成本效益的权衡
第四节:审计基本要求
审计基本要求
遵守审计准则
遵守职业道德守则
保持职业怀疑
职业怀疑是保证审计质量的关键要素
合理运用职业判断
衡量职业判断质量的标准
准确性或意见一致性
决策一贯性和稳定性
. 可辩护性