增值税知识导图

增值税知识导图，介绍了征税范围在中国境内、纳税义务人、税率与征收率、税收优惠等，希望梳理的内容对你有所帮助！

解读增值税

• 征税范围 在中国境内
  • 销售货物 （有偿转让货物所有权）
    • 货物是有形动产包括电力热力气体
    • 有偿
  • 销售加工修理修配劳务
    • 加工是受托加工货物
    • 修理修配是受托进行修复
    • 有偿
    • 另：聘用的员工为本单位或者雇主提供的，不属于征税范围
  • 销售服务
    • 交通运输服务
      • 陆路运输服务
      • 水路运输服务
      • 航空运输服务
      • 管道运输服务
      • 无运输工具承运业务
    • 邮政服务
      • 普通服务
        • 邮件寄递
        • 邮票发行
        • 报刊发行
        • 邮政汇兑
      • 特殊服务
        • 义务兵平常信函
        • 机要通信
        • 盲人读物
        • 革命烈士遗物的寄递
      • 邮册等邮品销售，邮政代理
    • 电信服务
      • 基础电信服务 13%
        • 提供语音通话服务
        • 出租或出售带宽，波长等网络元素
      • 增值电信服务 6%
        • 提供短信和彩信服务
        • 电子数据和信息的传输及应用服务
        • 互联网接入服务
    • 建筑服务
      • 工程服务
      • 安装服务
      • 修缮服务
      • 装饰服务
      • 其他建筑服务
        • 不包括航道疏浚（现代服务─物流辅助服务）
    • 金融服务
      • 邮政储蓄服务
      • 贷款服务
      • 直接收费金融服务
      • 保险服务
      • 金融商品转让
    • 现代服务
      • 研发和技术服务
        • 研发服务
        • 合同能源管理服务
        • 工程勘察勘探服务
        • 专业技术服务
      • 信息技术服务
        • 软件服务
        • 电路设计及测试服务
        • 信息系统服务
        • 业务流程管理服务
        • 信息系统增值服务
      • 文化创意服务
        • 设计服务
        • 知识产权服务
        • 广告服务
        • 会议展览服务
      • 物流辅助服务
        • 航空服务
        • 港口码头服务
        • 货运客运场站服务
        • 打捞救助服务
        • 装卸搬运服务
        • 仓储服务
        • 收派服务
      • 租赁服务
        • 融资租赁服务
        • 经营租赁服务
      • 鉴证咨询服务
        • 认证服务
        • 鉴证服务
        • 咨询服务
      • 广播影视服务
        • 广播影视节目（作品）的制作服务
        • 发行服务
        • 播映服务
      • 商务辅助服务
        • 企业管理服务
        • 经纪代理服务
        • 人力资源服务
        • 安全保护服务
      • 其他现代服务
    • 生活服务
      • 文化体育服务
        • 文化服务
        • 体育服务
      • 教育医疗服务
        • 教育服务
        • 医疗服务
      • 旅游娱乐服务
        • 旅游服务
        • 娱乐服务
      • 餐饮住宿服务
        • 餐饮服务
        • 住宿服务
      • 居民日常服务 （满足生活需求）
      • 其他生活服务
  • 销售无形资产
    • 技术
      • 专利技术
      • 非专利技术
    • 商标
    • 著作权
    • 商誉
    • 自然资源使用权
      • 土地使用权
      • 海域使用权
      • 探矿权
      • 采矿权
      • 取水权
      • 其他自然资源使用权
    • 其他权益性无形资产
      • 基础设施资产经营权
      • 公共事业特许权
      • 配额
      • 经营权
      • 经销权
      • 分销权
      • 代理权
      • 会员权
      • 席位权
      • 网络游戏虚拟道具
      • 域名
      • 名称权
      • 肖像权
      • 冠名权
      • 转会费等
  • 销售不动产
    • 建筑物
      • 住宅
      • 商业营业用房
      • 办公楼
      • 可供居住工作或者进行其他活动
    • 构筑物
      • 道路
      • 桥梁
      • 隧道
      • 水坝等
  • 进口货物
    • 凡进入我国海关境内的货物，应于进口报关时向海关缴纳进口环节增值税
  • 视同销售货物行为
    • 将货物交付其他单位或者个人代销
    • 销售代销货物
    • 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外
    • 将自产委托加工的货物用于非增值税应税项目
    • 将自产委托加工的货物用于集体福利或者个人消费
    • 将自产委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户
    • 将自产委托加工或者购进的货物分配给股东或投资者
    • 将自产委托加工或者购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人
  • 视同销售服务无形资产或不动产行为
  • 非增值税应税行为
• 纳税义务人
  • 我国境内销售货物，加工修理修配劳务，服务，无形资产，不动产，进口货物的单位和个人
  • 小规模纳税人（年应征增值税销售额≤500万）
  • 一般纳税人（年应征增值税销售额>500万）
    • 纳税人一经认定为一般纳税人不得转为小规模纳税人
  • 扣缴义务人
    • 境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人
    • 境内没有代理人的以购买方为扣缴义务人
• 税率与征收率
  • 13%
    • 一般纳税人销售货物
    • 进口货物
    • 提供加工修理修配劳务
    • 提供有形动产租赁服务
  • 9%
    • 一般纳税人提供交通运输服务
    • 邮政服务
    • 基础电信服务
    • 建筑服务
    • 不动产租赁服务
    • 销售不动产
    • 转让土地使用权
    • 出售或进口
      • 粮食，食用植物油
      • 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品
      • 图书，报纸，杂志
      • 饲料，化肥，农药，农机，农膜
      • 初级农产品，音像制品，电子出版物，二甲醚，食用盐等
  • 6%
    • 增值电信服务
    • 金融服务
    • 现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）
    • 生活服务
    • 销售无形资产（除转让土地使用权）
  • 零税率
    • 境内的单位和个人销售的服务和无形资产
      • 国际运输服务
      • 航天运输服务
      • 财政部和国家税务总局规定的其他服务
      • 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务，合同能源管理服务，设计服务，广播影视节目作品的制作和发行服务，软件服务，电路设计及测试服务，信息系统服务，业务流程管理服务，离岸服务外包业务，转让技术
    • 境内的单位和个人销售的服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外
    • 应税行为零税率与免税政策的选择
    • 境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的可以放弃使用，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率
  • 3%征收率
  • 5%征收率
• 税收优惠