薪税管理

内容包含：工资、餐费、通讯费、交通费、劳保用品、实物、购物卡、组织旅游、解除劳动管理补偿、为股东报销费用等，哪些要缴费，哪些不交税？一目了然，助您成为优秀的薪税师。

薪税管理

• 发工资
  • 需缴纳
    • 个税计算方式：应纳税额=（应发工资-5000-社保费-专项附加扣除）×相应税率
    • 专项附加扣除
      • 子女教育：1000元/月/子女
      • 继续教育：400元/月/人（48月）或3600元/年
      • 大病医疗：医保报销后，个人负担＞1.5万元，个人按照不超过8万元的标准申请予以税前扣除
      • 房贷利息：1000元/月（最长240个月）
      • 住房租金：1500元/月或者1100元/月或者800元/月
      • 赡养老人：独生子女2000元/月或者非独生子女分摊2000元/月
    • 《个人所得税预扣预缴计算表》2019版
  • 不缴纳
    • 综合所得≤5000元/月
  • 文件
    • 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》国务院令第707号
• 发餐费
  • 需缴纳
    • 员工出差发生的餐费、工作餐，在标准内领取的产率费补贴
  • 不缴纳
    • 员工因公在城区或郊区工作，不能再工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定标准领取午餐费
  • 文件
    • 《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题规定的通知》国税发【1994】089号
• 发通讯费
  • 需缴纳
    • A员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销通讯费，超标准部分并入工资薪金所得，扣缴个税
    • B现金发放通讯补贴，应按工资薪金所得，扣缴个税
  • 不缴纳
    • A手机由公司购买，员工使用手机产生的通讯费由公司承担，发票开公司
    • B员工个人手机用于公司经营业务，凭发票报销标准内通讯费
  • 文件
    • 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》国税发【1999】58号
• 发交通费
  • 需缴纳
    • 员工私人车辆用于公司经营活动，没有签订租车合同或协议，直接报销相关费用，应并入工资薪金所得，扣缴个税
  • 不缴纳
    • A企业配备车辆接送员工上下班
    • B给员工发放标准内的交通补贴
  • 文件
    • 《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》国税发【1999】58号
• 发劳保用品
  • 需缴纳
    • 企业“劳动保护”名义向职工发放的实物以及货币性资金，应当并入当月工资薪金，扣缴个税
  • 不缴纳
    • 因工作需要，从单位取得并实际属于工作条件的劳保用品
  • 文件
    • 国务院令第707号
• 为股东报销费用
  • 需缴纳
    • 应按股息红利所得，扣缴股东个税
  • 文件
    • 国务院令707号
      • 子主题
• 发实物+购物卡
  • 需缴纳
    • 应并入工资薪金所得，扣缴个税
  • 文件
    • 国务院令707号
• 住房补贴
  • 需缴纳
    • 以现金形式发放住房补贴，需并入工资薪金所得，扣缴个税
    • 文件
      • 财税【1997】144号
• 组织旅游
  • 需缴纳
    • 商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的包括有价证券等在内的营销业绩奖励，应全额计入营销人员应税所得，依法征收个税，并由企业和单位代扣代缴。雇员：工资薪金所得；非雇员：劳动报酬所得
    • 文件
      • 《关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人激励有关个人所得税政策的通知》财税【2004】11号
• 解除劳动关系补偿
  • 需缴纳
    • A个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，超过上年职工平均工资3倍数额的部分，不并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税
    • 扣除项
      • B国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征一次性补偿收入的个税时予以扣除
    • 文件
      • 《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》财税【2018】164号
  • 不缴纳
    • A企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入
    • 文件
      • 《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知》财税【2001】157号
    • B个人因解除劳动合同取得一次性经济补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分
    • 文件
      • 财税【2018】164号