税法-环境保护税

CPA 税法第八章-环境保护税法-思维导图（加油）

环境保护税

• 纳税义务人
  • 领域、海域，直接向环境排放应税污染物
    • 企事业单位、其他生产经营者
    • 应税污染物
      • 大气污染物
      • 水污染物
      • 固体废物
      • 噪声
  • 不属于情形
    • 1.向集中处理场所排放
    • 2.符合标准设施场所，贮存、处置固体废物
    • 3.达到省级标准，有排放口，综合利用，无害化处理
• 税目与税率
  • （一）税目
    • 1. 大气污染物
      • 不包括温室气体二氧化碳
    • 2.水污染物
    • 3.固体废物
    • 4.噪声
      • 只包括工业噪声
  • （二）税率
    • 定额税率
      • 省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑
      • 报同级人大常委会决定
      • 报全国人大常委会和国务院备案
• 计税依据
  • 应税大气污染物、应税水污染物
    • 污染当量数=该污染物的排放量/该污染物的污染当量值
      • 1、大气污染物：前3项
      • 2、水污染物
        • 第一类：前5项
        • 其他类：前3项
  • 固体废物
    • 排放量=当期固体废物的产生量-综合利用量-贮存量-处置量
  • 噪声
    • 超过分贝数确定每月数额
• 应纳税额的计算
  • 1.大气污染物
    • 应纳税额= 污染当量数*适用税额
  • 2.水污染物
    • 监测数据法
      • 应纳税额= 污染当量数*适用税额
    • 抽样测算法
      • （1）养殖业
        • 应纳税额= 污染当量数*适用税额
      • （2）小企业
        • 应纳税额= 污染当量数*适用税额
      • （3）医院
        • 应纳税额= 污染当量数*适用税额
  • 3.固定废物
    • 应纳税额= 固体废物排放量*适用税额
  • 4.噪声
    • 应纳税额= 超过国家规定标准的分贝数*适用税额
  • 上述排放量、分贝数计算顺序
    • 自动监测
    • 检测机构
    • 国务院环境保护主管部门
    • 省、自、直政府环保部门
• 税收减免和征收管理
  • （一）暂免征税项目
    • 1.农业生产（不包括规模化养殖）排放
    • 2.流动污染源（机动车、铁路、船舶、航空器）排放
    • 3.集中处理场所不超过排放标准的
    • 4.综合利用的固体废物，符合环保标准的
  • （二）减征税额项目
    • 1.排放应税大气、水污染物的浓度值低于标准30%，减按75%
    • 2.排放应税大气、水污染物的浓度值低于标准50%，减按50%
  • （三）纳税时间
    • 1.纳税义务发生时间：排放应税污染物的当日
    • 2.按月计算，按季申报
    • 3.按季申报，季度终了之日起15日内
  • （四）纳税地点
    • 向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳