导图社区 CPA税法
本导图汇总了CPA税法的相关知识点,包含城建税、教育附加、烟叶等三个板块,行希望梳理的内容对你有所帮助!
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城市维护建设税和烟叶税
城市维护建设税
税率
7%
市区
5%
县城、镇
1%
不在市区、县城、镇
受托方代扣代缴的,按扣缴义务人所在地适用税率
计税依据
依法实纳的增值税、消费税之和
不能扣除先征后返、先征后退、即征即退的
也不能扣除出口退还的
“两税”被查补或罚款,也要对未缴的城建税进行查补或罚款
“两税”加收的滞纳金和罚款,不作为城建税的计税依据
“两税”得到减征或免征优惠 ,城建税也同时减免征(不单独减免)
进口不征,出口不退
进口货物,海关代征进口增值税、消费税
境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税
教育附加
教育费附加
3%
《教育法》规定
地方教育附加
2%
国务院规定
纳税人、计税依据、相关管理与城建税一致
烟叶税
《烟叶税法》自2018年7月1日起实施
纳税人
在我国境内收购烟叶的单位
征税范围
晾晒烟叶
烤烟叶
应纳税额
=收购烟叶实际支付价款×20%
=收购款价×(1+10%)×20%
纳税地点
收购地主管税机关
*烟叶进项税额
=(收购价款+价外补贴+烟叶税)×9%(或10%)
=收购价款×1.1×1.2×9%(或10%)