融资租赁报告撰写（城投、产业）

远东大神总结归纳的思维导图，是关于融资租赁报告撰写（城投、产业），内容和丰富实用，欢迎大家前来参考学习。

授信报告

• 1、收集资料
  • 一、授信资料收取
    • 一、资质类文件
      • 1、企业营业执照or事业单位法人证书
        • 是否真实有效
        • 是否按时参加年检
        • 企业历次的股权变更，增资等是否在证照中得以体现
        • 企业主营业务是否符合营业范围
      • 2、公司章程、合资or联营协议
        • 章程内容是否与证照信息相符
        • 股权结构与工商信息是否相符
        • 企业决策机构的授权情况，决策流程
        • 章程尾页的股东签章是否完整
        • 是否为最新版本
      • 3、验资报告（企业法人的注册资本验资报告or有关注册资本来源的证明材料）
        • 查验历史上企业发生重大工商变更事项是否提供相应的股东会/董事会决议
        • 决议内容是否与公司章程，工商信息一致
      • 4、行业资质文件（供热许可、道路运输经营、收费许可证等）
    • 二、公司治理类文件
      • 1、企业历史沿革资料
      • 2、股权结构图
        • 可电子
      • 3、企业实际控制人or法人简历介绍
    • 三、财务管理类文件
      • 1、近三年财务报表（审计报告or三张表+报表附注）
        • 首页章+骑缝章
      • 2、最近一期财务报表
      • 3、科目余额表(现场尽调）
        • 上一年度
          • 电子档全年
        • 最近时点
          • 电子档至今
        • 科目明细
          • 财务费用
          • 递延收益
          • 供应商往来
          • 固定资产
          • 科目余额
          • 客户往来余额
          • 其他业务成本
          • 其他业务收入
          • 其他应付款
          • 应付账款
          • 应收票据
          • 应收账款
          • 营业外收入
          • 预付账款
          • 在建工程
          • 主营业务成本
          • 主营业务收入
      • 4、企业主要银行账户清单
        • 账号
        • 余额
        • 账户性质
        • 要超过总账户余额的90%账户的最近三个月
          • 要现场拍照网银的
      • 5、基本户or主要结算账户最近6月的银行对账单明细
        • 借方：资金的支出：支付原材料、贷款、费用、偿还租赁款等
        • 贷方：资金的流入：客户回款、银行贷款发放、汇票到期或贴现等
      • 6、客户回执、征信授权书、组织机构代码证、查询报告
        • 需要盖企业章+法人章
        • 获取后反馈总部查询客户征信报告
          • 借贷交易
            • 贷款、贸易融资、票据贴现、保理、透支、融资租赁、回购、垫款、黄金证券借贷、公司信用债
          • 担保交易
            • 银行承兑汇票、信用证、银行保函、融资担保服务、信用保证保险服务
          • 被追偿业务：剩余本息处于催收状态
            • 由资产管理公司处置的债务
            • 垫款（含担保代偿）
          • 正常类业务
            • 未逾期
          • 关注类业务
            • 逾期0-90天
          • 不良类业务
            • 逾期90天
          • 不包含被追偿业务
          • 能看到主要成员信息（身份证号）
        • 征信查询函需要寄给总部赵XX
        • 进结构的主体
        • 核心子公司（资产或负债的主要承载主题）
      • 7、重要借款合同
      • 8、非我司租赁合同及近三期还租凭证
        • 合同要素确认：融资金额、期限、支付节奏、每期租金、资金用途、担保结构
        • 租赁物件确认：是否租赁物件重复融资
        • 第三方验证：贷款卡、中登网
        • 还租是否按时
        • 还租是否足额
      • 9、货币资金余额（扣除受限部分）、对应银行对账单或网银截屏等验证（账户多选余额最大三账户）
      • 10、融资统计表
        • 注意口径
        • 统计时点
        • 统计要素
      • 11、集团合并底稿
      • 12、租赁验证资料
        • 非近三年公募债主体必备
          • 通知书
          • 凭证
          • 付款手续
          • 还租是否按时
          • 还租是否足额
      • 13、货币资金核验
        • 非近三年发债主体必备
          • 报表时点（科目余额表）
          • 银行对账单/网银截图
          • 核验比例高于50%，且现场拍照
    • 四、资产管理类文件
      • 1、固定资产清单
      • 2、主要经营场所土地、房产证（或有）
      • 3、重大投资项目清单
        • 立项批复
        • 可行性研究报告
        • 政府批复文件
        • 施工合同
        • 工程付款文件等
        • 抽查
    • 五、经营管理类文件
      • 1、企业基本情况
        • 主营业务
        • 高管及人员构成
        • 近期重大项目
        • 在建项目
        • 未来发展计划
      • 2、政府定价文件
        • 热力可能是物价局
        • 电力可能是发改委
      • 3、增值税申报表及对应缴税凭证
        • 18、19要12月申报表+完税凭证
        • 20年要近3个月申报表+完税凭证
      • 4、最近一年完整会计年所得税
        • 汇算清缴报告
        • 申报表
        • 完税凭证
      • 5、经营统计资料
        • 电力
          • 近3年技术经济表
        • 热力
          • 近3年供热量
          • 供热面积
          • 供热收费
          • 收费系统截图
        • 公交
          • 车辆线路收入统计表
        • 水务
          • 供水、污水处理量统计表
      • 6、财政补贴相关文件
        • 政策文件
        • 补贴明细账
        • 补贴到账底单
      • 7、纳税申报系统、金税卡系统查验
        • 1、收集最近连续6月及去年同期3个月
        • 2、现场登录防伪税控，逐月拍摄开票统计数据
          • 开票统计口径应该以“实际销售额”为准，并进入发票查询界面，查询企业下游客户的开票信息，并剔除关联企业开票金额
          • 如果出现增值税纳税申报应收销售额出现明显差异的，需了解原因，并拉长数据采集周期再次验证
    • 六、其他非必要
      • 1、人员名单
      • 2、租赁物件相关资料，如发票、合同等
      • 3、同意融资和担保的授权文件
      • 4、下游主营业务发票
• 2、现场考察说明及自检
  • 关键人员访谈
    • 副总
    • 财务总监
    • 概要
      • 1、公司股权结构
      • 2、公司主营业务
      • 3、公司经营历史
      • 4、未来投资计划
      • 5、补贴情况
      • 6、上下游情况
      • 7、企业运营、环保等情况
      • 8、负债结构
      • 9、融资途径
      • 10、融资流程
      • 11、担保情况
      • 12、还租审批流程及主要经办人员
    • 财务经办
      • 财务经办提供各项授信资料，协助登录税务系统，查验增值税、所得税缴税信息，核实收入。
  • 现场拍照
    • 根据业务APP进行操作
  • 客户基本信息填写
    • 银行账户
      • 要写基本户及主要一般户
    • 客户历史沿革
      • 股权结构
      • 股东变更
      • 业务规模
      • 投融资情况
      • 盈利情况
      • 经营情况
    • 企业组织结构及人员配置
      • 职工人数
      • 比例
      • 受教育成都等
• 3、填写财务数据
  • 一、确认报表类型（报税、银行、内部）
    • 利润表与增值税/所得税申报表进行对比确认，如为银行报表且与实际经营状况存在重大偏差，直接不予采信
  • 二、确认审计报告准确度
    • 财务报表与附注信息是否相符
  • 三、报表间的勾稽关系
    • 本年期初与上年期末余额是否一致
    • 1、利润的去向
      • 当期净利润（利润表）=期末未分配利润（资产负债表）-期初未分配利润（资产负债表）
    • 2、收入的去向
      • 当期收入（利润表）=销售商品、提供劳务收到的现金（现金流量表）+（期末应收账款-期初应收账款）（资产负债表）
    • 3、成本的去向
      • 当期主营业务成本（利润表）=购买商品、接受劳务支付的现金（现金流量表）+（期末应付账款-期初应付账款）（资产负债表）
    • 4、现金科目的对应
      • 现金及现金等价物净增加额（现金流量表）=货币资金增加额（资产负债表）+现金等价物增加额（资产负债表）
  • 四、核实报表准确性
    • 账表相符
      • 总账科目余额表的各个科目期末余额与财务报表相关科目的期末余额一致
    • 账账相符
      • 科目余额表各个科目的期初/末余额、发生额与相关科目的明细账一致
    • 账证相符
      • 依据相关科目的明细账，针对某笔经济活动抽取记账凭证，相关凭证体现信息与明细账记载信息一致，另还需进一步核对后附的原始凭证，验证记账凭证所体现信息的真实性
    • 账实相符
      • 针对固定资产、在建工程、存货等实物资产，还需要进行实地的盘点，确认资产真实存在
  • 审计报告中有客户各科目的会计计算方法，需要核对，比如每个科目的核实方法是否正常
  • 找占比较多的栏目查看
  • 找栏目随时间变化较大的栏目查看
• 4、债务核实
  • 融资种类
    • 长期贷款
    • 短期贷款
    • 债券
      • 公司债
      • 企业债
      • 中票
      • 美元债
      • 短融/超短融
      • PPN
    • 其他
      • 资管计划
      • 地方性金融资产交易所产品
      • 产业基金
    • 核实路径
      • 征信报告中会有所有的债务统计
      • 审计报告中也有借款的具体明细
      • 中登网查-融资租赁
      • 债券网、货币网
  • 判断是否为刚性负债以及主流金融机构负债
    • 刚性负债
      • 具有确定债权债务关系
      • 基建类刚性负债评估时不含我司本次授信拟批复的金额
    • 主流金融机构负债
      • 资产规模超3000亿以上银行的表内贷款
        • 流动资金贷款
        • 项目贷款
        • 银承敞口
        • 信用证敞口
        • 我司认可公募债
    • 未来三年非标还款计划
      • 信托
      • 租赁
      • 资管
      • 债权融资计划
    • 常见的不算刚性负债的债务类型
      • 1、政府专项债
        • 政府发行专门用于特定项目的资金，偿付依靠对应项目的未来现金回流，评估主体作为该项目的承建方或代建方使用了该专项债资金，一般计入长期应付款科目或其他应付款，提供融资统计时客户纳入债务统计范围。该专项债统计在地区政府债务专项债务中，不认定为刚性债务；
      • 2、作为转贷主体借入的资金
        • 自身带有转贷平台性质，借入资金后实际用款方为同级或下一级其他平台企业，常见于国开行保障房贷款。上述债务的偿付由实际用款方将资金转账至转贷主体，转贷主体再偿付国开行，不计入评估主体自身刚性债务；
      • 3、其他公司借入的资金转给评估主体使用的，不计入刚性债务
    • 美元债
      • 非主流
      • 非标
    • 标注
      • 核实路径
        • 征信报告中会有银行贷款、银行承兑汇票等金融机构债务统计，并通过贷款合同原件、借款借据原件进行核对
          • 关注点
            • 公司名称
            • 未结清信贷信息
            • 已结清信贷信息
            • 未结清不良信贷信息
            • 已结清不良信贷信息
            • 欠息信息
            • 当前对外担保信息
            • 被担保信息
          • 特别注意点
            • 未结清信贷中有多少金额是贷款，多少是承兑汇票
            • 已结清信贷中历史信贷状况
            • 若企业当前存在银行得未结清不良信贷或者存在银行已结清历史不良信贷，需与客户沟通了解具体原因
              • 当前存在不良信贷且与客户了解无误得一般不予推进
              • 历史存在不良信用记录得，了解具体情况后质控判断
            • 查看企业是否存在对外担保或被担保情况，判断客户是否有关联担保方
        • 审计报告中也有借款的具体明细
        • 融资租赁
          • 金租
            • 征信报告
          • 商租
            • 中登网查询
            • 结合财务报表其他应付款或长期应付款明细排查
        • 债券网、货币网
          • 企业债
          • 中期票据
          • 短期融资票据
          • 信托等融资工具
  • 公开发债概念
    • 发改委企业债
    • 交易所大公募
    • 协会中票
  • 主体信用评级
    • 指公募债（我司认可的）评级
    • 12个月内正规评级机构的评级
    • 有评级报告，但尚未发行公募产品，不认可
  • 隐形负债核验方法
    • 1.核实不合理得应收账款，应付账款，其他应收账款，其他应付账款，营业收入，营业成本等
    • 2.查看明细账和银行对账单中整数大额资金往来，分析交易对手
    • 3.核查客户流水，关注频繁，大额，定期等资金往来
    • 4.关注客户老板及财务人员个人卡
    • 5.利用交叉验证还原报表
    • 6.了解行业情况，对异常利润率，周转率分析
    • 7.实控人面谈
    • 8.当地行业监管，金融机构等多方面口碑了解
    • 9、财务费用与刚性负债不匹配
• 5、债务分析
  • 1、主流、非标、银行、债券等分布和占比情况
  • 最近一年新增（首次合作）债务情况（机构、品种）；
  • 近三年融资时间节点分布情况（观察融资增量的变化趋势）；
  • 透视分析各金融机构敞口情况（观察各金融机构风险偏好和尺度区间）；
  • 观察公司融资价格随时间变化情况，近期融资价格变动趋势（判断公司市场融资的难易程度）；
  • 观察融资风险缓释措施，担保单位等，对比这次申报的授信结构，是不是合理，是否常见的互保单位，核心子公司是否已经纳入结构等；
  • 如果是翻单授信，对比本次授信时点与上次授信时点，融资规模，融资结构，价格等变化情况，借以判断公司融资能力变化趋势；关注上次授信到这次授信存量金融机构业务到期后的接续情况（敞口变化和产品变化或消失了等），关注两次授信节点之间是否有新增金融机构融资（可以预判公司是否拓展了更多的融资渠道等等）。
• 5、对外担保查验&信用查询
  • 征信报告
    • 或有负债表示担保
  • 审计报告
  • 风险信息网
    • yuandong059 123456
  • 国家企业信用信息公示系统（山西）
  • 中国执行信息公开网
  • 中登网
    • 下载《登记详细信息列表》并存放
  • 百度负面信息
  • 均需要拍照并上传APP
• 6、股权结构及对外投资
  • 企查查or企业预警通股权图下载
• 7、撰写调查报告
  • 重要信息点填写及信息来源
    • 1、主管单位及上级股东介绍
      • 主管单位
        • 主要指政府部门及职责
          • eg:政府国有资产监督委员会，为市政府工作部门，主要职责为：1、加强指导推进全市国有企业改革和重组的职责，加快国有经济布局和结构调整，推动国有资本更多的向关系全市经济发展的重要行业；2、强化所监管企业国有资产经营财务监督、风险控制和经济责任审计的职责，进一步完善所监管企业经营业绩考核制度，促进企业履行社会责任
      • 上级股东介绍
        • 成立发展历史
        • 股权、资产变更历史
        • 资产情况
        • 负债情况（刚性负债占比、主流金融机构负债占比）
        • 总结：债务结构、融资能力、地位
      • 来源
        • 审计报告
        • 财务年报
    • 2、决策机制
      • 公司章程
    • 3、管理层介绍
      • 公司章程、管理层简历
        • 从客户处收集资料
    • 收入及构成介绍
      • 审计报告中有收入构成
    • 项目情况介绍
      • 项目分为哪几类
      • 举例并简要说明
    • 4、子公司情况
      • 股权配置
      • 成立历史及注册资本
      • 经营范围
    • 财务数据分析
      • 偿债能力
      • 债务结构
      • 收入能力
      • 总结
    • 核心资产金额
      • 审计报告中找核心资产金额及变动分析
    • 5、融资续传能力分析
      • 债务期限结构：现有债务来源及比例，对比非标、主流金融机构占比
      • 负债率
      • 发债情况
    • 6、城市介绍
      • 城市基础情况
        • 1、地理位置
        • 2、人口面积
        • 3、交通情况
      • 城市区域发展定位
        • 政策等
      • 政府财务数据
        • 近年来经济GDP数据、增速、排名
        • 一般预算收入、排名，税收收入占比
      • 总结
      • 数据来源
        • 政府工作报告
        • 财政网
        • 国民经济统计通报
    • 8、客户评价
      • 企业定位
        • 政府支持力度（历史支持数据、政策）
        • 背后信用主体
        • 经营范围
      • 财务水平
        • 总资产、净资产
        • 评估主体负债结构
          • 总负债
          • 刚性负债
          • 资产负债率
        • 收入水平
        • 金融认可度
      • 运营模式分析
        • 项目决策
        • 资金运作
        • 项目管理
    • 综合评价
      • 所属行业
      • 区域发展定位
      • 企业自身
• 7、记录未知问题
  • 找客户一次性询问

产业调查报告

• 1、收集资料
  • 一、授信资料收取
    • 一、资质类文件
      • 1、企业营业执照or事业单位法人证书
        • 是否真实有效
        • 是否按时参加年检
        • 企业历次的股权变更，增资等是否在证照中得以体现
        • 企业主营业务是否符合营业范围
      • 2、公司章程、合资or联营协议
        • 章程内容是否与证照信息相符
        • 股权结构与工商信息是否相符
        • 企业决策机构的授权情况，决策流程
        • 章程尾页的股东签章是否完整
        • 是否为最新版本
      • 3、验资报告（企业法人的注册资本验资报告or有关注册资本来源的证明材料）
        • 查验历史上企业发生重大工商变更事项是否提供相应的股东会/董事会决议
        • 决议内容是否与公司章程，工商信息一致
      • 4、行业资质文件（供热许可、道路运输经营、收费许可证等）
    • 二、公司治理类文件
      • 1、企业历史沿革资料
      • 2、股权结构图
        • 可电子
      • 3、企业实际控制人or法人简历介绍
    • 三、财务管理类文件
      • 1、近三年财务报表（审计报告or三张表+报表附注）
        • 首页章+骑缝章
      • 2、最近一期财务报表
      • 3、科目余额表(现场尽调）
        • 上一年度
          • 电子档全年
        • 最近时点
          • 电子档至今
        • 科目明细
          • 财务费用
          • 递延收益
          • 供应商往来
          • 固定资产
          • 科目余额
          • 客户往来余额
          • 其他业务成本
          • 其他业务收入
          • 其他应付款
          • 应付账款
          • 应收票据
          • 应收账款
          • 营业外收入
          • 预付账款
          • 在建工程
          • 主营业务成本
          • 主营业务收入
      • 4、企业主要银行账户清单
        • 账号
        • 余额
        • 账户性质
        • 要超过总账户余额的90%账户的最近三个月
          • 要现场拍照网银的
      • 5、基本户or主要结算账户最近6月的银行对账单明细
        • 借方：资金的支出：支付原材料、贷款、费用、偿还租赁款等
        • 贷方：资金的流入：客户回款、银行贷款发放、汇票到期或贴现等
      • 6、客户回执、征信授权书、组织机构代码证、查询报告
        • 需要盖企业章+法人章
        • 获取后反馈总部查询客户征信报告
          • 借贷交易
            • 贷款、贸易融资、票据贴现、保理、透支、融资租赁、回购、垫款、黄金证券借贷、公司信用债
          • 担保交易
            • 银行承兑汇票、信用证、银行保函、融资担保服务、信用保证保险服务
          • 被追偿业务：剩余本息处于催收状态
            • 由资产管理公司处置的债务
            • 垫款（含担保代偿）
          • 正常类业务
            • 未逾期
          • 关注类业务
            • 逾期0-90天
          • 不良类业务
            • 逾期90天
          • 不包含被追偿业务
          • 能看到主要成员信息（身份证号）
        • 征信查询函需要寄给总部赵XX
        • 进结构的主体
        • 核心子公司（资产或负债的主要承载主题）
      • 7、重要借款合同
      • 8、非我司租赁合同及近三期还租凭证
        • 合同要素确认：融资金额、期限、支付节奏、每期租金、资金用途、担保结构
        • 租赁物件确认：是否租赁物件重复融资
        • 第三方验证：贷款卡、中登网
        • 还租是否按时
        • 还租是否足额
      • 9、货币资金余额（扣除受限部分）、对应银行对账单或网银截屏等验证（账户多选余额最大三账户）
      • 10、融资统计表
        • 注意口径
        • 统计时点
        • 统计要素
      • 11、集团合并底稿
      • 12、租赁验证资料
        • 非近三年公募债主体必备
          • 通知书
          • 凭证
            • 要能看到最后给银行确实扣款了
          • 还租审批单
          • 付款手续
          • 还租是否按时
          • 还租是否足额
      • 13、货币资金核验
        • 非近三年发债主体必备
          • 报表时点（科目余额表）
          • 银行对账单/网银截图
          • 核验比例高于50%，且现场拍照
    • 四、资产管理类文件
      • 1、固定资产清单
      • 2、主要经营场所土地、房产证（或有）
      • 3、重大投资项目清单
        • 立项批复
        • 可行性研究报告
        • 政府批复文件
        • 施工合同
        • 工程付款文件等
        • 抽查
    • 五、经营管理类文件
      • 1、企业基本情况
        • 主营业务
        • 高管及人员构成
        • 近期重大项目
        • 在建项目
        • 未来发展计划
      • 2、政府定价文件
        • 热力可能是物价局
        • 电力可能是发改委
      • 3、增值税申报表及对应缴税凭证
        • 18、19要12月申报表+完税凭证
        • 20年要近3个月申报表+完税凭证
      • 4、最近一年完整会计年所得税
        • 汇算清缴报告
        • 申报表
        • 完税凭证
      • 5、经营统计资料
        • 电力
          • 近3年技术经济表
        • 热力
          • 近3年供热量
          • 供热面积
          • 供热收费
          • 收费系统截图
        • 公交
          • 车辆线路收入统计表
        • 水务
          • 供水、污水处理量统计表
      • 6、财政补贴相关文件
        • 政策文件
        • 补贴明细账
        • 补贴到账底单
      • 7、纳税申报系统、金税卡系统查验
        • 1、收集最近连续6月及去年同期3个月
        • 2、现场登录防伪税控，逐月拍摄开票统计数据
          • 开票统计口径应该以“实际销售额”为准，并进入发票查询界面，查询企业下游客户的开票信息，并剔除关联企业开票金额
          • 如果出现增值税纳税申报应收销售额出现明显差异的，需了解原因，并拉长数据采集周期再次验证
    • 六、其他非必要
      • 1、人员名单
      • 2、租赁物件相关资料，如发票、合同等
      • 3、同意融资和担保的授权文件
      • 4、下游主营业务发票
• 2、第三方信息验证
  • 网络信息验证
    • 1、企业信用信息系统
      • 股权
      • 登记变更
      • 违法失信
      • 抵押登记
    • 2、风险信息网
      • 诉讼信息（尤其是金融借贷纠纷）
    • 3、中登网
      • 租赁信息
      • 应收款质押
      • 核实物件所有权
      • 隐形负债
    • 4、企查查
      • 综合信息
  • 第三方渠道验证
    • 上游
      • 原材料供应商、设备商验证
      • 合作情况
      • 合作年限
      • 经营情况及发展等
    • 下游
      • 销售主要客户
      • 渠道分销商验证
      • 经营情况
      • 不良嗜好等
    • 同业
      • 口碑
      • 投资
      • 民间借贷
      • 行业景气度
• 3、填写财务数据
  • 一、确认报表类型（报税、银行、内部）
    • 利润表与增值税/所得税申报表进行对比确认，如为银行报表且与实际经营状况存在重大偏差，直接不予采信
  • 二、确认审计报告准确度
    • 财务报表与附注信息是否相符
  • 三、报表间的勾稽关系
    • 本年期初与上年期末余额是否一致
    • 1、利润的去向
      • 当期净利润（利润表）=期末未分配利润（资产负债表）-期初未分配利润（资产负债表）
    • 2、收入的去向
      • 当期收入（利润表）=销售商品、提供劳务收到的现金（现金流量表）+（期末应收账款-期初应收账款）（资产负债表）
    • 3、成本的去向
      • 当期主营业务成本（利润表）=购买商品、接受劳务支付的现金（现金流量表）+（期末应付账款-期初应付账款）（资产负债表）
    • 4、现金科目的对应
      • 现金及现金等价物净增加额（现金流量表）=货币资金增加额（资产负债表）+现金等价物增加额（资产负债表）
  • 四、核实报表准确性
    • 账表相符
      • 总账科目余额表的各个科目期末余额与财务报表相关科目的期末余额一致
    • 账账相符
      • 科目余额表各个科目的期初/末余额、发生额与相关科目的明细账一致
    • 账证相符
      • 依据相关科目的明细账，针对某笔经济活动抽取记账凭证，相关凭证体现信息与明细账记载信息一致，另还需进一步核对后附的原始凭证，验证记账凭证所体现信息的真实性
    • 账实相符
      • 针对固定资产、在建工程、存货等实物资产，还需要进行实地的盘点，确认资产真实存在
  • 审计报告中有客户各科目的会计计算方法，需要核对，比如每个科目的核实方法是否正常
  • 找占比较多的栏目查看
  • 找栏目随时间变化较大的栏目查看
• 4、收入核实
  • 原则
    • 主+辅：相差结果在20%以内
  • 1、纳税验证
    • 首先确认申报表中的应纳税额与完税凭证一致
    • 增值税税率及应税时点
      • 主营业务增值税税率及应税时点
    • 增值税验证说明
      • 对比最近1年、近3月的增值税申报表中计税收入、免税收入与科目余额表中主营业务收入等数据对比
        • 纳税核验
          • 1、取得并核验单一企业最近2个会计年度和最近3期增值税申报材料
          • 2、查看增值税纳税申报系统截屏或纳税申报表，对比增值税完税缴款凭证金额与对应申报表上“本期已缴税额”是否一致——差异小于等于10%即可，但要了解原因
          • 3、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”本年累计数二项合计超过申报收入30%，需抽查两者的免税销售证明材料，调查合理性
          • 4、将按适用税率、简易办法、免抵退办法、免税等四个口径申报的“一般货物、劳务和应税服务”和“即征即退货物、劳务和应税服务”两类销售额合计确认为单一企业收入
      • 查看缴税凭证确定缴税属实
      • 如有合并评估主体，需将增值税申报表相加，扣减关联交易进行核算
    • 增值税金税系统信息核验
      • 1、取得并核验单一企业6个月增值税税控开票材料
      • 2、查看金税系统的逐月开票统计截屏，开票统计口径必须以“实际销售金额”为准，并进入发票查询界面，查询企业下游客户的开票信息
      • 3、将最近3个月的增值税纳税申报表当月应税销售额与同期税控开票统计数据进行交叉对比，如存在明显差异需了解情况
      • 4、完成上述即完成核验，可将金税系统的开票统计数据确认为单一企业收入
    • 所得税验证
      • 查看最近完整会计年所得税申报单营业总收入与科目余额表对比
  • 2、账套维度
    • 1、现场查看客户2020年账套明细
    • 2、调取主营业务收入科目明细账，或应收账款、预付账款科目明细账（或辅助余额表），从账目记录中抽查对应的原始凭证（销售发票、承兑汇票、汇款单’交付验收凭证等）核验一致性
    • 3、查看其应收账款当期贷方累计发生额，代表客户真实从原材料供应商处采购原材料进行生产，结合生产销售模式推算是否与其当期收入相匹配
    • 4、完成以上动作可视为财务系统具备可核验性，可采用财务系统的收入累计发生额或应收账款借方累计发生额作为收入确认基础
  • 3、银行流水核验
    • 1、银行对账单核验
      • 1、收取单一企业（或其他法人）6个月的主要银行账户对账单或网银信息
      • 2、分析加总对账单或网银信息上的贷方发生额，并结合交易金额、交易类型和备注摘要剔除关联账户往来、借款往来和明显异常的走账
      • 3、观察各月对账单的期末余额数是否等于下月期初数，观察统一账户的对账单是否表头格式相同，是否有银行盖章；
      • 4、对于银行对账单真实性存疑的，或仅采取银行对账单作为单一核验方法的，建议抽取队长单记录的银行进账单、汇款单等凭证
      • 5、完成以上动作，账单加总金额可确认收入
        • 剔除营业外收入后，汇总贷方金额，与企业报表收入对比基本匹配
    • 2、银行日记账|承兑台账核验
      • 如企业回款含承兑汇票结算，则需收取应收票据台账并现场随机抽验承兑汇票票面及背书信息，结合应收账款核验收入
  • 4、生产活动维度
  • 5、经营统计
    • 1、主营业务的售卖量与售卖价格得出的营业收入与报表对比
    • 2、主营业务下游发票核验
  • 6、其他收入
    • 查看政府补贴文件等
• 5、重要科目分析
  • 主营业务成本（或有）
    • 直接人工
    • 直接材料
    • 制造费用
  • 财务费用（或有）
    • 财务费用是否合理，是否有不合理利息收入或支出
  • 货币资金（必须）
    • 1、科目余额表“银行存款”与报表数字是否一致
    • 2、收取主要银行对账单，根据”银行存款“三级明细所显示的各账户按照重要性原则进行抽查，核对是否一致
    • 3、收取银行存款日记账（或现场拍照）
    • 4、通过科目余额表中的”其他货币资金“明细，以及贷款卡所体现的承兑汇票、信用证等融资规模，判断其受限资金规模
    • 5、若日常资金往来中现金占比高，收取”现金日记账“
  • 应收账款（必须）
    • 1、确认账表一致，查验下游客户情况与访谈是否一致
    • 2、抽取销售额最大的几家客户，判断议价能力及账期合理性
    • 3、对于某一客户”借方发生额“长期远大于”贷方发生额“，或在”期初余额“存在实际金额，但长期未见”贷方发生额“，补充了解是否存在坏账可能
    • 4、剔除关联企业交易
    • 5、若某一下游客户、或同一集团下客户集中度较高，需要增加对其调研深度，以判断收入稳定性
    • 6、科目余额表中”借/贷方本年累计发生额“扣除税款后，与利润表”收入进行对比
  • 应收票据（金额较大必须验证）
    • 考察票据真实有效性
  • 其他应收款（必须验证）
    • 1、账表一致
    • 2、重点判断是否为资金拆解，结合“财务费用”的明细账体现的利息收入、借贷合同等，了解借款形成的背景、利率‘是否按时还本付息
    • 3、长期“只进不出”，重点关注是否存在坏账或股东资金转移
    • 4、“预付账款”，“工程款”，关联方往来等都可能被计入该科目，结合不同用途补充了解
  • 预付账款（金额较大必须验证）
    • 1、账表一致
    • 2、若出现土地交易保证金、基建材料款、设备定金等，一般说明进入实质阶段，需进一步了解投资规模、进展及资金拼盘等
    • 3、若原材料采购占用大量预付账款，需进一步分析由于企业对于上游议价能力弱导致被供应商占用资金，还是主动锁定价格，或实为价格投机
  • 固定资产及在建工程（必须盘点）
    • 重要性抽凭
      • 1、核心厂房、办公楼、设备进行重点抽凭（原始凭证至发票、付款凭证、涉及资金支付的，可通过银行日记账，对账单进行交叉验证
      • 2、不动产、设备需核查产权证、发票、购买合同，结合其应付款凭证
      • 3、收集相关建筑合同、承包合同等资料判断在建工程规模、预算总额是否合理、资金拼盘的匹配度等
      • 4、对在建工程已支付款项进行查验
      • 5、大额在建项目，收集各种许可证
    • 实地盘点
  • 长/短期借款（必须验证）
    • 1、融资台账
    • 2、贷款卡
    • 3、科目余额表
    • 4、贷款合同
  • 对外担保（必须验证）
    • 分析对被担保企业代偿风险
    • 超过评估主体主营业务收入20%，或余额超5000万，需现场考察
  • 应付账款（必须验证）
    • 同应收账款，判断企业对上游供应商的议价能力及产业链中价值地位
  • 应付票据（金额大必须验证）
    • 1、与“其他货币资金”中保证金规模、贷款卡体现的承兑保证金按比例验证，确认票据敞口金额
    • 2、信用证属于表外负债，并不在该科目体现，需结合贷款卡信息进一步判断企业票据融资规模
  • 其他应付款（必须验证）
    • 同其他应收款
    • 若为资金拆借，需结合“财务费用”明细账体现的利息支出、借贷合同、借据、记账以及变化时间，了解借款形成的背景、成本、是否按时还款以及刚性还款压力等
• 6、如何辨识收入虚构
  • 收入虚构往往伴随成本、费用的调整
    • 收入
      • 1、通过虚假交易虚构收入
      • 2、通过关联方交易制造虚假收入
      • 3、通过贸易收入虚增收入
      • 4、提早确认收入
    • 成本、费用
      • 1、少结转成本
      • 2、少计提折旧
      • 3、少计提减值准备、支出、费用不入账
• 综合评价
  • 所属行业
  • 区域发展定位
  • 企业自身