增值税的征税范围与税率

初级会计-经济法，增值税的征税范围与税率，详细的总结了不征收增值税，混合销售与兼营，税率，视同销售，范围。

增值税的征税范围与税率

• 范围
  • 销售、进口货物
    • 货物（有形动产），包括店里、热力、气体在内
  • 销售无形资产
    • 技术、商标、著作权、商誉
    • 自然资源使用权（土地使用权）
    • 其他权益性无形资产，包括基础设施资产经营权（高速公路经营权）
  • 销售不动产
    • 建筑物
    • 构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等
  • 销售加工、修理修配劳务
    • 加工，是指受委托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工费的业务
    • 修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务
  • 销售服务
    • 交通运输服务
      • 包括陆路运输服务，水路运输服务，航空运输服务和管道运输服务
      • 货运服务
      • 水路运输的程租、期租业务
      • 航空运输的湿租业务
    • 邮政服务
      • 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递，邮政汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动
    • 电信服务
      • 基础电信服务（例如语音通话服务）
      • 增值电信服务（例如短信服务，卫星电视信号落地转接服务)
    • 建筑服务
      • 工程服务
      • 安装服务（例如安装电梯）
      • 修缮服务（修缮对象因为建筑物、构筑物）
      • 装饰服务（装饰对象应为建筑物、构筑物）
      • 其他建筑服务（如钻井打井、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化等）
    • 金融服务
      • 贷款服务（利息以及融资性售后回租，罚息、票据贴现、转贷寻找工人等业务取得利息及利息性质的收入）
        • 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润
      • 直接收费金融服务（货币兑换，资金结算，资金清算）
      • 保险服务
      • 金融商品转让
    • 现代服务
      • 研发和技术服务
      • 信息技术服务
      • 文化创意服务（例如，设计服务，广告服务）
      • 物流辅助服务（例如装卸搬运服务，仓储服务，收派服务）
      • 租赁服务（包括不动产，动产融资租赁服务）
        • 有形动产经营租赁
          • 将飞机车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告
        • 不动产经营租赁
          • 将建筑物，构筑物等不动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告
          • 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）
      • 鉴证咨询服务
      • 广播影视服务
      • 商务辅助服务
      • 其他现代服务
    • 生活服务
      • 文化体育服务
      • 教育医疗服务
      • 旅游娱乐服务
      • 餐饮住宿服务
      • 居民日常服务
      • 其他生活服务
• 税率
  • 基本税率13%
    • 销售或者进口货物；销售加工、修理修配劳务；销售有形动产租赁服务
  • 低税率9%
    • 涉农；涉民；涉文；二甲醚；国务院规定其他货物
    • 交邮基建不租不销转让
  • 低税率6%
    • 其他
• 混合销售与兼营
  • 混合销售
    • 在同一项销售行为中同时存在货物和服务的混合，有从属关系
      • 按纳税人经营主业缴纳增值税，销售额为货物销售额与服务销售额的合计
  • 兼营
    • 同一纳税主体，并无必然的从属关系
      • 分别核算：是适用税率或征收率
        • 是
      • 未分别核算：从高适用税率或从高适用征收率
• 不征收增值税
  • 单位或者个体工商户
    • 聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务
    • 聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务
    • 为聘用的员工提供服务
  • 行政单位收取同时满足以下条件的
    • 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
    • 收取时开具省级以上或含省级财政部门监（印）并制的财政票据
    • 所收款项全额上缴财政
  • 特殊业务
    • 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务，航空运输服务，用于公益事业的服务
    • 存款利息
    • 被保险人获得的保险赔付
    • 代收的住宅专项维修资金
    • 在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等方式，将其全部或者部分实物资产以及其相关联的债权，负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物、不动产、土地使用权转让行为
• 境内
  • 属于
    • 销售的货物起运地或所在地在境内
    • 应税劳务发生地在境内
    • 销售或租赁的不动产在境内
    • 自然资源使用权的自然资源在境内
  • 销售其他服务或无形资产的销售方或购买方在境内但不属于销售
    • 境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外发生的服务
    • 境外单位或个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的无形资产
    • 境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产
• 视同销售
  • 视同销售货物
    • 代销业务
      • 委托代销
      • 代销委托
    • 货物移送
      • 同一县（市)
      • 跨县（市）
    • 纳税人将自产或委托加工的货物
      • 福人
      • 投资、分配、赠送
    • 纳税人将购进的货物
      • 福人
      • 投资、分配、赠送
  • 视同销售服务、无形资产、不动产
    • 纳税人向其他单位或者个人无偿提供服务，无偿转让无形资产或不动产
      • 公益事业、社会公众
      • 其他情形
  • 注意
    • 无偿赠送给（福利院）
      • 酸奶（有形动产货物）
      • 建筑（不动产）