导图社区 个人所得税知识点
参加注册税务师考试的小伙伴们看这里！下图归纳总结了个人所得税主要知识点，包括偶然所得、财产转让、财产租赁、税收优惠、纳税人等知识要点，简单易记，方便理解与记忆！
2019年注册税务，车辆购置税主要知识点，思维导图
2019年注册税务师，环境保护税知识大纲，主要内容
2019年注册税务师，印花税主要知识点，思维导图
社区模板帮助中心，点此进入>>
费用结算流程
租赁费仓储费结算
E其它费用
F1开票注意事项
F2结算费用特别注意事项
洛嘉基地文件存档管理类目
CFA一级Ethics-standard思维导图
货币政策对黄金价格的传导机制
云报税（个税）
收入
个人所得税
对象
综合所得（7级3-45）
工资薪金
不纳个税
独生子女
托儿补助
差旅津贴、误餐补助
公务员未纳入工资的补贴、津贴、副食品补贴
出租车（车辆权属）
承包、承租按照工资薪金
个人所有按照经营所得
劳务报酬（非雇佣）
董事费
不任职受雇劳务报酬
任职按照工资薪金
勤工俭学
个人兼职
稿酬（出版、发表）
不是出版、发表按照劳务报酬
出版单位职员发表作品
专业人员（记者、编辑）在本单位报刊发表的按照工资薪金
非专业人员在本单位报刊发表按照稿酬
出版社专业作者撰写、编写、翻译在本社以图书形式出版按照稿酬
特权使用费
提供著作权不包括稿酬所得
文字作品手稿原件、复印件拍卖
编剧从电视剧制作单位取得剧本使用费
个人取得特许权经济赔偿、由支付单位代扣代缴
经营所得（5级）
个体工商户
个体户或个人从事养殖、饲养、捕捞不征收个税
彩票代销征个税
取得与生产经营无关收入以其他应税项目纳税
个人独资、合伙企业
个人投资者以企业资金支付与生产经营无关的支出视同利润分配并入生产经营所得
个人办学、医疗、咨询及其他有偿服务
个人承包经营、转包转租所得
不拥有所有权按照工资薪金
缴纳承包费、拥有经营成果的按照经营所得
利息、股息、红利(20%)
国债、国家金融债券利息免税
储蓄存款利息、个人结算账户利息免税
集体所有制改为股份把量化资产给职工个人
仅作为分红，不拥有量化资产所有权，不征收
以量化资产参与分配获得的股息、红利征税
财产租赁所得20%（不动产、机器设备、车船、其他财产）
个人转租财产
房地产商店售后回租，少支出部分按照财产租赁所得征税
财产转让所得20%
个人转让有价证券、股权
合伙企业财产份额、不动产、机器设备、车船及其他
量化资产股份转让
集体所有制改制职工个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产，暂缓征税
个人将股份转让时候减除个人取得该股份时实际支付费用和合理转让费余额
个人转让5年以上家庭唯一生活用房免税
偶然所得20%
不超过1万免税，超过全额征税
纳税人
分类
居民个人
中国境内有住所或一个纳税年度境内居住累计满183天
无限纳税义务
非居民个人
中国境内无住所又不居住或一个纳税年度境内居住累计不满183天
有限义务（境内所得）
境内无住所个人纳税义务
不满183天
不超过90天
境内所得境内支付交税，高管境外所得境内支付纳税
90-183天
境内所得交税，高管境外所得境内支付纳税
满183天
183天-6年
境外所得境外支付免税（备案）
6年
境内 境外所得都交税
税收优惠
免税
省级以上科教文卫体环奖金
国债和金融债权利息
个人教育储蓄利息
国家统一发放资深津贴、院士津贴
福利费、抚恤费、救济金（计提的福利费或工会经费支付个人生活补助、民政部门支付割肉生活困难补助）
保险赔款
军人转业费、复员费、退役金
国家统一规定安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费
驻华使馆、外交代表、领事官员
减税（省级政府规定、人大备案）
残疾、孤老和烈属所得
因严重自然灾害造成重大损失
残疾个人适用减税规定项目：综合所得、经营所得
暂免
外籍个人非现金形式或实报实销取得住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费
外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴
外籍个人取得探亲费、语言训练费、子女教育费经当地税务机关审批合理部分
外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
外籍专家工资薪金可免征
世界银行直接派往我国的专家
联合国直接派往我国工作的专家
为联合国援助项目来华工作的专家
援助过派往我国专为该国援助项目的专家
根据两国政府签订的文化交流项目工作的专家
根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年内文教专家，其工资得由该国负担的
通过民间科研协定来华工作的专家其工资由该国政府机构负担的
个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得奖金
个人办理代扣代缴手续，按规定取得扣缴手续费
个人转让自用5年以上，并且是唯一家庭生活用房
个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票1万元以下
达到离休、退休年龄适当延长离休、退休高级专家（享受国家发放政府津贴），延长期间免征个人所得税
符合条件的社保、公积金
生育妇女按照县级以上政府领取的生育津贴、生育医疗、其他生育津贴
符合地方政府低保条件的领取住房租赁补贴、免征个人所得税
利息、股息、红利
不得扣除任何费用
上市公司股息红利差别化政策
一年以上全免、1个月-1年50%、1个月内（含）全额
转让股票先进先出法
解禁前股息红利50%计算
财产租赁
扣除费用：税费、支付租金（转租）、修缮费用、
个人按照市场价格出租房子10%，其他租赁20%
财产转让
收入-原值-合理税费 20%
有价证券买入价及相关费用
建筑物购进价格及有关费用
为土地使用权支付金额、费用及有关费用
机器、车船、购进价格、安装费及有关费用
一次卖出某种债权允许扣除买价和费用=（买入价+税费）/总数量+卖出债权缴纳税费
偶然所得
20%
特殊情形
全年一次性奖金，可选择不并入当年综合所得，2022年前
中央企业负责人任期结束后取得绩效40%部分和任期奖励，参照上一条
保险营销人员、证券经纪人收入*80%-收入80%*25%=应纳税所得
企业年金、职业年金不并入综合所得，单独选择适用税率申报
解除劳动关系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入在当地上年平均工资3倍以内，免征个税；超过3倍数额部分不并入综合所得，单独适用综合所得税率表，计算纳税
个人提前退休按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，单独适用综合所得税率表，计算纳税
单位自建住房低于购置价格或者建造成本，职工因此少支付的差价部分不并入当年综合所得，以差价/12个月，按照月度税率表计算纳税
2019-2021外籍个人可以享受专项附加扣除，也可以按照规定享受住房补贴、语言训练费、子女教育补贴等优惠政策，不能同时享受，2022年开始只享受专项附加扣除
境外所得的税额扣除
抵免限额=综合抵免限额+经营所得抵免限额+其他项目抵免限额
实缴税额：境外缴纳所得税税额
比较确定：多不退，少要补，差额5年内补扣境外所得税额
建筑按照承揽的按照经营所得项目计算纳税
其他建筑安装工程人员按照工资薪金纳税
应纳税所得额=股权转让收入-原值-合理费用
拍卖收入
文字作品手稿、复印件拍卖取得按照特权使用费计算纳税
其他按照收入额-财产原值-合理税费
纳税人如果不能计算财产原值按照收入额3%征收；海外回流文物按照2%征收
无偿赠送房屋亲属关系、赡养人、扶养人免征；其他20%可扣除购置成本及相关税费
律师事务所从业人员个税
个人独资和合伙按照经营所得计算纳税，本人工资薪金不得扣除
律师事务所与雇员按照比例对收入分成，不负担办案支出（交通、资料、同学、聘请人员），分成收入扣减办案支出后与工资合并计入工资薪酬
兼职律师取得收入时候代扣代缴时候不再减除费用扣除，以收入全额直接确定税率
律师以个人名义再聘请其他人员为工作而支付的报酬按照劳务报酬计算申报
律师从接受法律服务的当事人取得法律顾问费或其他酬金按照劳务报酬征收个税
个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个税
股权奖励
按照取得股票收盘价或上交易日收盘价
个税=（每股价格*股份数+规定月份*税率-速算扣除）*规定月份
转增股本
上市公司或中小股份转让系统
（未分配利润、盈余公积、资本公积转增金额）*持股比例*20%
个人非货币资产投资所得税政策
个人转让非货币性资产应纳税所得额=转让收入（评估公允）-资产原值及合理税费
投资取得股权时一次性缴税困难不超过5个公厉年度
不动产所在地、股权企业所在地、被投资企业所在地
股权激励和技术入股
对符合条件非上市公司(中小企业转让系统）股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励，经税局备案，可实行递延纳税，递延至转让该股权按财产转让所得按照20%纳税
对上市公司股票期权、限制性股票、股权奖励不超过12个月内缴纳个人所得税
对技术成功投资入股实施选择性税收优惠政策
可以选择现有政策或者递延纳税优惠政策
递延纳税需要备案，转让收入-成果原值-合理税费
经营所得
收入-成本-费用-税金-损失-其他支出-以前年度亏损
收入相比9个项目少了股息、红利等权益投资收益
个体工商户不能扣除支出：个税、滞纳金、罚款、不符合规定捐赠、赞助、用于家庭、取得生产经营收入无关
与家庭及个人混用难以分清的费用，40%视为生产经营有关费用准予扣除
个体户与企业联营分得利息，按照股息红利项目征税
年度亏损结转最长不超过5年
与生产经营无关各项所得按照规定分别计征
扣除标准
自申领营业执照至开始生产经营之日，除固定、无形资产支出，以及汇兑损益、利息支出外作为开办费，可以一次性扣除或者分3年摊销
个体户通过县级以上人民政府用于公益捐赠不超过应纳税所得额30%据实扣除
新产品、新技术购置单台10万元以下直接扣除；10万以上按照固定资产管理不得直接扣除
固定资产1年1000元，房屋20年、机器、机械10年，家具工具5年
无形资产摊销年限不少于10年
个人独资和合伙企业
查账征收
投资本人费用扣除标准6万/年
投资者及其家庭发送生活费用难以划分的全部视为生活费用
核定征收
定额征收
核定应税所得率征收
核定征收个人不得享受个人所得税优惠
查账征收改为核定征收未弥补完亏损不在弥补
无论查账征收还是核定征收投资收回利息红利按照股息红利项目纳税
征收管理
每月或季度终了15日内预缴，年度终了3个月汇算清缴
投资者停止经营应在60日内办理汇算清缴
承包承租经营
收入-5000*月数
专项附加扣除
子女教育
1000/月*人头；3岁-博士；境外可扣；父母各扣一半，约定一方全扣
赡养老人
2000/月；满60；无子女隔辈扣；独生独扣，非独最高1000；终止年末停
住房贷款利息
1000/月，20年，境内首套；婚前婚后有房婚后扣一套
住房租金
1500/1100/800；无房；夫妻同城一方扣、不同城均无房分别扣；不与房贷共享
大病医疗
80000/年；限额内据实扣除，本人扣或配偶扣；未成年子女一方，可分多人扣
继续教育
期间400/月，同一学历4年；职业继教，取证当年3600
后续管理
汇算清缴后次年保存5年
非居民个人应纳税额计算
非居民工资薪金每月扣除额5000元，按月或按次扣缴，不办理年度汇算清缴
非居民工资薪金税率与居民税率不一致
居民个人应纳税额计算
劳务报酬、特权使用费8着计所得；稿酬5.6折计入所得
累计预扣法，年度汇算清缴
