会计学基础

会计学是商业的语言，是管理的基础。会计学基础是会计学专业的技术基础课程，也是经济管理类学生的平台课程之一。作为会计专业的入门课程，主要讲授会计学的基本理论和基本方法。通过学习、让学习者了解完整的会计操作过程、掌握会计学基本理论框架、制造业主要经济业务的核算、会阅读会计报表。

会计基础

1. 会计总论

1. 会计的定义

会计信息系统论：会计是一个信息系统。

会计管理活动论： 会计是对企业经营进行反映和监督的一个活动。

2. 会计的职能

基本职能：反映和监督

扩展职能：分析，预测经济前景等

3. 会计的目标

决策有用观： 利用会计信息决策

受托责任观：股东委托经理人管理公司

4. 会计核算方法

设置账户

复式记账

借贷记账法（当前使用）

填制和审批凭证

登记账簿

成本核算

财产清查

编制会计报表

2. 会计要素和会计等式

1. 会计要素

1. 资产

含义

过去形成

由企业拥有或者控制

预期会带来经济利益

流动性

划分： 一年或者一个营业周期

流动资产

库存现金

银行存款

应收账款

预付账款

应收票据

原材料

库存商品

非流动资产

长期股权投资

固定资产

条件

为生产或者经营管理而持有

寿命超过一个会计年度

常见

办公场所

生产工具

无形资产

条件

无实物形态的非货币资产

常见

专利权

商标权

2. 负债

含义

过去形成

将来以债权人所能承受的经济资源清偿

负债清偿导致经济利益流出企业

流动性

划分： 一年或者一个营业周期

流动负债

短期借款： 一年以下的各种借款

应付款项

应付票据

应付账款

应收职工薪酬

应交税费

应付利息

应付股利

其他应付款

预收账款

非流动负债

长期借款：一年以上的各种借款

应付债券： 企业为筹集长期资金而发行的长期债券

长期应付款： 除了长期借款和应付债券以外的长期应付款项

3. 所有者权益

含义： 股东权益 = 资产 - 负债

构成

实收资本（一般有限）/股本（股份有限）

资本公积

资本投入所产生的溢价

直接计入所有者权益的利得和损失

主要用于转增资本，实收资本/股本

盈余公积

法定盈余公积： 《公司法》规定必须提取的公积金

任意盈余公积： 企业本身要求提取的公积金

主要用于弥补亏损，转增资本，分派股利

未分配利润

4. 收入

含义（狭义）

日常活动形成（偶发的横财不算）

资产增加或者负债减少

不包括

第三方或者客户代收的款项

投资者投资

构成（狭义 营业收入）

主营业务收入（基本业务收入）

其他业务收入（附营业务收入）

投资收益（亏钱也正常啊）

构成（广义）

营业外收入：与经营活动无关的收入

5. 费用

含义

日常发生

资产减少或者负债增加

不包括

向所有者分配利润

构成

成本

特定对象的成本，通常与生产产品和提供劳务有关

制造成本（制造业）

直接材料

人工

制造费用

费用

一种“期间”的费用，与制造生产无关

营业税费

期间费用

销售费用

管理费用

财务费用

贷款利息

资产减值损失

6. 利润

含义

一个会计期间

收入减去费用的净额

所有者权益增加

构成

营业利润

收入

+ 主营业务收入

+ 其他业务收入

+ 投资收益

+ 公允价值变动损益

费用

成本

- 主营业务成本

- 其他业务成本

费用

- 营业税金及附加（流转）

- 期间费用

销售费用

管理费用

财务费用

- 资产减值损失

利润总额

+ 营业利润

+ 营业外收入

- 营业外支出

净利润

+ 利润总额

- 所得税

2. 会计等式

三种形式

基本会计等式

基本形式：资产 = 负债 + 所有者权益

变形形式：资产 - 负债 = 所有者权益

静态会计等式，指企业在某一个时点的等式

动态会计等式

形式： 收入 - 费用 = 利润

会计增量等式： 企业在一段期间的经营成果

扩展会计等式

形式：资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 - 费用）

形式2： 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润

经济业务对等式的影响

基本经济业务员类型

资产项目一增一减

负债项目一增一减

所有者权益一增一减

负债增 所有者权益减

所有者权益增 负债减

资产增负债增

资产增所有者增

资产减负债减

资产减所有者权益减

3. 会计确认和计量

会计核算基础

会计假设

含义： 对会计工作的理设定

时间范围

空间范围

基本程序

计量方法

构成

会计主体假设 - 会计工作的空间范围

持续经营假设 - 会计工作的时间范围， 在可预见的将来企业将持续经营

例子： 企业破产了，借款不用还咯，要还的款谁还借

会计分期假设

按会计年度编制财务报表，季度，月度等

货币计量假设

采用币值稳定的货币为前提

会计信息质量特征（评价标准）

可靠性（客观性，真实性）

相关性（有用性）

可理解性

可比性

实质重于形式

重要性

谨慎性

及时性

会计处理基础

收付实现制（现金制/实收实付制）

不存在账项调整

核算手续简单

权责发生制

期末进行账项调整

例子： 物业费一次性交一年，需要分摊

核算手续复杂

4. 账户与复式记账

1. 账户

含义

对会计要素增减变动进行分类记录，反映的工具

是对会计要素的进一步分类

设置原则

全面反映会计要素内容

满足对外报告和内部管理的需求

发展与稳定

统一性与灵活性

简明适用

账户复式记账示例

原材料

2. 会计科目

含义

会计科目就是账户的名称

账户根据会计科目开设

区别还是有点的

会计科目分类

国家有统一总分类科目（一级分类科目/总账科目）

二级分类科目

明细分类科目/三级分类科目

3. 复式记账原理

含义

任意经济业务必须在两个或者两个以上账户中进行登记

需要设置完整的账户体系

全面记录经济业务

双重记账

定期汇总，综合试算

4. 借贷记账法

记账符号及其双重内涵

借

贷

账户结构

资产类账户 + 借方有余额

负债 - 贷款有余额

所有者权益账户 - 贷方有余额

收入类 - 一般无余额

费用类账户 + 一般无余额

利润类 - 利润为正，贷方有余额，反之相反

记账规则

有借必有贷，借贷必相等

会计分录

类似于凭证

试算平衡

含义

通过汇总检查记账错误

方式

发生额平衡法

全部账户借贷平衡

余额平衡法

全部账户借方余额 = 全部账户贷方余额

实际操作

编制总账发生额与余额合计试算

5. 总分类账户与明细分类账户

总账（总分类账/一级账户）

仅以货币计量

明细账（细分类账户）

平行登记

同时在总分类账和明细账中登记

同内容

同方向

5. 制造业主要经济业务的核算

1. 资金筹集业务核算

2. 供应过程业务核算

3. 生产过程业务核算

4. 销售过程业务核算

5. 财务成果形成核算

6. 财务成果分配核算

6. 会计凭证

含义

记录经济业务

据以等级账簿

书面证明

种类

原始凭证

经济业务发生最初取得

种类

自制原始凭证

一次凭证

累计凭证

汇总原始凭证

外来原始凭证

一次凭证

记账凭证

根据原始凭证归类整理编制

7. 会计账簿

含义

以会计凭证为依据

序时，连续，系统地记录经济业务

作用

对凭证资料的系统总结

考核企业经营情况的重要依据

会计报表的主要资料来源

种类（用途）

序时账簿（日记账）

含义

以时间先后顺序记录的账本

分类

普通日记账（通用日记账簿）

特种日记账（必须要有）

库存现金日记账

银行存款日记账

分类账簿

总分类账簿

一般只有一本

明细分类账簿

备查账簿（非主要账簿，不一定按借贷法登记）

例子

采购合同

销售合同

应收票据

租入资产

种类（外表）

订本式账簿

一般固定200页，适用于重要账簿，不便修改

活页式账簿

适用明细账簿

适用于固定资产明细账

账簿设置

账簿登记

错账更正

结账

对账

8. 财产清查

概述

根据账簿记录，查询各项财产的实存数与账面结存是否相符

通过财产清查，保证账实相符

分类

按清查范围

全部清查

局部清查

按清查时间

定期清查

不定期清查

按执行单位

内部清查

外部清查

存货盘存制度

永续盘存制（贵重物品）

含义

也叫账面盘存制，通过等级明细账簿，逐笔登记收入支出，并随时计算结存数量

优点

及时发现问题

缺点

工作量大，成本高

实地盘存制（非贵重物品）

含义

也成以存计销制，以期末盘点数为准,倒推出本期消耗数量和期末存货的成本

优点

工作量少

缺点

手续不严密。核算不及时

银行存款的清查

银行存款日记账与银行对账单核对

存在未达账项

种类

企业收款但银行尚未收款入账

企业已经付款但银行尚未付款入账

银行已经收款入账而企业尚未收款入账

银行已经付款入账而企业尚未付款入账

解决办法

编写银行存款余额调节表

余额调节表不是原始凭证，不能填入银行存款日记账中

其他资产清查

库存现金清查

实物资产清查

应收款项清查

询证核对法

清查结果的结果

步骤

核准金额，查明不符原因

调整账簿记录，做到账实相符

批准后的账务处理

待处理财产损益（盘亏，盘盈）

原始凭证记录（账存实存对比表）

待处理流动资产损益

待处理固定资产损益

转销

9. 最终目标： 会计报表

含义

对外财务报告

作用

向利益相关者提供信息

落实和考核经济责任履行情况

有助于使用者做出经济决策

构成

会计报表

资产负债表

利润表

现金流量表

所有者权益变动表

会计报表附注

主表中列示的文字说明和明细资料

未能在主表中列示项目的说明

其他财务报告

编制基础和方式不受会计准则约束

包括定性信息和非会计信息

主要包括

管理当局的分析与讨论预测报告

物价变动影响报告

社会责任报告

要求

质量要求

时间要求

6天，15天，60天，4个月

财务报告形式要求

现金流量表

含义

一个周期内现金及现金等价物的流入和流出

现金

库存现金，银行存款，其他货币资金

现金等价物

交易性金融资产中的短期债权

编制基础

收付实现制

作用

提供一个周期内现金流入流出信息

评价企业支付能力，偿债能力和周转能力

有助于预测企业未来现金流量

分析企业收益质量及英雄现金净流量的因素

组成内容

经营活动

投资活动

筹资活动

现金及现金等价物净增加额

期末现金及现金等价物余额

所有者权益变动表

含义

反映所有者权益各项目的增减变动情况

作用

可提供企业某一会计年度所有者权益各项目的增加，减少及其余额的情况

预测未来趋势

组成部分

上年年末余额

本年年初余额

本年增加变动金额

净利润

利得和损失

所有者投资

利润分配

本年年末余额

报表附注

含义

对主表中列示的项目的文字说明或者明细资料

内容

企业基本情况

财务报表的编制基础

遵循企业会计准则的声明

重要会计政策和估计

。。。

子主题

10. 主题