会计学基础

会计学是商业的语言，是管理的基础。会计学基础是会计学专业的技术基础课程，也是经济管理类学生的平台课程之一。作为会计专业的入门课程，主要讲授会计学的基本理论和基本方法。通过学习、让学习者了解完整的会计操作过程、掌握会计学基本理论框架、制造业主要经济业务的核算、会阅读会计报表。

会计基础

• 1. 会计总论
  • 1. 会计的定义
    • 会计信息系统论：会计是一个信息系统。
    • 会计管理活动论： 会计是对企业经营进行反映和监督的一个活动。
  • 2. 会计的职能
    • 基本职能：反映和监督
    • 扩展职能：分析，预测经济前景等
  • 3. 会计的目标
    • 决策有用观： 利用会计信息决策
    • 受托责任观：股东委托经理人管理公司
  • 4. 会计核算方法
    • 设置账户
    • 复式记账
      • 借贷记账法（当前使用）
    • 填制和审批凭证
    • 登记账簿
    • 成本核算
    • 财产清查
    • 编制会计报表
• 2. 会计要素和会计等式
  • 1. 会计要素
    • 1. 资产
      • 含义
        • 过去形成
        • 由企业拥有或者控制
        • 预期会带来经济利益
      • 流动性
        • 划分： 一年或者一个营业周期
        • 流动资产
          • 库存现金
          • 银行存款
          • 应收账款
          • 预付账款
          • 应收票据
          • 原材料
          • 库存商品
        • 非流动资产
          • 长期股权投资
          • 固定资产
            • 条件
              • 为生产或者经营管理而持有
              • 寿命超过一个会计年度
            • 常见
              • 办公场所
              • 生产工具
          • 无形资产
            • 条件
              • 无实物形态的非货币资产
            • 常见
              • 专利权
              • 商标权
    • 2. 负债
      • 含义
        • 过去形成
        • 将来以债权人所能承受的经济资源清偿
        • 负债清偿导致经济利益流出企业
      • 流动性
        • 划分： 一年或者一个营业周期
        • 流动负债
          • 短期借款： 一年以下的各种借款
          • 应付款项
            • 应付票据
            • 应付账款
            • 应收职工薪酬
            • 应交税费
            • 应付利息
            • 应付股利
            • 其他应付款
          • 预收账款
        • 非流动负债
          • 长期借款：一年以上的各种借款
          • 应付债券： 企业为筹集长期资金而发行的长期债券
          • 长期应付款： 除了长期借款和应付债券以外的长期应付款项
    • 3. 所有者权益
      • 含义： 股东权益 = 资产 - 负债
      • 构成
        • 实收资本（一般有限）/股本（股份有限）
        • 资本公积
          • 资本投入所产生的溢价
          • 直接计入所有者权益的利得和损失
          • 主要用于转增资本，实收资本/股本
        • 盈余公积
          • 法定盈余公积： 《公司法》规定必须提取的公积金
          • 任意盈余公积： 企业本身要求提取的公积金
          • 主要用于弥补亏损，转增资本，分派股利
        • 未分配利润
    • 4. 收入
      • 含义（狭义）
        • 日常活动形成（偶发的横财不算）
        • 资产增加或者负债减少
        • 不包括
          • 第三方或者客户代收的款项
          • 投资者投资
      • 构成（狭义 营业收入）
        • 主营业务收入（基本业务收入）
        • 其他业务收入（附营业务收入）
        • 投资收益（亏钱也正常啊）
      • 构成（广义）
        • 营业外收入：与经营活动无关的收入
    • 5. 费用
      • 含义
        • 日常发生
        • 资产减少或者负债增加
        • 不包括
          • 向所有者分配利润
      • 构成
        • 成本
          • 特定对象的成本，通常与生产产品和提供劳务有关
          • 制造成本（制造业）
            • 直接材料
            • 人工
            • 制造费用
        • 费用
          • 一种“期间”的费用，与制造生产无关
          • 营业税费
          • 期间费用
            • 销售费用
            • 管理费用
            • 财务费用
              • 贷款利息
          • 资产减值损失
    • 6. 利润
      • 含义
        • 一个会计期间
        • 收入减去费用的净额
        • 所有者权益增加
      • 构成
        • 营业利润
          • 收入
            • + 主营业务收入
            • + 其他业务收入
            • + 投资收益
            • + 公允价值变动损益
          • 费用
            • 成本
              • - 主营业务成本
              • - 其他业务成本
            • 费用
              • - 营业税金及附加（流转）
              • - 期间费用
                • 销售费用
                • 管理费用
                • 财务费用
              • - 资产减值损失
        • 利润总额
          • + 营业利润
          • + 营业外收入
          • - 营业外支出
        • 净利润
          • + 利润总额
          • - 所得税
  • 2. 会计等式
    • 三种形式
      • 基本会计等式
        • 基本形式：资产 = 负债 + 所有者权益
        • 变形形式：资产 - 负债 = 所有者权益
        • 静态会计等式，指企业在某一个时点的等式
      • 动态会计等式
        • 形式： 收入 - 费用 = 利润
        • 会计增量等式： 企业在一段期间的经营成果
      • 扩展会计等式
        • 形式：资产 = 负债 + 所有者权益 + （收入 - 费用）
        • 形式2： 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润
    • 经济业务对等式的影响
      • 基本经济业务员类型
        • 资产项目一增一减
        • 负债项目一增一减
        • 所有者权益一增一减
        • 负债增 所有者权益减
        • 所有者权益增 负债减
        • 资产增负债增
        • 资产增所有者增
        • 资产减负债减
        • 资产减所有者权益减
• 3. 会计确认和计量
  • 会计核算基础
    • 会计假设
      • 含义： 对会计工作的理设定
        • 时间范围
        • 空间范围
        • 基本程序
        • 计量方法
      • 构成
        • 会计主体假设 - 会计工作的空间范围
        • 持续经营假设 - 会计工作的时间范围， 在可预见的将来企业将持续经营
          • 例子： 企业破产了，借款不用还咯，要还的款谁还借
        • 会计分期假设
          • 按会计年度编制财务报表，季度，月度等
        • 货币计量假设
          • 采用币值稳定的货币为前提
    • 会计信息质量特征（评价标准）
      • 可靠性（客观性，真实性）
      • 相关性（有用性）
      • 可理解性
      • 可比性
      • 实质重于形式
      • 重要性
      • 谨慎性
      • 及时性
    • 会计处理基础
      • 收付实现制（现金制/实收实付制）
        • 不存在账项调整
        • 核算手续简单
      • 权责发生制
        • 期末进行账项调整
          • 例子： 物业费一次性交一年，需要分摊
        • 核算手续复杂
• 4. 账户与复式记账
  • 1. 账户
    • 含义
      • 对会计要素增减变动进行分类记录，反映的工具
      • 是对会计要素的进一步分类
    • 设置原则
      • 全面反映会计要素内容
      • 满足对外报告和内部管理的需求
      • 发展与稳定
      • 统一性与灵活性
      • 简明适用
    • 账户复式记账示例
      • 原材料
  • 2. 会计科目
    • 含义
      • 会计科目就是账户的名称
      • 账户根据会计科目开设
      • 区别还是有点的
    • 会计科目分类
      • 国家有统一总分类科目（一级分类科目/总账科目）
      • 二级分类科目
      • 明细分类科目/三级分类科目
  • 3. 复式记账原理
    • 含义
      • 任意经济业务必须在两个或者两个以上账户中进行登记
      • 需要设置完整的账户体系
      • 全面记录经济业务
      • 双重记账
      • 定期汇总，综合试算
  • 4. 借贷记账法
    • 记账符号及其双重内涵
      • 借
      • 贷
    • 账户结构
      • 资产类账户 + 借方有余额
      • 负债 - 贷款有余额
      • 所有者权益账户 - 贷方有余额
      • 收入类 - 一般无余额
      • 费用类账户 + 一般无余额
      • 利润类 - 利润为正，贷方有余额，反之相反
    • 记账规则
      • 有借必有贷，借贷必相等
    • 会计分录
      • 类似于凭证
    • 试算平衡
      • 含义
        • 通过汇总检查记账错误
      • 方式
        • 发生额平衡法
          • 全部账户借贷平衡
        • 余额平衡法
          • 全部账户借方余额 = 全部账户贷方余额
      • 实际操作
        • 编制总账发生额与余额合计试算
  • 5. 总分类账户与明细分类账户
    • 总账（总分类账/一级账户）
      • 仅以货币计量
    • 明细账（细分类账户）
    • 平行登记
      • 同时在总分类账和明细账中登记
      • 同内容
      • 同方向
• 5. 制造业主要经济业务的核算
  • 1. 资金筹集业务核算
  • 2. 供应过程业务核算
  • 3. 生产过程业务核算
  • 4. 销售过程业务核算
  • 5. 财务成果形成核算
  • 6. 财务成果分配核算
• 6. 会计凭证
  • 含义
    • 记录经济业务
    • 据以等级账簿
    • 书面证明
  • 种类
    • 原始凭证
      • 经济业务发生最初取得
      • 种类
        • 自制原始凭证
          • 一次凭证
          • 累计凭证
          • 汇总原始凭证
        • 外来原始凭证
          • 一次凭证
    • 记账凭证
      • 根据原始凭证归类整理编制
• 7. 会计账簿
  • 含义
    • 以会计凭证为依据
    • 序时，连续，系统地记录经济业务
    • 作用
      • 对凭证资料的系统总结
      • 考核企业经营情况的重要依据
      • 会计报表的主要资料来源
  • 种类（用途）
    • 序时账簿（日记账）
      • 含义
        • 以时间先后顺序记录的账本
      • 分类
        • 普通日记账（通用日记账簿）
        • 特种日记账（必须要有）
          • 库存现金日记账
          • 银行存款日记账
    • 分类账簿
      • 总分类账簿
        • 一般只有一本
      • 明细分类账簿
    • 备查账簿（非主要账簿，不一定按借贷法登记）
      • 例子
        • 采购合同
        • 销售合同
        • 应收票据
        • 租入资产
  • 种类（外表）
    • 订本式账簿
      • 一般固定200页，适用于重要账簿，不便修改
    • 活页式账簿
      • 适用明细账簿
    • 适用于固定资产明细账
  • 账簿设置
  • 账簿登记
  • 错账更正
  • 结账
  • 对账
• 8. 财产清查
  • 概述
    • 根据账簿记录，查询各项财产的实存数与账面结存是否相符
    • 通过财产清查，保证账实相符
    • 分类
      • 按清查范围
        • 全部清查
        • 局部清查
      • 按清查时间
        • 定期清查
        • 不定期清查
      • 按执行单位
        • 内部清查
        • 外部清查
  • 存货盘存制度
    • 永续盘存制（贵重物品）
      • 含义
        • 也叫账面盘存制，通过等级明细账簿，逐笔登记收入支出，并随时计算结存数量
      • 优点
        • 及时发现问题
      • 缺点
        • 工作量大，成本高
    • 实地盘存制（非贵重物品）
      • 含义
        • 也成以存计销制，以期末盘点数为准,倒推出本期消耗数量和期末存货的成本
      • 优点
        • 工作量少
      • 缺点
        • 手续不严密。核算不及时
  • 银行存款的清查
    • 银行存款日记账与银行对账单核对
    • 存在未达账项
      • 种类
        • 企业收款但银行尚未收款入账
        • 企业已经付款但银行尚未付款入账
        • 银行已经收款入账而企业尚未收款入账
        • 银行已经付款入账而企业尚未付款入账
      • 解决办法
        • 编写银行存款余额调节表
        • 余额调节表不是原始凭证，不能填入银行存款日记账中
    • 其他资产清查
      • 库存现金清查
      • 实物资产清查
      • 应收款项清查
        • 询证核对法
  • 清查结果的结果
    • 步骤
      • 核准金额，查明不符原因
      • 调整账簿记录，做到账实相符
      • 批准后的账务处理
    • 待处理财产损益（盘亏，盘盈）
      • 原始凭证记录（账存实存对比表）
      • 待处理流动资产损益
      • 待处理固定资产损益
      • 转销
• 9. 最终目标： 会计报表
  • 含义
    • 对外财务报告
  • 作用
    • 向利益相关者提供信息
    • 落实和考核经济责任履行情况
    • 有助于使用者做出经济决策
  • 构成
    • 会计报表
      • 资产负债表
      • 利润表
      • 现金流量表
      • 所有者权益变动表
    • 会计报表附注
      • 主表中列示的文字说明和明细资料
      • 未能在主表中列示项目的说明
    • 其他财务报告
      • 编制基础和方式不受会计准则约束
      • 包括定性信息和非会计信息
      • 主要包括
        • 管理当局的分析与讨论预测报告
        • 物价变动影响报告
        • 社会责任报告
  • 要求
    • 质量要求
    • 时间要求
      • 6天，15天，60天，4个月
    • 财务报告形式要求
  • 现金流量表
    • 含义
      • 一个周期内现金及现金等价物的流入和流出
      • 现金
        • 库存现金，银行存款，其他货币资金
      • 现金等价物
        • 交易性金融资产中的短期债权
    • 编制基础
      • 收付实现制
    • 作用
      • 提供一个周期内现金流入流出信息
      • 评价企业支付能力，偿债能力和周转能力
      • 有助于预测企业未来现金流量
      • 分析企业收益质量及英雄现金净流量的因素
    • 组成内容
      • 经营活动
      • 投资活动
      • 筹资活动
      • 现金及现金等价物净增加额
      • 期末现金及现金等价物余额
  • 所有者权益变动表
    • 含义
      • 反映所有者权益各项目的增减变动情况
    • 作用
      • 可提供企业某一会计年度所有者权益各项目的增加，减少及其余额的情况
      • 预测未来趋势
    • 组成部分
      • 上年年末余额
      • 本年年初余额
      • 本年增加变动金额
        • 净利润
        • 利得和损失
        • 所有者投资
        • 利润分配
      • 本年年末余额
  • 报表附注
    • 含义
      • 对主表中列示的项目的文字说明或者明细资料
    • 内容
      • 企业基本情况
      • 财务报表的编制基础
      • 遵循企业会计准则的声明
      • 重要会计政策和估计
      • 。。。
      • 子主题
• 10. 主题