国有企业“一股独大”及所有者缺位导致内部人控制问题，国有企业对高质量审计需求较低
引入非国有股东，一方面能形成更加合理制衡的多元股权结构，另一方面非国有股东能参与公司治理而影响公司决策。非国有股东有动机聘请声誉良好的审计师来更好地监督管理层
国企具有“半企半政”特征，拥有融资便利、政府补贴与税收减免等优势，国企没有强动机聘请高质量审计师解决股东与债务人之间的代理冲突
非国有资本引入一定程度上降低了国有股权相伴而生的资源效应，强化企业所面临的融资约束。国企混改后可能会增加外部融资需求，股东与债权人之间的代理冲突会加剧，有动机聘请高质量审计师
假说1:国有企业混合所有制改革程度越高，更有可能聘请高质量的会计师事务所
非国有股东投资垄断性国企的目的更多是为了与其分享垄断收益，因此监督国企高管的动力减弱
对于高竞争行业，非国有股东进入国企难度相对低，也更容易参与公司治理，同时，非国有股东出于自身利益的诉求，为了应对较高的行业竞争压力，更有动机监督管理层，从而更倾向于聘请高质量审计师。
从外部融资需求看，垄断性国企具有垄断利润，聘请高质量审计师降低与债权人之间信息不对称的动力较弱
对于高竞争行业，由于竞争压力大，在面临融资约束时，更有动机聘请高质量审计师，缓解融资约束
假说2：相对于低竞争行业，国企混改对会计师事务所选择的影响在高竞争行业更显著
市场化发展水平较高地区的企业：公司治理水平高，非国有股东利益更少受到侵占；会计信息更加透明，非国有股东更容易实现对管理层的监督，聘请高质量审计师需求降低
市场化发展水平较低的地区：非国有股东权益更易被侵占，管理层操纵会计盈余的现象可能更严重，聘请高质量审计师动机较强
假说3：相对于高市场化程度地区，国企混改对会计师事务所选择的影响在低市场化程度地区更显著
公司信息透明度较高时，非国有股东更容易实现对管理层的监督，对高质量外部审计的需求相对较低
公司信息透明度较低时，非国有股东难以实现对管理层的有效监督，有动机借助高质量外部审计来监督公司管理层
假说4：相对于信息透明度高的企业，国企混改对会计师事务所选择的影响在信息透明度低的企业中更显著
