2023CPA战略08企业面对的主要风险与应对

考情分析：本章分值预计在10~15分，属于较为重要的章节。 主要考点（难点或重点）： 战略风险 市场风险 财务风险 运营风险 法律风险和合规风险

08企业面对的 主要风险与应对

• 战略
  • 含义及其影响因素
  • 主要表现与应对
• 市场
  • 含义及其影响因素
    • 市场风险来源因素
      • 产品或服务的价格及供需变化带来的风险
      • 物资供应的充足性、稳定性和价格的变化带来的风险
      • 主要上下游的信用风险
      • 利率、汇率、股票价格指数的变化带来的风险
      • 潜在进入者、竞争者、与替代品的竞争带来的风险
  • 主要表现与应对
• 2023年新增
• 财务
  • 含义及其影响因素
    • 市场风险来源因素
      • ①因预算编制、执行或考核存在偏差而导致的风险； ②因筹资决策不当、筹集资金运用不合理可能引发的风险； ③因资金调度不合理、管控不严而导致的风险； ④因投资决策不当、缺乏投资实施管控而导致的风险； ⑤因财务报告编制、分析、披露不准确、不完整可能引发的风险； ⑥因担保决策失误、监控不当而导致的风险
  • 主要表现与应对
• 运营
  • 含义及其影响因素
    • 运营风险考虑因素
      • 产品结构、新产品研发可能引发的风险
      • 新市场开发、市场营销策略可能引发的风险
      • 组织效能、管理现状、企业文化及高/中管/重要业务专业人员的知识结构、专业经验等可能引发的风险
      • 质量、安全、环保、信息安全等管理中发生失误导致的风险
      • 因企业内、外部人员的道德缺失和不当行为导致的风险
      • 因业务控制系统失灵导致的风险
      • 给企业造成损失的自然灾害等风险
      • 现有业务流程和信息系统操作运行情况的监管、运行评价及持续改进能力方面引发的风险
  • 主要表现 与应对
    • 组织架构
      • 表现
        • ①治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营 失败，难以实现发展战略； ②组织机构设置不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推倭扯皮、运行效率低下等问题。
      • 应对
        • 组织架构设计；组织架构运行；组织架构优化调整
    • 人力资源
      • 表现
        • ①人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现； ②人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露； ③人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损。
      • 应对
        • 人力资源管理规划与选聘；人力资源开发；人力资源激励与约束；人力资源退出
    • 社会责任
      • 表现
        • ①安全生产措施不到位，责任不落实，可能导致企业发生安全事故。 ②产品质量低劣，侵害消费者利益，可能导致企业巨额赔偿、形象受损甚至破产。 ③环境保护投入不足，资源耗费大，造成环境污染或资源枯竭，可能导致企业巨额赔偿、缺乏发展后劲，甚至停业。 ④促进就业和员工权益保护不够，可能导致员工积极性受挫，影响企业发展和社会稳定。
      • 应对
        • 安全生产管理；产品质量管理；环境保护与资源节约管理；员工权益保护
    • 企业文化
      • 表现
        • ①缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。 ②缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。 ③缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。 ④忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。
      • 应对
        • 企业文化建设；企业文化评估
    • 采购业务
      • 表现
        • ①采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。 ②供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。 ③采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资和资金损失或信用受损。
      • 应对
        • 采购需求和计划管理；采购供应商管理；采购过程管理；采购付款管理；采购业务后评估
    • 资产管理
      • 表现
        • ①存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。 ②固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩等，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 ③无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患等，可能导致企业出现法律纠纷、缺乏可持续发展能力。
      • 应对
        • 存货管理、固定资产管理、无形资产管理
    • 销售业务
      • 表现
        • ①销售政策和策略不当、市场预测不准确、销售渠道管理不当等，可能导致销售不畅、库存积压、经营难以为继。 ②客户信用管理不到位、结算方式选择不当、账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。 ③销售过程存在舞弊行为，可能导致企业利益受损。
      • 应对
        • 销售策略制定、客户开发与信用管理、销售过程管理、销售回款管理、客户服务管理
    • 研究与开发
      • 表现
        • ①研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致创新不足或资源浪费。 ②研发人员配备不合理或研发过程管理不善，可能导致研发成本过高、舞弊或研发失败。 ③研究成果转化应用不足、保护措施不力，可能导致企业利益受损。
      • 应对
        • 研发项目立项审核与实施、研发项目过程管理、研发成果转化管理、研发项目评价与监督
    • 工程项目
      • 表现
        • ①立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。 ②项目招标“暗箱”操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 ③工程造价信息不对称，技术方案不落实，预算脱离实际，可能导致项目投资失控。 ④工程物资质次价高，工程监理不到位，项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。 ⑤对工程建设进度缺乏有效监控或监管不严，可能导致工程项目进度严重落后于项目计划。 ⑥工程款结算管理要求不明确，未按项目进度目标拨付工程进度款，工程付款相关凭证审核不严，可能导致工程建设资金使用管理混乱。 ⑦竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。
      • 应对
        • 工程项目立项管理；工程设计与造价管理；工程项目招标管理；工程建设管理；工程项目验收管理；工程项目后评估
    • 业务外包
      • 表现
        • ①外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失业。 ②业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。 ③业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案及企业遭受经济损失和品牌受损。
      • 应对
        • 业务外包实施方案制定；承包方选择；业务外包实施过程管理；业务外包验收与结算管理
    • 合同管理
      • 表现
        • ①未订立合同、未经授权对外订立合同、合同对方主体资格未达要求、合同内容存在重大疏漏和欺诈，可能导致企业合法权益受到侵害。 ②合同未全面履行或监控不当，可能导致企业诉讼失败、经济利益受损。 ③合同纠纷处理不当，可能损害企业利益、信誉和形象。
      • 应对
        • 合同相对方调查与谈判；合同订立；合同审核；合同签署；合同履行；合同结算；合同登记；合同管理后评估
    • 内部信息传递
      • 表现
        • ①内部报告系统缺失、功能不健全、内容不完整，可能影响生产经营的信息无法及时传递和有序运行。 ②内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。 ③内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。
      • 应对
        • 内部报告指标体系建立；内部报告编制；内部报告传递流程；内部报告使用；内部报告评价工作；内部报告反舞弊管理
    • 信息系统
      • 表现
        • ①信息系统缺乏或规划不合理，可能造成信息孤岛或重复建设，导致企业经营管理效率低下。 ②系统开发不符合内部控制要求，授权管理不当，可能导致无法利用信息技术实施有效控制，甚至出现系统性风险。 ③系统运行维护和安全措施不到位，可能导致信息泄露或毁损，系统无法正常运行
      • 应对
        • 信息系统规划；信息系统开发实施；信息系统的运行与维护；信息系统评估
• 内部控制应用指引（18项）
• 法律和合规
  • 含义及其影响因素
    • 含义
      • 法律风险侧重于民事责任的承担；合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担
    • 影响因素
      • ①国内外与企业相关的政治、法律环境变化可能引发的风险； ②影响企业的新法律法规和政策颁布可能引发的风险； ③员工的道德操守不当可能引发的风险； ④企业签订重大协议和有关贸易合同的条款设计不当等可能引发的风险； ⑤企业发生重大法律纠纷案件所引发的风险； ⑥企业和竞争对手的知识产权可能引发的风险。
  • 主要表现与应对
    • 法律责任风险
    • 行为规范风险
    • 监督风险
  • 2023年新增
• 中央企业全面风险管理指引