增值税思维导图总结

CPA税法读书笔记分享！这一张思维导图是第二章增值税的相关内容整理，包括纳税义务人与税目、税率、计税依据、征收管理等章节知识，还重点标出了应纳税额的内容，框架清晰，内容完整。

增值税

• 增值税的认知
  • 增值税的特点
    • 　1.不重复征税，具有中性税收的特征 　　 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 　 　3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性
  • 增值税的优点
    • 　　1.能够平衡税负，促进公平竞争 　 　2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 　 　3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性 　 　4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计
  • 增值税的概念
    • 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税
  • 两类纳税人
    • 划分标准
    • 计税方法
      • 小规模纳税人（年应税销售额50万以下）：简易计税
      • 一般纳税人（>＝50万）
  • 征收范围
    • 销售货物
    • 提供加工修理修配16%
    • 销售服务
      • 交通运输服务10%
      • 邮政服务10%
      • 电信服务（基础10%，增值6%)
  • 金融6%
  • 建筑10%
  • 现代服务
    • 租赁（不动产10%.动产6%）其他6%
  • 销售无形资产范围
    • 技术商标著作权、土地使用权、商誉、自然资源使用权
  • 销售不动产
    • 6%
  • 视同销售
    • 书57页
  • 不征税项目
    • 书59页
  • 税率
    • 基本税率16%（销售或进口货物；提供应税劳务；提供动产租赁服务)
    • 低税率6%：提供现代服务（租赁除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）
    • 低税率10%（提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权 )
    • 零税率：出口货物、劳务、境内单位和个人发生的跨境应税行为
  • 生活服务
    • 6%（详见P76-84）
  • 优惠政策
    • 书61页
• 增值税的计算
  • 销项税额＝不含税销售额*税率
  • 销售额：全部价款以及价外费用
  • 视同销售（无销售额）
    • 1、当月或最近时期同类货物的平均销售价
    • 2、组成计税价＝成本*（1+成本利润率）
    • 3、应征消费税的货物组成计税价
      • 从量：组成计税价＝成本*（1+成本利润率）+消费税税额
      • 从价：组成计税价＝成本*（1+成本利润率）-消费税税率
  • 进项税
    • 进项税额
      • 增值税专用发票上的税额
    • 应纳税计算公式
      • 应纳税额＝当期销项税额—当期进项税
  • 小规模纳税
    • 增值税＝销售额*征收率
  • 进口货物
    • 组成计税价＝关税完税价格+关税+消费税应纳增值税＝组成计税价格*税率
• 增值税出口退免税的计算
  • 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备 增值税退（免）税的计税依据
    • 退（免）税计税依据＝增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明 的完税价格×已使用过的设备固定资产净值÷已使用过的设备原值
    • 已使用过的设备固定资产净值＝已使用过的设备原值－已使用过的设备已提累计折旧
  • 退税率的特殊规定:征税从高，退税从低
  • 特别提示:原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%. 原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%.
  • 出口货物或者劳务增值税免抵退的计算:【P123】
    • 免：免征生产销售环节的增值税
    • 剔：当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离案价格×外汇人民币牌价 ×（出口货物征税率－退税率）－当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 当期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×（出口货物征税率－退税率）
    • 抵：当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期全部进项税额－当期免抵退不得免征和抵扣的税额） －上期留抵税额若当期应纳税额≥0，则不涉及退税，但涉及免抵； 若当期应纳税额＜0，但其绝对值便为当期期末退税前的留抵税额
    • 退：首先计算免抵退总额: 当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额 当期免抵退税额抵减额＝当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 （1）若当期应纳税额＜0，且当期期末退税前的留抵税额≦当期免抵退税额: 当期应退税额＝当期期末退税前的留抵税额 当期应抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 当期期末退税后的留抵税额＝0 （2）若当期应纳税额＜0，且当期期末退税前的留抵税额＞当期免抵退税额: 当期应退税额＝当期免抵退税额 当期免抵税额＝0 当期期末退税后的留抵税额＝当期期末退税前的留抵税额－当期应退税额 （3）若当期应纳税额≥0 当期期末退税前的留抵税额＝0 当期应退税额＝0 当期免抵税额＝当期免抵退税额 当期期末退税后的留抵税额＝0
  • 出口货物或者劳务增值税退免的计算 【p125】
  • 出口服务或者无形资产退（免）税的计算【P125~P126】
  • .兼营货物或者劳务出口的零税率服务或者无形资产纳税人免抵退增值税的计算【P128~P129】