负债

关于负债的相关会计处理，一、一般公司债券：二、可转换公司债券（含负债和权益成分）；三、应交税费（了解）（总结11页）；四、长期借款长期应付款。

负债（不太重要）

• 一、一般公司债券
  • （一）发行债券初始计量（99.99%资产或负债）
    • 实际利率：市场利率不断变化，票面利率保持不变，因此出现实际利率
      • 票面利率>实际利率，溢价发行
      • 票面利率<实际利率，折价发行
  • （二）后续计量
    • 1采用实际利率法，按摊余成本（尚未支付的本金）进行后续计量
    • 2资产负债表日计算两个利息
      • ①应付利息（应计利息）=债券面值×票面利率
      • ②实际利息费用=期初摊余成本×实际利率
      • ③两者差额摊销应付债券-利息调整
    • 3若梅快速公式：应付债券期末摊余成本
      • ①分期付息到期还本
      • ②到期一次还本付息债券
    • 4分期付息公司债券支付利息（分录）
    • 5到期归还本金和利息（分录）
• 二、可转换公司债券（含负债和权益成分）
  • （一）初始计量（一分为二）
    • 1负债成分和权益成分的分摊
      • 负债成分：应付债券（债券本息折现）（未来现金流量折现法）
      • 权益成分：其他权益工具（过渡） =整体发行价-负债成分初始入账价值
    • 2交易费用的分摊（按照相对公允价）
    • 3负债成分与权益成分的入账金额
  • （二）后续计量（同应付债券权益成分不变）
  • （三）行使转换权（债权人变股东）
    • 负债和过渡科目其他权益工具转销 确认股本，差额确认资本公积（资本溢价）
    • 若梅快速公式：股本溢价金额=负债账面价值（+尚未支付的利息）+权益账面价值-转股股本
• 三、应交税费（了解）（总结11页）
  • （一）增值税
    • 1科目设置（具体8，9页）
      • 应交税费明细科目（10个）
      • 应交税费-应交增值税（10个明细科目）
    • 2增值税税控系统专用设备和技术维护费用（应交税费-应交增值税（减免税款））（递延收益）
  • （二 ）消费税
  • （三）其他税费（税金及附加）
  • （四）计入资本成本
    • 契税，车辆购置税，耕地占用税
• 四、长期借款长期应付款
  • 长期应付款：具有融资性质的分期付款购买固定资产形成
  • 长期借款：一年以上，从银行或其他金融机构，各项借款